城市维护建设税及教育费附加费计算与财务处理教案题目（教学章、节或主题）城市维护建设税及教育费附加的计算、缴纳和财务处理教学目标1、掌握计税依据2、掌握应纳税额的计算方法3、掌握财务处理教学重点计算方法2、财务处理教学难点计算方法导入：从上一节学习中，我们掌握了城市维护建设税（城建税）和教育费附加的概念、特点；税率和减免税等知识点，对城建税和教育费附加这两个附加税（费）有了一个大致学习今天，我们再深入地学习它的计税方法和财务处理新课内容】第一节城建税及教育费附加的计算1、计税依据城建税、教育费附加的计税依据指纳税人实际缴纳的“三税”税额2、计算公式应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税适用税率例：某市区一家企业2010年1月实际缴纳增值税150000元，缴纳消费税100000元，缴纳营业税200000元，计算应缴纳的城建税和教育费附加教师提问：1、城建税与教育费附加的税率是多少？（旨在复习上节课内容）该企业所适用的城建税和教育费附加的税率是多少？学生回答：城建税税率：1%、（其他地区）、5%（县城、镇）、7%（城市），教育费附加的税率为3%；该企业所在的地点是市区，因此，城建税的税率为7%，教育费附加的税率为3%。
教师提问：2、根据上述要点，该题的计税依据（即应纳税额）分别是哪几个？是多少？学生回答：该题的计税依据是：增值税、消费税和营业税之和应纳税额=150000+100000+200000=450000（元）教师提问：3、根据计算公式，该题的城建税和教育费附加分别是多少？学生回答：a、城建税=4500007%=31500（元）b、教育费附加=4500003%=13500(元)小结：城建税和教育费附加的核算简单，关键在于确定三税二、确定计税依据需注意四条情形：（P200）1、纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被以罚款时，也要对其偷漏的城建税、教育费附加进行补税和罚款例：某市一建筑公司隐瞒收入40万元，补查补交营业税，并处以3倍罚金，则应查补扣和处罚的城建税是多少？学生思考：该题的城建税税率是多少?营业税税率是多少？补交的罚款是多少？解析：城市税率7%，建筑业的营业税率为3%补交营业税=403%=1.2（万元）补交城建税=1.27%=0.084(万元)补交城建税罚金=0.0843=0.252（万元）应查补扣和处罚的城建税=0.084+0.252=0.336（万元）2、纳税人违反“三税”有关规定而加收滞纳金和罚款，不作为城建税、教育费附加的计税依据。
注：教育费附加不属于税款，所以不加收滞纳金解析：就上述例题而言，纳税人隐瞒收入，没加营业税，那么在补交营业税时，应随同补交的城建税而加收的罚款，即补交城建税罚金=0.0843=0.252（万元）中的0.084万元计税依据应该以补交城建税为计税依据，而不能以补交的营业税的1.2万元作为城建税和教育费附加的计税依据3、“三税”得到减征或免征优惠，城建税、教育费附加也要同时减免征收例：某城市内资企业本月实际缴纳的增值税为15万元，营业税为1万元，后经税务机关检查，其所缴营业税属免税项目予以退税，其当月应纳城建税为多少？解析：本月应纳的城建税=157%=1.05（万元）4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税、教育费附加；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税、教育费附加，即城建税、教育费附加进口不征，出口不退例：市区企业本月缴纳进口关税85万元，进口增值税20万元本月实纳增值税40万元，实纳消费税70万元，实缴营业税8万元，补缴上月应纳增值税6万元，该企业本月应纳教育费附加是多少？解析：按照“城建税、教育费附加进口不征，出口不退的原则，本题缴纳进口增值税时不随征城建税和教育费附加。
教育费附加为3%本月应纳教育费附加=（40+70+8+6）3%=3.72（万元）【课堂练习】1、设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用30000元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元该旅行社应缴城建税为多少？（答案：25元）2、某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税等额）的处罚决定该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为多少？（提示：教育费附加不属于税款，不加收滞纳金答案：1256715元）3、某县城一生产企业为增值税一般纳税代本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元该企业本期应缴纳城建税是多少？（答案：4万元）第二节城建税及教育费附加的账务处理（一）会计科目的设置企业应该设置“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”账户，该账户的贷方分别反映企业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税、应当缴纳的教育费附加，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税、教育费附加，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税、教育费附加。
二）会计处理按企业会计准则规定，企业按规定计算应该缴纳的城建税和教育费附加，记入“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”账户、“应交税费——应交教育费附加”账户1、发生业务时：借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 2、缴纳时：借:应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷:银行存款例：P206五1、某汽车厂所在地为省会城市，当月实际已纳的增值税550万元，消费税800万元，营业税50万元请作该企业有关城建税和教育费附加的会计处理城建税=(550+800+50)7%=98(万元)教育费附加=(550+800+50)3%=42(万元)会计分录：借：营业税金及附加140贷：应交税金---------应交城市维护建设税98---------应交教育费附加42借：应交税金---------应交城市维护建设税98---------应交教育费附加42贷：银行存款140【课堂练习】北京市某股份制企业某月缴纳增值税1700元、消费税3000元，请计算该企业应纳的城建税和教育费附加，并作会计分录某公司地处城市市区，今年6月应依法缴纳增值税54万元、消费税27万元、营业税9万元。
增值税和消费税已按时缴纳，营业税滞纳15天计算该公司应缴纳城建税和城建税滞纳金的数额并作相应的会计分录习题解析：1、应纳城建税=（1700+3000）7%=329（元）应纳教育费附加=（1700+3000）3%=141（元）会计分录：借：营业税金及附加470贷：应交税金---------应交城市维护建设税329---------应交教育费附加1412、应纳城建税=（54+27+9）7%=6.3（万元）应纳城建税滞纳金=97%0.5‰15=0.04725（万元）会计分录：借：营业税金及附加6.3贷：应交税金---------应交城市维护建设税6.3借：营业外支出0.04725贷：银行存款0.04725【课后练习】P203二P204三本章小结本章主要介绍了城建税和教育费附加的税额计算及财务处理1、缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，以实际缴纳的三税按规定计算城建税和教育费附加准确计算三税，是核算城建税和教育费附加的前提2、城建税和教育费附加的核算简单，关键在于确定三税3、对于在确定计税依据时需要注意的情形，要找出规律，就是：（1）要补随补、要罚随罚，要滞随滞，但教育费附加不滞（2）要免随免，进口不征，出口不退。