《银行会计学》全套课件（完整版）

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1、v思考：会计学与银行会计学？ v银行会计学是会计学的一个分支，是根据 会计学的基本原理和基本方法，结合银行业 务特点而制定的具有特定核算形式和核算方 法，应用于会计核算与管理的专业会计学。 * 主要内容 第一章 银行会计概论 第二章 基本核算方法 第三章 存款和发行债券业务的核算 第四章 贷款业务的核算 第五章 支付结算业务的核算 第六章 联行往来和金融机构往来的核算 第七章 外汇业务的核算 第八章 投资业务的核算 第九章 损益和财务会计报告 * 第一章银行会计总论 第一节银行会计的对象和特点 一、银行会计的对象 二、银行会计的特征 三、银行会计核算的原则和基本规范 * 第一节银行会计的对象和

2、特点 一、银行会计的对象 会计（美国会计学会的定义）是确认、计量和传 递经济信息以使信息使用者作出判断和决策的过程。 银行会计是以货币为主要计量单位，采用专 门的方法和程序对银行资金运动过程进行全面、连续 、系统、分类的核算和监督，为银行内部管理者及有 关方面提供银行财务状况、经营成果和现金流量等会 计信息的一种专业会计。 * 银行会计的对象： 银行会计的一般对象是银行的资金运动， 资金筹集和资金分配的增减变动过程及其结 果。包括： 资金的来源：如自由资金、吸收资金、借 入资金、结算资金、其他资金等 资金的运用：如贷出资金、固定资产占款 、库存现金、金银外汇占款、其他等 银行会计的对象： v银

3、行会计的具体对象是银行会计要素 包括资产,负债,所有者权益,收入,费用和 利润六项. * 银行会计要素： （一）资产银行资金的运用 是指过去的交易或事项形成的并由银行拥有或控 制的、预期会给银行带了经济利益的资源。包括各 种资产、债权和其他权益。按流动性分为： 1.流动资产 银行拥有的可以在1年内（或长于一年的一个营 业周期内）变现或耗用的资产，包括银行的现金、 存放同业、存放中央银行款项以及各种短期贷款、 短期投资和应收款项等。 v2.非流动资产 v指银行拥有的不可能在1年内，而是在1年 以上（或长于一年的一个营业周期以上）方能 变现或耗用的各项资产，包括固定资产、长期 投资、无形资产、递延

4、资产和其他资产，以及 各种中长期贷款等。 * （二）负债银行资金的来源 1.负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经济 利益流出银行的现时义务。按流动性分为： 1)流动负债： 是指将在1年（含1年）内偿还的债务。主要包括 1年以下的各种存款、各项借入资金、交易性金 融负债、各种应付预收款项、代理发行证券款、1年 内到期的长期债务等。 2)其他长期负债: 包括1年以上的各种债务，包括单位定期存款、定 期储蓄存款、长期借款、长期应付款等. * （三）所有者权益 是指金融企业的资产扣除负债后由所有者 享有的剩余权益，又称为股东权益. 其来源包括所有者投入银行的资本、直接计入股 东权益的利得或损失和

5、留存收益。银行的所有者权 益主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余 公积、一般风险准备和未分配利润等。 利得指由银行非日常活动所形成的会导致所有 者权益增加的与投入资本无关的经济利益的流入. 损失呢？ * （四）收入 收入是指银行在日常活动中形成的会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入，包括：利息收入、手续费收入、 贴现利息收入、担保收入等。 收入的确认应当在同时满足下列条件时： 1.经济利益很可能流入银行导致资产增加或负债 减少； 2.收入的金额即经济利益的流入额能可靠的计量 。 * （五）费用 费用是指银行在日常活动发生的,会导致所有者 权益减少的,与向所有

6、者分配利润无关的经济利益的 总流出. 包括营业支出、营业外支出以及按规定缴纳的营 业税金及附加等。 其中，营业支出包括利息支出、营业费用、金融企 业往来支出等；营业外支出有固定资产盘亏、出纳短 款支出等。 * （六）利润 指银行在一定会计期间的经营成果。包 括收入减去费用后的净额和直接计入当期 利润的利得和损失 * 二.银行会计的特征 1.金融业务处理和银行会计核算程序相互融合 2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性 3.会计核算过程具有高度的严密性和及时性 4.银行各分支行处系统内实现电子网络化 为什么说银行业务处理和会计核算具有统一性呢？ 贷款业务的办理和会计处理同步： 例1、1月

