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1、佳木斯大学本科毕业论文（设计）学术诚信承诺本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得佳木斯大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名：_ 日期：_关于论文使用授权的说明本人完全了解佳木斯大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。签名：_ 导师签名：_
2、 日期：_第I页摘 要虽然公司存在的问题多种多样，但是归根结底还是与其本身的内部控制的合理有效与否密切相关，越来越多的企业意识到，内部控制的重要性，因此，对于在企业实施何种内部控制制度越来越被企业所认可和重视。销售业务是企业获利的基石，一旦企业在销售与收款方面出现问题，企业的经营必然受到重大影响。通过运用内部控制理论，结合JJD公司关于销售与收款环节存在的现状进行分析，从内部控制的五要素展开讨论，JJD提出完善内部控制环境、提高风险意识、加强信息沟通、完善监督机制对策，希望能够给予JJD公司在未来的发展道路上起到积极的作用。这样的研究帮助改进JJD公司的内部管理，可以有效防范风险和控制经营风险
3、，帮助企业提高经济效益，完善公司治理结构，对于企业的长期可持续发展有着积极意义。关键词：内部控制；销售；收款；风险评估AbstractAlthough the companys problems are diverse, but in the final analysis, or with its own internal control is reasonable or not closely related to more and more enterprises aware of the importance of internal control, therefore, for the
4、 implementation of what kind of internal control System is more and more recognized by enterprises and attention. Sales business is the cornerstone of corporate profits, once the business in the sales and collection problems, the business must be a major impact.Through the use of internal control th
5、eory, combined with JJD company on the sales and collection of the existence of the present situation analysis, from the five elements of internal control to discuss, JJD Co., Ltd. in the sales and collection cycle internal control, such as internal control is not strong, Bad management, poor sales
6、of credit, information communication is not timely, supervision and inspection is not perfect and other issues, put forward to improve the internal control environment, improve risk awareness, improve the supervision mechanism, strengthen information communication, hoping to give JJD company in the
7、future development The road to play a positive role.This research helps to improve the internal management of JJD company, which can effectively prevent risks and control business risks, help enterprises to improve economic efficiency, improve the corporate governance structure, for the long-term su
8、stainable development of enterprises has a positive meaning.Keywords：Internal control; sales; collection; risk assessmentII佳木斯大学本科毕业论文（设计）目 录摘要IAbstractII一、绪论3（一）研究背景3（二）研究目的及意义41、研究目的42、研究意义4（三）文献综述41、国外文献综述42、国内文献综述5（四）研究的主要内容5二、销售与收款内部控制概述6（一）内部控制的含义6（二）内部控制的要素71、内部环境72、风险评估73、控制活动84、信息与沟通85、内部监督
