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1、第一节 账簿的意义和种类 o 账簿是指由一定格式和相互联系的账页组成的 ，用来连续、分类记录和反映经济业务的簿记 。 o 记账就是根据会计凭证登记账簿的过程。它要 按规定的账户和格式在一定的账簿中进行登记 。通过对经济业务的原始数据进行加工，使之 成为有用的会计信息。 第一节 账簿的意义和种类 o 账簿的作用： n 归类整理 n 编表依据 n 会计分工 n 经济档案 第一节 账簿的意义和种类 o 账簿按用途的分类 n 日记账簿 n 分类账簿 n 备查账簿（辅助账簿） 第一节 账簿的意义和种类 o 账簿按外表形式的分类： n 订本式账簿 n 活页式账簿 n 卡片式账簿。Back 第二节 日记账
2、o 日记账是按时间先后顺序登记经济业务的 账簿，也称序时账簿。 o 日记账是沿着“普通日记账专栏日记账 特种日记账”这一过程发展的。 第二节 日记账 o 普通日记账又称分录簿，是用来序时地、全 面地登记一个单位的经济业务并确定会计分 录的账簿。 o 专栏日记账是将经常出现的账户在日记账中 分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分 类账的日记账。 第二节 日记账 o 特种日记账是专门用来登记某一类经济业务 的日记账，分为三栏式和多栏式两种，在设 置特种日记账的情况下，除了特种日记账外 ，还应设置一本普通日记账，用来登记特种 日记账未能登记的业务。 Back 第三节 分类账 o 分类账是根据日记账或
3、记账凭证按照账户的 分类进行登记的簿籍，通过分类登记可以将 会计数据加以系统地汇总，为经营管理和有 关各方提供会计信息。 o 分类帐可分为： n 总分类帐 n 明细分类帐 第三节 分类账 o 总分类账是将经济业务按照各个总分类账户 进行分户登记的账簿。 o 总分类账的账页格式有： n 三栏式 n 对应账户式 n 多栏式 第三节 分类账 o 明细分类账是将经济业务按照各个明细分类 账户进行分户登记的账簿。 o 明细分类账的账页格式有： n 三栏式 n 数量金额式 n 多栏式 第三节 分类账 o 平行登记 n 平行登记法是总分类账与所属明细分类账之间 相互联系登记的方法。 n 平行登记的要点：同时
4、期、同方向、同金额。 o 即对同一经济业务，登记总分类账户和明细账户 的会计期间应一致，双方登记的方向应相同，记 入总分类账户的金额，应与记入所属明细分类账 户的金额相等。 第三节 分类账 n 平行登记的结果： o 总分类账户的期初余额应与所属各明细分类账户的 期初余额的合计数相等。 o 总分类账户的本期借/贷方发生额，应与所属各明 细分类账户的本期借/贷方发生额的合计数相等。 o 总分类账户的期末余额应与所属各明细分类账户的 期末余额的合计数相等。 Back 第四节 试算平衡 o 试算或试算平衡是对总分类账簿登记按一定 方法进行的检测，俗称轧账。 o 试算的意义是可以检验记账工作的正确性，
5、为编制报表做好准备。 第四节 试算平衡 o 试算表的编制方法是根据各账户信息，加计 期初余额、本期发生额和期末余额，检测所 有账户此三项的借、贷方金额是否相等。 第四节 试算平衡 o 试算平衡但仍可能存在的错误： n 重复登账 n 漏登账 n 登错账户 n 借贷方登记了同样的错误金额Back 第五节 记账技术和记账错误的更正方法 o 记账的技术要求是为了保证会计工作的质量， 记账应力求正确清楚。 o 记账错误的更正方法有： n 划线更正法 n 红字冲销法 n 蓝字补充法 第五节 记账技术和记账错误的更正方法 o 划线更正法适用于记账时的笔误。 o 红字冲销法适用于会计分录中借贷方账户有 误或金额多记的情况。 o 蓝字补充法适用于会计分录中借贷方账户正 确但金额少记的情况。Back
