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1、 中小民营企业内部控制存在的问题与对策以北京某国际旅行社有限责任公司为例 霍欣【摘要】内部控制作为现代企业管理的一个重要部分，是中小企业各项管理工作的基础，它贯穿于企业的方方面面。中小民营企业作为我国经济结构中重要组成部分，其内部控制问题不容忽视。内控直接影响企业的经济活动运转、资金的安全有效运用、经营管理水平及企业是否能够长久发展。本文以北京某国际旅行社有限责任公司为例，从6 方面对我国中小民营企业内部控制的问题进行了分析，并提出了6 点改善对策。【关键词】内部控制 中小民营企业 分析对策一、引言中小企业是我国经济结构中重要的组成部分之一。据统计，目前以民营企业为主的中小企业已占我国注册企业
2、总数的99以上，它提供的就业岗位约占全国城镇就业总数的75。由此可见，我国市场经济的各方面都有中小民营企业的贡献，他们在市场经济中发挥着重要的作用。“十二五”经济发展规划提出以后，国家开始对中小民营企业的管理方式，特别是企业财务问题的管理提出了更高要求。中小民营企业既受外部发展环境的影响,又受内部发展因素，尤其是企业内部控制问题的制约。但在当前经济形势下，中小民营企业往往有可能因为对会计以及内部控制的重要性认识不足，疏于内部控制和管理。大部分中小型民营企业组织结构简单、规章制度缺失、缺乏有效的内部控制，从而阻碍其发展。因此，研究中小民营企业内部控制目前存在的问题，探讨企业缺乏内控制度带来的弊端
3、，从而得出促进中小企业建立内控制度的策略，对指导该类企业提高内控的重要性认识、应用以及改善自身不足具有非常重要的意义。下面以北京某经营出入境旅游、会议、观光、订票等为主要业务的国际旅行社有限责任公司为例，探讨中小民营企业内部控制中存在的问题，分析产生内部控制问题的原因，进而寻找切实有效的解决方式。二、北京某国际旅行社有限责任公司内部控制现状与问题分析（一）管理水平低下，组织结构简单在组织结构形式上，该公司采用传统的直线职能的组织结构。在总经理领导下直接设置了行政人事部、财务部、入境部、出境部、票务部和计调部。总经理一人事必躬亲，并没有赋予下属各部门独立的处理事务的权力和责任，各部门之间也没有相
4、互制约、相互监督，缺乏“纠偏”机制。（二）内部控制意识薄弱，认识不足无章可循的现象较突出。管理者对内部控制认识不足，不重视。管理者只重业务，把内部控制制度简单的当成会计控制，看成是财务人员的事，没有把内部控制放在整个企业管理的高度去考虑。（三）决策带有绝对主观性虽然有几位股东，但实际只有一位最大股东做决策，企业决策由总经理一个人说了算，典型的集权式管理，专制式决策，带有很大主观性。总经理作出的决定主要凭借自己多年的行业经验和对市场信息的分析判断得来，没有建立科学规范的风险防范机制和决策机制，这往往易导致企业经营决策失误。且有时盲目过分的自信导致无法正确评价自己，无法做出正确地判断，也无法正确地
5、评价企业的成功。（四）会计核算过于简单，没有充分发挥监督职能公司从成立至今，会计人员不稳定，有很大流动性，且专业素质参差不齐。对于会计信息系统而言，管理者的目的只有一个节俭避税，由此可见，并没有充分利用会计信息为企业经营管理服务。在核算内容上，会计人员仅进行简单的事后记录，对公司的资产、成本、收入、费用等进行明细分类核算，月底也只有两张简单的财务报表和纳税报表，没有收益、成本以及现金流量分析。因此，会计信息不真实而且不全面，可利用价值低，使得管理者无法了解到准确、完整、详细、及时的财务信息，因此导致在内部管理过程中缺乏有力的数据支持，管理起来自然显得苍白无力。（五）风险意识薄弱在现今激烈的市场
