《（会计考试复习资料）第2讲_2017年会计专业技术资格考试中级会计实务真题（2）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（会计考试复习资料）第2讲_2017年会计专业技术资格考试中级会计实务真题（2）（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、会计考试复习资料精选，价值真题班2017年真题四、计算分析题甲公司2015年至2016年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2 000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2016年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专
2、利技术转让给丙公司，转让价款1 500万元收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2015年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司2015年未确认融资费用的摊销金额及2015年12月31日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司2016年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。【答案】（1）F专利技术的入账价值=400+4003.47=1 788（万元）。借：无形资产 1 788未确认融资费用 212贷：银行存款 400长期应付款 1 6
3、00（2）2015年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8（万元）。借：制造费用（生产成本） 178.8贷：累计摊销 178.8（3）2015年未确认融资费用的摊销金额=（1 600-212）6%= 83.28（万元）；2015年12月31日长期应付款的摊余成本=（1 600-400）-（212-83.28）=1 071.28（万元）。（4）借：银行存款 1 500累计摊销 178.8资产处置损益 109.2贷：无形资产 1 788五、综合题1.甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报
4、出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试
5、，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税的会计分录。（5）编制2017年
6、2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。【答案】（1）W商品成本=5002.1=1 050（万元）；W商品可变现净值=500（2-0.05）=975（万元）；计提存货跌价准备的金额=1 050-975=75（万元）。借：资产减值损失75贷：存货跌价准备75借：递延所得税资产 18.75贷：所得税费用 18.75（2）借：应收账款 1 053贷：主营业务收入900（1.8500）应交税费应交增值税（销项税额） 153借：主营业务成本 975存货跌价准备75贷：库存商品 1 050借：所得税费用 18.75贷：递
7、延所得税资产 18.75（3）借：信用减值损失 105.3贷：坏账准备 105.3借：递延所得税资产 26.33贷：所得税费用 26.33（4）借：以前年度损益调整主营业务收入90应交税费应交增值税（销项税额）15.3贷：应收账款 105.3借：应交税费应交所得税22.5贷：以前年度损益调整所得税费用22.5（5）借：坏账准备 10.53贷：以前年度损益调整信用减值损失 10.53借：以前年度损益调整所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63（6）以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。借：利润分配未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.6借：盈
8、余公积5.96贷：利润分配未分配利润5.962.（根据2020年教材重新表述）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2010年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料三：2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45 500万元和50 000万元。资料四：2012年1
9、2月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料五：2016年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（
10、说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）编制2012年12月31日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。【答案】（1）借：投资性房地产成本44 000贷：银行存款44 000（2）借：投资性房地产公允价值变动 1 500贷：公允价值变动损益 1 500（3）2011年12月31日投资性房地产账面价值为45 500万元，计税基础=44 0
11、00-2 000=42 000（万元），应纳税暂时性差异=45 500 -42 000=3 500（万元），应确认递延所得税负债=3 50025%=875（万元）。【提示】与所得税有关分录如下：借：所得税费用 875贷：递延所得税负债 875（4）借：固定资产50 000贷：投资性房地产成本44 000公允价值变动 1 500公允价值变动损益 4 500【提示】与所得税有关分录如下：2012年12月31日递延所得税负债余额=50 000-（44 000-2 0002）25%=2 500（万元），期初余额为875万元，本期递延所得税负债增加=2 500-875=1 625（万元）。借：所得税费用
12、 1 625贷：递延所得税负债 1 625（5）2013年12月31日该写字楼的账面价值=50 000-50 000/20=47 500（万元），计税基础=44 000-2 0003=38 000（万元），应纳税暂时性差异=47 500-38 000=9 500（万元），递延所得税负债余额=9 50025%=2 375（万元）。【提示】与所得税有关的分录如下：借：递延所得税负债 125（2 500-2 375）贷：所得税费用 125（6）借：固定资产清理40 000累计折旧10 000贷：固定资产50 000借：银行存款52 000贷：固定资产清理40 000资产处置损益12 000该写字楼出售时需转回的递延所得税负债为2015年末的递延所得税负债余额。2015年12月31日该写字楼账面价值=47 500-50 000/202=42 500（万元），计税基础=44 000-2 000 5=34 000（万元），故递延所得税负债余额=（42 500-34 000）25%=2 125（万元）。【提示】与所得税有关的分录如下：借：递延所得税负债 2 125贷：所得税费用
