资金筹集业务的核算PPT课件

《资金筹集业务的核算PPT课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资金筹集业务的核算PPT课件（133页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第一节 资金筹集业务的核算 本章节内容 第一节 资金筹集业务的核算 第二节 材料采购业务的核算 第三节 产品生产业务的核算 第四节 产品销售业务的核算 第五节 财务成果的核算 第五章账户与复式记账的运用 教学内容： 1、企业筹集资金的核算 2、供应过程的核算（材料采购业务） 3、生产过程的核算（产品生产业务） 4、销售过程的核算（产品销售业务） 5、利润形成和分配（财务成果） 教学重点及难点： 筹集、供应、生产、销售、利润核算过程中各 种经济业务的处理。 企业主要经济业务核算的内容 一、供应过程：购买材料，支付货款。 二、生产过程：生产产品，发生费用， 计算生产成本。 三、销售过程：出售产品，

2、收取货款。 四、利润形成和分配：计算财务成果并 进行分配。 第一节 资金筹集业务的核算 一、核算内容与账户设置 （一）核算内容 企业财务通则将资金筹集划分为权益筹资和债务筹 资两大类。 （1）权益筹资是指企业筹集权益资金的财务活动。包括 实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。 （2）债务筹资是指企业筹集债务资金的财务活动。包括 短期借款、长期借款，一般需支付利息。 为了正确核算资金筹集阶段的经济业务，需要设 置的主要账户有： 1. “实收资本”账户 2. “资本公积”账户 3. “库存现金”账户 4. “银行存款”账户 5. “固定资产”账户 6. “短期借款”账户 7. “长期借

3、款”账户 8. “财务费用”账户 9. “应付利息”账户 1.“实收资本”账户 （1）用途： 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 （3）明细账的设置： 该账户按投资者设置明细账户，进行明细分类核算。 （2）结构: 借方实收资本（股本）贷方 余额：期末实收资本的实有数 （二）权益筹资账户设置：（重点） 实收资本的减少数 期初余额 实收资本的增加数 二、投入资本的核算举例P69 （4）实例： 【例5-1】1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本国家资本 500 000 2.“资本公积”账户 （1）用途： 用来反映企业资本公积的增减变动情况

4、及其结果 （3）明细账的设置： 该账户按其构成内容设置明细账户，进行明细分类核算 。 （2）结构: 借方资本公积贷方 余额：期末资本公积的实有数 资本公积的减少数 期初余额 资本公积的增加数 （4）实例 【例52】某股份有限公司发行普通股1000万股，每 股面值1元，每股发行价值5元，假定股票发行成功，股 款5000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因 素。 会计分录如下： 借：银行存款50000000 贷：股本l0000000 资本公积40000000 3.“库存现金”账户 （1）用途： 反映和监督现金的收入、付出和结存的状况 （3）明细账的设置： （2）结构: 借方库存现金贷方 余额

5、：期末库存现金的实有数 库存现金的增加数库存现金的减少数 期初余额 4.“银行存款”账户 （1）用途： 用来核算企业存入银行的各种存款的收入、支出和结存 情况 （3）明细账的设置： 按企业开户银行和存款各类等级设明细账进行明细核算 （2）结构: 借方银行存款贷方 余额：期末银行存款的实有数 银行存款的增加数银行存款的减少数 期初余额 5.“固定资产”账户 （1）用途： 反映企业固定资产的增减变化及其结存情况 （3）明细账的设置： 按照固定资产的种类设置明细账户，进行明细分类核算 （2）结构: 借方银行存款贷方 余额：现有固定资产的原始成本 增加固定资产的原始成本减少固定资产的原始成本 期初余额