6、竞争中，企业面临更大的营运风险和生存风险。管理者缺乏风险意识，没有建立有效的风险管理机制。这就是造成该企业在面临世界金融危机影响，消费者购买偏好转移，竞争对手壮大，及企业决策失误造成公司运营困难等情况变化时，不能有效抗击风险，导致该企业遭到较大损失，对企业后续经营产生极大的不利影响。三、中小民营企业内部控制现状以及存在问题的原因分析以上述公司为例，将现今中小民营企业大致存在的问题进行总结，共有如下几点：（一）产权和决策独断，管理结构不完善公司治理结构，是由股东、董事会以及高级管理人员基于信托责任所形成的相互制衡关系的结构性制度安排。本文案例企业是典型的中小民营企业，公司设立了董事会和经理层，分
7、别行使公司所有权、控制权和经营权，然而其董事会是由公司最大股东即公司的创立者控制，并且由行使控制权的大股东担任董事长兼任总经理，显而易见，权利并没有得到约束，主要合伙人还是自己的下属和亲戚，制约关系形同虚设，相互制约的公司治理机制得不到建立，从而有效的企业内部会计控制和监督制度更无从谈起。（二）企业管理缺乏有效控制，缺乏内部控制环境很大一部分企业领导属于集权式领导，一切必须听从领导指挥。领导怎么说，下属就怎么做，下属基本没有自主权，当自己的主张和意见与领导相左时，很难被采纳，长此以往，员工的主观能动性和积极性大大下降。另外企业没有严格的监督机制来保障各种管理制度的实施，使得管理制度形同虚设，导
8、致内控制度也同样形同虚设。（三）内部控制机制不健全，缺乏内审意识所谓监督检查，是企业对自身内控制度的合理性、有效性以及健全性的检查和评估，并且形成书面报告，做出相应处理。目前我国中小民营企业大多都没有内部审计部门，即便有的企业设置了，内审工作也仅仅是停留在审核会计账目、查错、防弊上，而在其他方面都没有发挥作用。有些企业的会计部门以及人员直接受总经理领导，大小事务包括财务决策都要请示总经理，总经理怎样说，会计部门负责人就怎样办，财务人员缺乏独立性。公司的经营目标是利益最大化，而中小民营企业向来以利益为首要，重业务、重经营、轻职能、轻管理。总经理越过内部控制制度指挥财务部门，使内部会计控制失去意义
9、，而监督往往一带而过，缺乏对内控的重视。再加上没有相应的考核评价指标，企业内控难以实现。（四）缺乏激励和约束机制中小民营企业往往多数以亲缘为纽带建立，管理受到血缘关系的影响并不能充分发挥作用。公司的外来人员晋升难度很大，从而导致积极性不高，才能难以充分发挥。多数中小民营企业对内控缺乏明确的激励和约束机制。激励也不落实处，长此以往，员工执行内控的积极性也就削弱了。再加上由于待遇不高，利益得不到保障，人才一般不愿意留在中小民营企业。人员流动性大，缺乏企业文化和企业凝聚力。（五）风险辨识能力薄弱企业能否生存，能否长久发展的因素之一便是控制和防范风险。我国中小民营企业往往都是“重视事后检查”而“轻视事
10、前防范”，防范风险的意识极为淡薄，缺乏合理有效地风险防范机制和预警机制。在风险来临时往往缺乏科学有效的数据支持分析和理论依据，靠总经理凭经验或者内部讨论做出决策，有时更是总经理独断独行。在现如今激烈的市场环境中，这将使企业时刻处于高风险的境地。（六）信息不完整，沟通不畅良好的信息系统有助于提高内控效率和效果。中小民营企业的信息往往掌握在少数大股东手中，信息不对称现象十分严重。大股东侵占小股东利益的现象更是屡见不鲜。另外，内部股东和企业员工之间也存在严重的信息不对称，员工往往得不到有效信息和必要的沟通，因此员工不能更好的理解企业愿景，更不能有效为企业服务。四、如何完善中小民营企业的内部控制（一）
