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1、 加强粮食企业内部审计工作的几点建议 陈晓霞文内部审计是指由被审计单位内部机构或人员，对其内来自www.LW部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是与政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。内部审计由于其所处地位特殊和内审人员对单位经营活动较为熟悉等特点，具有国家审计和社会审计所不具备的独特优势。内部审计监督职能的有效发挥，必然会为粮食企业加强财务管理、保证国有资产的安全完整、促进干部职工队伍的廉政建设提供必要的保障。一、充分认识内部审计工作的重要性加强企业内部审计，是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求，是促进粮食经济发展决
2、策科学化、经营管理规范化及加强廉政建设的重要措施。（一）通过内部审计，可以纠正企业在会计核算和经营管理中存在的问题。通过对单位财务收支和经济效益等常规审计，可以保证会计信息真实、可靠，如实反映粮食企业的经营活动，及时提出意见建议，堵塞漏洞。同时发现影响财务成果和经济效益的各种因素进行纠正和改进，消化不利因素，逐步形成合理的资本投入机制，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力，创造新的经济增长点。（二）通过内部审计，能够督促企业遵守财经纪律，确保国家和企业财产不受损害。目前，国家审计和社会审计主要依据企业提供的会计资料和年度财务报告进行审计评价。而内部审计由于审计人员对单位生产经营活动较为熟悉，
3、甚至对单位负责人的能力和水平较为了解，容易发现影响单位经营活动正常进行及经营目标实现环节的问题，及时披露单位在经济活动中存在的错误和舞弊行为，向上级有关部门提供证据和信息，提出合理的意见建议，及时制止违规行为，也使企业财务人员监督职能的发挥更具操作性。（三）通过内部审计，为单位领导和上级部门提供决策依据，充分发挥参谋作用。通过开展企业经营业绩、内控制度、负责人离任等专项审计，对企业经营管理和内部控制存在的缺陷，认真进行审计调查和综合分析，并提出具有建设性的审计意见和改进措施，有利于更好地解决企业融资难、竞争力弱等制约粮食企业发展的“瓶颈”问题，为提高企业经济效益做出贡献。（四）通过内部审计，促
4、进粮食企业财务人员及内审人员业务水平的共同提高。内审过程中，针对企业财务管理、会计核算、内部控制等方面存在的问题，及时对照有关制度规定，指出问题所在及正确的做法，能促进企业财会人员按照企业财务通则、企业会计准则要求进行规范操作，达到共同提高的目的。二、当前粮食企业内部审计方面存在的主要问题（一）对内部审计的认识不足。由于财政、银行、工商等部门都要求注册会计师对企业年度会计报表进行审计确认。因此，有些企业把内部审计混同于外部审计，同时把企业灵活经营与内部审计对立起来，甚至产生抵触情绪。有了这种认识，导致对内审工作重视不足，削弱或淡化内审机构，影响内审职能的有效发挥。（二）企业会计信息存在失真现象
5、。由于财务人员素质和行业特点，发生会计业务处理错误和不及时等情况。如：库存粮油损失损耗未及时进行报批处理，账实不符或有账无物；往来账款长期挂账来自wWw.LW5U.com，很多应收账款已成为死账、呆账，不及时核销处理：固定资产产权不明晰，已建成且交付使用多年的固定资产不结算，形成单位资产不实；由于对货款往来的核对不及时等原因形成账外负债等。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。（三）粮食企业整体资产运营效率低，亏损严重。粮食企业由于步入市场化较晚，受政策性影响较大，融资渠道单一，市场竞争力普遍较弱。随着粮食流通体制改革的不断深入，企业的经营机制不