6、 【例53】海西有限责任公司收到股东投入的机器设 备一台，投资约定价值为500000元。 会计分录如下： 借：固定资产500000 贷：实收资本500000 【例54】海西有限责任公司以银行存款300000元购 入一台设备。 会计分录如下： 借：固定资产300000 贷：银行存款300000 （4）实例 【例1】(单)某公司为生产乙产品从异地购入一条专用生产 线，其主体设备买价为300000元，运输和保险费l000元， 采购员差旅费2000元;投入使用前委托专业公司进行安装 调试，共发生费用37000元。该固定资产的入账金额为() 。（07年单选20题） A.340000元B.300000元

7、C.338000元D.303000元 答案C 本题考查固定资产的入账价值，见P69第三段 往年试题： 【例3】(单)M公司由甲、乙两方共出资100万元组建而成 。经营一年后，经协议约定，接受丙投资120万元加入M 公司且持股比例占三分之一。如果甲和乙的投资额均未 发生变动，则由于丙的加入，M公司实收资本应增加()万 元。 A.50B.100C.150D.120 答案A 往年试题： 【例4】(多)某公司接受甲、乙、丙投资者分别以货币资金l5 万元、库存商品l0万元、生产设备25万元作为资本金投入， 应编制的会计分录有()。 A.借：银行存款150000 贷：实收资本l50000 B.借：原材料l

8、00000 贷：投入资本l00000 C.借：固定资产250000 贷：实收资本250000 D.借：库存商品100000 贷：实收资本l00000 答案ACD 三、银行借款的核算 (一)企业向债权人借入的资金主要有短期借款与长期借 款两种。 1.短期借款 短期借款的会计处理包括取得借款、支付利息和偿 还借款三项主要内容。 利息费用从性质来看，属于财务费用，短期借款账 户核算借入的本金，不包括利息。 在我国，企业从银行取得短期借款所应支付的利息 采用按季结算的方法。短期借款利息支出较大的企业可 以采用按月预提的方式计入各月费用中，于季末一次支 付。 2.长期借款 长期借款账户核算借入的本金以及

9、长期借款到期一次 支付的利息。 1.“短期借款”账户 （1）用途： 用来核算短期借款的取得、偿还情况的账户 （3）明细账的设置： 按债权人户名和借款种类设置明细账户，进行明细分类 核算 （2）结构: 借方短期借款贷方 余额：期末尚未偿还的短期借款 偿还短期借款取得短期借款 期初余额 2.“长期借款”账户 （1）用途： 用来核算长期借款的取得、偿还情况的账户 （3）明细账的设置： 按贷款单位和贷款各类，分别“本金”、“利息调整”等进 行明细核算。 （2）结构: 借方长期借款贷方 余额：期末尚未偿还的长期借款 偿还长期借款取得长期借款 期初余额 3.“财务费用”账户 （1）用途： 用来核算企业所发

10、生的财务费用的账户 （3）明细账的设置： （2）结构: 借方财务费用贷方 本期发生的利息支出、借款手 续费、汇兑损失等费用 1、利息收入、汇兑收益等费用 2、期末转入“本年利润”账户的财 务费用 3.“应付利息”账户 （1）用途： 反映企业按照合同约定应支付的利息情况的账户 （3）明细账的设置： 按存款人或债权人进行明细核算。 （2）结构: 借方应付利息贷方 实际支付的应付利息 按合同利率计算确定的应付未付利 息 期初余额 余额：企业应付未付的利息 17.某公司2005年度实现净利润总额为18万元。年末结账 后，资产总额为320万元，负债总额为80万元，资本公积 为80万元，留存收益为41万元

11、，则实收资本为（）万元（ 2006年单选） A.258 B.137 C.119 D.101 解答：C 举例： 18.某公司接受投资者投入生产设备1台价值10万元，应编 制会计分录为（）（2006年单选） A.借：生产设备100，000 贷：固定资产100，000 B.借：固定资产100，000 贷：生产设备100，000 C.借：固定资产100，000 贷：实收资本100，000 D.借：实收资本100，000 贷：固定资产100，000 解答：C 本题解答见教材P70例3 举例： 15.某公司年初从银行借入期限为半年，年利率为6%的借 款100，000元，每月月末计提当月应负担的借款利息；假