9、8三、JJD公司销售和收款过程中存在的问题和风险8（一）JJD公司简介8（二）JJD公司销售和收款过程中存在的问题91、内部环境方面的问题92、未对应收账款回收风险进行必要控制93、销售与收款环节的控制活动薄弱104、销售与收款环节的信息与沟通不畅115、销售与收款活动缺乏监督12 四、JJD公司销售和收款环节内部控制问题的成因12（一）公司内部环境薄弱12（二）缺乏风险意识13（三）政策与程序不完善131、不相容职务没有分离132、授权审批制度不完善143、催收机制不完善144、销售退回制度不健全145、销售政策制定不合理146、对合同管理的认识不足147、未建立客户信用档案制度148、缺乏
10、合理的发货流程14（四）信息的沟通与交流体系不完善14（五）内部监督制度不健全15 五、JJD公司销售与收款环节防范风险的内控措施15（一）完善内部环境151、提高管理层对内部控制的认识程度152、加强公司内部控制文化的建设153、加强绩效考核的工作16 （二）提高风险意识 完善风险评估机制.16（三）注重销售账款环节的内部控制管理161、不相容职责分离162、完善授权审批制度163、完善催收机制174、完善销售退回控制175、制定合理的销售政策176、规范合同签订177、建立客户档案制度178、加强销售发货管理17（四）加强相关部门的信息沟通181、强化信息工具作用182、加强部门间沟通18
11、3、规范票据管理18（五）完善监督机制181、设立独立的内部审计岗位182、充分利用外部监督资源183、加强销售与收款环节的监督18结 论20致 谢21参考文献22附 录 一23附 录 二24一、绪论随着经济的不断发展，市场情况更加复杂多变，这也增加了企业的经营风险，一旦企业在应对风险方面放松警惕，或者缺乏识别和评估风险的能力，将对企业的生存和发展造成重大损失，更有甚者，是直接导致企业的破产。例如在我国发生的“佛山照明”、“贵糖股份”“北大荒”“三鹿毒奶粉”“天津磁卡”等事件，也让我国政府机构和多数企业认识到企业的内部控制出现了问题，在内部控制制度的设计上存在不足，在内部控制的运行上存在缺陷。
12、于是在之后出台的企业内部控制基本规范中，有政府部门的指引，各企业的加入，各方对内部控制的重视程度越来越高，对于出现的问题及时采取应对措施，将存在的问题和缺陷降低到最低值，有利于实现企业价值最大化，扩大企业版图。（1） 研究背景在经济全球化的今天，竞争日益加剧，企业的各项生产和经营活动，都离不开企业的销售与收款业务流程。为了企业的生存与发展，企业有时不得不采用赊销的手段，来增加客户，创造更高的销售额。企业可以通过运用销售业务加快企业的存货周转率，同时可以盘活企业的资金流动，但是，赊销手段的运用，虽然可以在账面上达到销售额增加的目的，但是却也有潜在的风险，如若无法及时收回，则会造成企业的资产减值损
13、失，从而可能会影响一个企业正常的运转，如果情况严重，应收帐款数额巨大，则可能造成资金周转严重的困难局面。所以为了防止影响企业的经营状况，必须加强企业收款的力度，有效的回笼资金，尽可能的减少企业的坏账损失。而JJD公司在内部控制中还存在不少问题，如内部环境建设不完善，尚未建立销售与收款环节的风险评估机制，内部控制活动薄弱，各个职能部门和经营环节的信息与沟通不畅，经营管理的活动过程缺乏监督等多种问题。（二）研究目的及意义1、研究目的本文写作预期要达到的目的是将内部控制理论的五大方面，尤其是销售环节与收款环节中运用的内部控制理论与JJD公司实际事例相结合，对JJD公司所产生的具体销售问题与收款问题进
14、行理论原因分析，以及提出在实际公司的运营中的解决对策，从而达到令JJD公司能够稳步健全发展的目的。2、研究意义本文研究的意义在于通过分析JJD公司在销售与收款内部控制中遇到的现有问题和发展成因，运用内控原则和措施改进和完善JJD公司在销售与收款循环中遇到的问题。从JJD公司销售与收款内部控制的现状进行分析，由于销售与收款业务流程的实际情况直接关系着JJD公司的经营成果，也间接关系着是否可以实现企业的战略目标，因此实施销售与收款内部控制有利于JJD公司管理层认识到经营管理的不足，从而完善公司内控的改进措施，规范JJD公司的销售行为，降低JJD公司管理运营风险。而结合JJD公司行业的特点，就一个企
15、业的问题产生、分析以及解决，保障JJD公司正常运作，对于其他企业乃至整个行业的内控管理，都有着积极意义。（三）文献综述1、国外文献综述 内部控制这一概念的提出起源于美国，最先在二十世纪三四十年代就提出了内部控制是公司内部为了保护资金与财产，确保会计账簿真实准确而采取的手段与方法。后来又经过许多学者的研究，其中具有代表性性的观点有Franklin（2007）提出内部控制的重要性，即是通过对内部控制缺陷的研究，可以有利于思考公司的管理问题，有助于公司的未来发展。Anthony（2004）认为公司的管理控制活动都应该有内部控制的影子，并将内部控制分为战略规划、管理控制和作业控制三部分。Chapman(2005)认为内部控制中的信息沟通具有重要的意义与作用，应加大ER