6、能完全适应市场的激烈竞争，经营方式单一，费用水平高，资产、资金使用效率低，外欠资金数额大，对外投资回报率低等现象普遍存在，严重影响企业的健康发展。（四）粮食系统内部审计力量薄弱。审计主要易受主观判断的影响，因此对于工作人员的专业要求较高。近年来，受粮食流通体制改革和粮食行政管理部门职能转换的影响，粮食部门在审计机构设置和人员配备方面有所弱化，企业对内审工作重要性的认识也有所降低，造成审计人才短缺，人员配备不足，审计人员政治素质和业务水平普遍不高，直接影响了内审工作的有效开展。三、加强粮食企业内部审计工作的几点建议（一）统一思想，提高粮食企业各级领导和广大职工对内审工作的重要性和必要性认识。被审
7、计单位领导和职工要转变观念，这是保持审计生命力的重要因素。内部审计属于组织内部的监督和评价机构，审计人员对企业的经营及财务情况较为了解，把握审计的重点也相对较为准确。同时，审计人员在开展工作中要注意与职工群众广泛接触，深入了解和调查更多审计线索及在审计工作中无法看到的情况，寻找出单位经济活动中的薄弱环节，使审计工作的开展和审计建议更具针对性。（二）重视内审成果，切实发挥审计作用。内审工作最终取决于对审计结果的落实和运用。审计终结后提出的审计报告，上级部门和所在单位应根据有关法律、法规、规章及内部有关制度的规定，分别做出相应的处理，并要求被审计单位健全和完善有关制度，防止类似情况再次发生。对不执
8、行、不整改的单位，应给予通报批评，并作为考核、任用企业领导干部的重要依据。只有这样，内审才能真正成为一种管理控制手段，促使企业领导人加强企业管理，实现企业经济目标。（三）进一步规范粮食企业内部审计工作程序和方法。为了保证审计质量，内审部门必须在审计程序和方法上予以完善和加强。一是各级粮食部门在开展内部审计工作时，要严格按照审计法和审计条例规定，做到年审有计划、审计有方案、审前有通知、过程有记录、审后有报告、反馈要及时、操作要严谨，既保证内审质量，防范审计风险，又推动内审工作的开展。二是针对粮食这一特殊商品的盘点要结合开展的清产核资和清仓查库工作摸清家底，查清企业资产及国有资本情况，理顺企业资产
9、归属权，审查企业资产管理的合法性和固定资产投资项目的安全性。三是协同银行、财政、审计及本单位仓储等业务部门，通过银行库贷情况、粮油商品库存、产权占有、收益、处置等的审计，防止和纠正各个环节损害国家和企业资产权益的行为。四是要坚持事后审计与事前、事中审计相结合。随着市场经济的发展和经营活动的扩大，内审的职能不应仅仅限于事后的检查监督，更重要的是事前做好防范和事中检查控制，以使差错和舞弊发生时得到及时纠正，及时发现各环节存在的问题，把企业经济活动的风险降到最低。（四）健全内控制度，使内审工作规范化、制度化、法制化。各级粮食部门在年初都要确定内部审计的目标。特别是县级粮食行政主管部门要充分发挥内部审
10、计的积极作用。要根据有关法律法规及政策，结合粮食企业实际情况，制订出定性和定量分类考核指标体系，并在实践中不断完善。例如，在对会计的审计评价上，做到审查、核实、评价三个环节相互衔接，口径一致；在对经营业绩的审计评价上，要分清上期转入效益与本期形成效益，企业经营效益和国家政策的影响及企业效益与社会效益的关系。这样，有利于规范内审人员的行为，保证内审工作的质量，促进内审工作的健康、有序发展。（五）加强审计人员的培训力度，审计质量是审计工作的生命线。审计质量的高低体现出审计人员的政治素质、业务水平和工作能力。现代内部审计是一项涉及面很广的专业活动，具备单一知识结构的审计人员已经无法胜任当前审计工作的
11、要求。但是，由于国有粮食企业大部分地处偏远地区，审计人员整体素质偏低，审计手段比较落后，按现代内部审计工作要求还有很大差距。因此，必须对内审人员进行多层次、多形式的业务培训，创造条件为内审人员提供系统的学习机会。内审人员应及时正确掌握政策规定，及时了解市场动态，与时俱进，不断学习和掌握解决问题与分析问题的技巧和方法，提高岗位的胜任能力，以适应新形势要求。总之，随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，粮食企业内部审计应该顺应变革要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面不断适应企业经营管理对内部审计的需求，同时寻找一条适合企业发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。（作者单位：甘肃省粮油质量监督检验所）责任编辑 钟音-全文完-