12、 定：合同约定为到期还本付息；半年期满，如期归还。编 制的以下相关会计分录中，正确的有（）（2006年多选） A.借：短期借款100，000 贷：银行存款100，000 B.借：应付利息500 贷：银行存款500 C.借：财务费用500 贷：应付利息500 D.借：银行存款100，000 贷：短期借款100，000 解答：ACD（本题解答见教材P74例5-8 举例： 28.某公司申请取得8个月期限的银行贷款30000元，直接 用于偿还前欠货款，应编制会计分录为()。（2007年单选 28题） A.借：银行存款30000 贷：长期借款30000 B.借：银行存款30000 贷：短期借款30000

13、 C.借：应付账款30000 贷：短期借款30000 D.借：应收账款30000 贷：短期借款30000 答案C 举例： 13.(多)某公司接受甲、乙、丙投资者分别以货币资金l5万 元、库存商品l0万元、生产设备25万元作为资本金投入， 应编制的会计分录有()。（2007年） A.借：银行存款150000 贷：实收资本l50000 B.借：原材料l00000 贷：投入资本l00000 C.借：固定资产250000 贷：实收资本250000 D.借：库存商品100000 贷：实收资本l00000 答案ACD 本题考查企业所有者以现金、实物、无形资产等形式向企 业投资，见教材P66 举例： 10.

14、M公司由甲、乙两方各出资100万元组建而成。经营一 年后，经协议约定，接受丙投资120万元加入M公司且持 股比例占三分之一。如果甲和乙的投资额均未发生变动， 则由于丙的加入，M公司实收资本应增加（）万元。（ 2008年单选） A.100B.120C.300D.320 解答：A 实收资本应增加100万，而多余的20万计入资本公积 举例： 20.某公司按法定程序办妥增资手续，分别以资本公积 80000元和盈余公积30000元转增注册资本。应当编制的会 计分录为（）。（2008年多选） A.借：实收资本80000B.借：资本公积80000 贷：资本公积80000贷：实收资本80000 C.借：盈余公

15、积30000D.借：实收资本30000 贷：实收资本30000贷：盈余公积30000 解答：BC (1)资本公积转增资本。企业将资本公积转增资本时，应 按照转增金额，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账 户。 (2)盈余公积转增资本。企业将盈余公积转增资本时，应 按照转增金额，借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”账 户。 举例： 供应阶段是工业企业的生产准备阶段。在这个阶段， 企业以货币资金购买各种原材料，并且支付货款，采 购费用和税金等，这样就形成了供应阶段的采购业务 。企业在购入各种原材料和支付购买材料的各项费用 时一定要和供应单位发生货款结算关系，则又形成供 应阶段的结算业务。 因

16、此，简单地说采购业务、结算业务以及物资采 购成本的计算是供应阶段的基本经济业务。 第二节 材料采购业务的核算（供应过程 ） 一、核算内容与账户设置 为了正确核算供应阶段的经济业务，需要 设置的主要账户有： （一）“原材料”账户 （二）“在途物资”账户 （三）“应付账款”账户 （四）“预付账款”账户 （一）“原材料”账户（资产类账户） 1.用途： 核算企业库存各种原材料（包括原料及主要材料、辅 助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等 ）的收入、发出、结存情况。 3.明细账的设置： 该账户应按原料的类别、品种、规格分别设置明细分 类账。 4.实例： 企业于2006年8月1日向新华工厂购入甲材料5000 千克，单价10元，运杂费200元，货款以银行存 款支付。 借：原材料甲材料 50200 贷：银行存款 50200 （二）“在途物资”账户（资产类账户） 1.用途： 核算企业已经付款尚未验收入库的各种物资的采购和入 库情况， 3.明细账的设置： 该账户可按供货单位设置明细账，进行明细分类核算 。 2.结构: 借方在途物资贷方 期初余额 购入的在途物资的实际成本验收入库的在途物资的实际