7、27日某商业银行向某人发放个人汽车贷款 现金10万元。 这项资产业务由会计部门办理: 借：贷款个人消费贷款100000 贷：库存现金100000 借款人填 借款凭证 银行会计 部门记账 签署 借款合同 再如外币兑换业务的办理和会计处理也是同步进行 ： 例2、1月28日某高校外教某某持美钞100元要求兑换人民币 。 属外币兑换业务，假设当日美元钞买价为7.90， 银行办理业务的同时记账： 借：现金USD100 贷：货币兑换USD100 借：货币兑换￥790 贷：现金￥790 * 银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性 汇款人收款人 2汇出行 收款记账 4汇入行 审核后入账 交汇款凭证 汇款发

8、出信息 收款或取款通知 会计核算过程具有 高度的严密性 汇兑程序 有经济往来 表1-2银行承兑汇票鲁汇票号码138666 签发日期(大写)二零壹二年叁月壹拾日第号 承申 请 兑人 全称上海第一织布厂收 款 人 全称申新纺纱厂 账号9873账号6078 开户银行工商银行行号5开户银行工商银行行号5 汇票金额人民币壹拾万元整 (大写) 千 百 十 万 千百 十元 角 分 100 00 000 汇票到期日2012年9月10 日 会计核算方法如凭证有独特性 本汇票请你行承兑，并确认(银行结 算办法)和承兑协议的各项规定。 此致 承兑银行 承兑申请人盖章 2012年3月10日 承兑协议编号9交易合同号码

9、08 汇票签发人盖章 XXXXXX 负责经办 科目(借)_ 对方科目(贷)_ 转账年月日 复核记账 本汇票经本行承兑、到期日由本 行交付。 承兑银行盖章2012年3月10日 * 三、银行会计核算的原则 （一）一般原则 1.客观性原则 2.及时性原则 3.权责发生制等原则 4.谨慎性原则 5.一致性原则 6.重要性原则 （二）会计工作基本规范五条 1.现金收入业务:先收款后记账; 现金付出业务:先记账后付款； 2.转账业务先借后贷，他行票据收妥抵用； 3.凭证合法及时传递；有账有据账据相符，凭证 账表换人复核；当日结账总分核对，内外账务 定期核对； 4.重要单证严格管理，印（印鉴）押（密押）压

10、（票据压数机）证（单证）分人保管；会计档 案完整无损； 5.人员变动交接清楚。 第二节银行会计的任务和工作组织 一、银行会计的任务目的 1.正确组织会计核算、及时办理各项业务 2.加强服务和监督 3.正确核算成本 4.维护资金财产安全 二.银行会计的组织方式 （一）会计规范 银行会计工作是依据国家有关法律制度 ，通过设立专门的职能机构，并配备专门会 计人员来具体从事和完成的。为了充分发挥 银行会计的作用，必须合理组织银行会计工 作。 新会计准则体系 项基本会计准则项具体会计准则会计科目和会计报表 修订原有项 会计准则 新增项会计准则 非金融和金融企业 会计科目和会计报表 1.会计准则 2.银行

11、会计制度 会计制度是进行会计核算的原则、程序、方法的 总称，是规范和约束会计工作的措施。其制定的原 则是: “统一领导，分级管理”。 银行会计制度财务制度制定的依据有 中华人民共和国会计法 企业会计准则及其应用指南 企业财务通则 企业财务会计报告条例 商业银行法 中国人民银行法等 （二）银行会计机构的设置和会计 人员的职责权限 会计机构银行会计机构的设置应该和银 行管理体制相适应、并且符合内部控制和保 证资金安全和保证核算效率的要求。 会计人员要圆满完成银行会计的任务 ，必须配备具有一定政策水平、业务技能和 综合素质的专职会计人员。 第二章基本核算方法 第一节会计科目 第二节记账方法 第三节会