11、提高内部控制意识提高公司管理层和企业员工的内部控制意识，加强关于内部控制的重要性培训。企业想要做大做强，内控发挥着最大的作用，可以有效帮助企业控制风险，改善流程，提高工作办事的效率，一个优秀的企业需要一套健全完善的内控方案。企业的管理者应该以战略的眼光看待内部控制，对内控的重要性要有新的认识。结合企业实际情况，充分有效地利用资源，及时掌握企业的经营、业务发展状况，对市场变化保持绝对的敏感，对可能带来的后果采取预防性措施，做到事前预防、事中控制、事后总结，促进建立现代企业制度，以确保企业持续高效地发展。（二）完善内部机制,建立行之有效的监督机制，加强内控环境建设完善中小民营企业法人治理结构，明确
12、公司董事会和经理层的权责，严格划分各部门权限职责，定岗定员，明确岗位职责，相互独立又相互约束与制衡。对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施，从而保证企业各项资产的安全和完整。杜绝一个人独立处理业务的全过程。以此为基础，建立健全企业内部控制管理体系和规章制度，从而进行有效地内部控制。同时建立完善的监督机制，健全考核评价指标，且要保证内部审计的独立性。（三）强化风险意识，提高风险管理水平如今经济危机的考验还没有过去，中小民营企业若想在市场中保持竞争力，占有一席之内，就应当在企业内部建立相应的风险管理机构，根据目标分析相关系统信息，根据企业内部因素，结合外部因素包
13、括环境、经济等社会因素，分析风险，权衡风险承受能力，制定出相应的策略。当环境发生变化时，企业内控系统的预警此时就显得十分重要，因此必须要强化风险意识。（四）确保信息及时有效沟通，建立完善的信息系统中小民营企业应该明确内控相关信息的搜集、整理、处理以及传递程序，确保信息能够及时有效沟通，保障内控的有效运行。同时对信息进行处理，筛选出有用信息。良好的信息系统是企业及时掌控经营运营现状的保障，有助于提高内控的效率和效果。（五）提高会计人员的素质会计工作是一个互相协作、互相牵制、互相制约的有机整体，同时会计工作需要很强的专业性。会计人员必须具有过硬的业务能力以及良好的职业道德修养，因此有必要定期对会计
14、人员进行业务培训和思想道德方面的培训教育，同时加强各方面考核，包括职业道德、专业理论知识和操作实务等方面的内容。通过学习新知识以及先进的思想和技术，及时准确应对环境的变化，不折不扣贯彻相关制度，将企业的内部会计控制工作做好。（六）加强企业文化建设企业的发展离不开公司全体员工的共同努力，离不开能使员工为之自觉奋斗和奉献的企业文化。企业文化是一种价值观念，它通过组织、群体、个体的行为和语言表现出来，它是企业精神的再造，形成企业的一种共识。员工只有在工作的过程中与企业的愿景目标保持高度一致，具有“一荣俱荣，一损俱损”这一共同的奉献理念，才能使企业的发展速度加快，核心竞争力得到有效增强。随着员工对于企
15、业价值观的接受和认同，制度的硬性约束作用会逐渐淡化，员工能够实行自我管理和自我约束，从而最终使内部控制度得以有效贯彻。五、结论综上所述，中小民营企业的内部控制制度涉及企业管理的各个方面，企业想要做好内部控制，首先要解决思想认识上的问题，重视内部控制，强化风险意识；其次结合企业自身实际情况完善内部机制,加强内控环境建设，并且严格执行；再次建立完善的信息系统，为企业内部控制提供有力保障；最后经过会计人员培训以及企业文化渗透，从管理层到各部门员工形成自觉维护、自觉遵守企业内部控制的良好氛围，为企业的长期稳定发展打下坚实的基础。主要参考文献：1刘丽.中国民营中小企业内部控制建设的思考J.经济研究导刊，2011,(10).2管仁强.浅析民营企业内部控制存在的问题与对策J.现代商业，2011,(5).责编 萌娜-全文完-