12、计凭证 第四节账务组织和账务核对 第二章基本核算方法 银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业 务处理方法两部分。 其中基本核算方法_是各项业务处理方法的 基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循的程序 。 各项业务处理方法_是基本核算方法在具体业 务中的应用，它是根据基本核算方法，结合银行各 项业务的特点和要求进行的核算和处理，从而办理 和实现各项具体业务。 银行会计基本核算方法包括： 1.设置会计科目； 2.确定记账方法； 3.审核和填制凭证； 4.登记账簿及相应的账务组织和账务核对程序； 5.计算成本； 6.财产清查； 7.编制财务会计报告。 第一节会计科目 一、会计科目的作用 1、概念：

13、 银行会计科目是指对银行各项业务和财 务活动按照不同的经济特征和核算内容进行 分类的类别名称。 2.会计科目的作用 1）会计科目是会计核算的基础，联系各种核算方法的 纽带。 2）统一核算口径，规范 核算对象内容 3）总括反映经济业务， 提供系统的会计核算资料。 二、银行会计科目设置原则 1根据金融业务需要，全面、系统地反映会计对象的 内容。 2符合银行经营管理的需要，体现谨慎性原则。 3符合会计核算方法的技术需要。 4体现国家方针政策，有利于发挥会计的作用，并保 持相对稳定性。 三、会计科目的体系结构 （一）会计科目的分类 银行会计科目按科目反映的资金性质分为五类 ： 1.资产类科目 2.负债

14、类科目 3.资产负债共同类科目 .所有者权益类科目 .损益类科目 （二）科目、账户和账号 科目是根据会计要素对会计对象所做的分类、 即总账账户，它反映会计对象的总括分类情况。 账户是账簿的户头,即在会计科目下按照单位、 具体经济内容和管理需要设置的反映详细情况的 明细账户。 （会计对象-会计要素-会计科目-会计账户） v商业银行会计科目表（超链接） vPS：ABC资产负债表 vICBC资产负债表 vABC利润表 vICBC利润表 第二节记账方法 所谓记账方法，是按照一定的记账规则 ，用一定的记账符号，将经济业务进行整理 、分类并记入会计账簿的一种技术方法。 银行会计记账方法包括复式记账法和单

15、式记账法。 一、借贷记账法及其在银行的应用 （一）概念 借贷记账法是根据复式记账法原理，以 资金平衡规律为依据，以“借”“贷”为记账符号， 以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，在账 户中登记经济业务的复式记账法。 借贷记账法的内容包括五个： .记账对象：会计科目 2.记账符号：借、贷 3.记账规则：有借必有贷、借贷必相等 4.平衡账务： v各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计 v各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计 5.账户结构 借方贷方 资产的增加资产的减少 负债的减少负债的增加 所有者权益的减少所有者权益的增加 费用的增加 收入的增加 收入的减少 费用的减少 例如：1.向某企业

16、发放短期贷款20000元 这笔业务涉及到2个科目： 现金（资产类）和单位存款（负债类） 借：贷款甲公司XX贷款户20000 贷：吸收存款甲公司活期存款户20000 2.同业拆借协议到期，向同城某商业银行归还并付息 涉及到3个科目： 拆入资金、存放中央银行款项、利息支出 会计分录： 借：拆入资金（负债减少）10000 利息支出（费用增加）500 贷：存放中央银行款项（资产减少）10500 3.某学校交来转账支票，用途为购买新华书店（设双方 在同一行开户）书款30000元,同时收取支票手续费. 涉及到2个科目、同类项目一减一增，负债总额没变。 分录如下： 借：吸收存款X学校活期存款户30010 贷：吸收存款X书店活期存款户30000 手续费及佣金收入10 4.按照规定将资本公积转增资本金 涉及到2个同类科目： 借：资本公积（所有者权益减少）400 贷：实收资本（所有者权益增加）400 用试算平衡公式可对上述业务进行试算平衡 科目名称期初余额借方贷方期末余额 存放央银行款项 400001050029500 贷款 700002000090000 吸收存款 8040030001500001003