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1、会计考试复习资料精选会计考试复习资料精选近 8年中级实务主观题分析跨章节专题班年份计算题考点综合题考点1. 内部研发的无形资产1. 日后事项2. 收入 +长期股权投资 +或有事项3. 长期股权投资4. 金融资产 +所得税2. 固定资产 +其他权益工具投2019资 +所得税3. 投资性房地产4. 收入1. 非货币性资产交换1. 所得税 +无形资产20182. 政府补助3. 投资性房地产2. 财务报表 +长期股权投资3. 日后事项 +所得税4. 借款费用4. 合并报表20171. 持有至到期投资2. 存货3. 应收账款减值 +债务重组4. 无形资产 +长期应付款1. 固定资产 +所得税2. 长期股
2、权投资 +合并报表3. 存货 +收入 +所得税4. 固定资产 +投资性房地产 +所得税20161. 债务重组2. 固定资产1. 所得税2. 合并报表20151. 固定资产 +预计负债2. 所得税1. 长期股权投资2. 日后事项20141. 持有至到期投资2. 投资性房地产1. 所得税2. 合并报表20131. 长期股权投资2. 所得税1. 非货币性资产交换 +债务重组2. 收入 +日后事项20121. 外币折算2. 资产减值1. 专门借款 +固定资产 +投资性房地产2. 合并财务报表一、近 三年 考频最高： 所得税 3次： 3综合合并报表（长投） 3次： 3综合二、近 八年 考频最高：（ 1）
3、单独命制大题的考点（同一年度不同试卷考核算 1次）： 合并报表（长投） 8次： 1计算 +7综合所得税 7次： 2计算 +5综合日后事项 4次： 4综合投资性房地产 4次： 3计算 +1综合（ 2）近年高频与其他章结合或单独命制大题的考点：存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、金融资产、借款费用、或有事项等。三、本年度需要 特别关注 的主观题考点：金融资产、收入、所得税、合并财务报表（长期股权投资）、日后事项、固定资产、无形资产、投资性房地产、存货。四、本班次专题介绍：结合历年考试主观题的考点分析及本年度主观题的预测，本班次分为四个专题，分别为： 专题一：所得税专题二：长期股权投资 +金融工
4、具专题三：长期股权投资 +合并财务报表专题四：资产负债表日后事项专题一所得税一、知识点回顾（一）暂时性差异：账面价值与计税基础不一致导致的结果。固定资产账面价值 =实际成本 -会计累计折旧 -固定资产减值准备计税基础 =实际成本 -税法累计折旧差异原因：折旧方法、折旧年限和预计净残值的不同、减值准备的计提等无形资产1. 初始计量，除内部研发外的无形资产同固定资产2. 内部研发形成的无形资产：计入当期损益的，据实扣除的基础上，加计 75%扣除；形成无形资产的，成本的 175%摊销3. 后续计量：（ 1）使用寿命有限的无形资产账面价值 =实际成本 -会计累计摊销 -无形资产减值准备计税基础 =实际
5、成本 -税法累计摊销（ 2）使用寿命不确定的无形资产账面价值 =实际成本 -无形资产减值准备计税基础 =实际成本 -税法累计摊销差异原因：摊销基数（内部研发）、摊销方法、摊销年限和预计净残值的不同，减值准备的计提等以公允价值计量的金融资产（第 2和 3类）账面价值 =公允价值计税基础 =取得时成本差异原因：公允价值变动等会计考试复习资料精选采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产账面价值公允价值计税基础取得时的成本投资性房地产累计折旧（或摊销）（税法）差异原因：公允价值变动、税法折旧摊销的计提等【注意】成本模式下同固定资产和无形资产存货账面价值成本存货跌价准备计税基础成本差异原因：存货跌价准
6、备的计提预计负债相关支出实际发生时允许税前扣除计税基础 0相关支出实际发生时不允许税前扣除计税基础账面价值合同负债税法规定的收入确认时点与会计规定相同计税基础账面价值税法规定的收入确认时点与会计规定不同计税基础 0应付职工薪酬一般情况下，计税基础账面价值其他负债一般情况下，计税基础账面价值特殊项目超限的职工教育经费、广告费和业务宣传费支出未弥补亏损及税款抵减( 二）暂时性差异分类应纳税暂时性差异资产的账面价值大于其计税基础；负债的账面价值小于其计税基础。可抵扣暂时性差异资产的账面价值小于其计税基础；负债的账面价值大于其计税基础。应纳税暂时性差异，未来应纳税，本期不纳税，故未来调增，本期调减；可
7、抵扣暂时性差异，未来可抵扣，本期需纳税，故未来调减，本期调增。（三）递延所得税负债和资产的确认与计量对应项目所得税费用（绝大多数）、所有者权益、商誉不确认情形非同一控制下免税合并的商誉【注意】被购买方资产、负债暂时性差异确认递延所得税，对应科目为商誉企业合并外，发生时不影响会计利润也不影响应纳税所得额情形（如加计扣除不确认递延所得税资产）计量用差异转回时税率，不折现，递延所得税资产需要考虑减值会计考试复习资料精选税率变化重新计量原则：当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益包括：与直接计入所（ 1）对会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追有者权益的交溯重述法调整期初留存收益易或事项相
8、关（ 2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公的所得税允价值的变动计入所有者权益（ 3）同时包含负债及权益成份的金融工具在初始确认时计入所有者权益等（四）所得税费用的确认和计量当期所得税应交所得税 =应纳税所得额所得税税率应纳税所得额 =税前会计利润 +纳税调整增加额 -纳税调整减少额借：所得税费用贷：应交税费应交所得税递延所得税费用（或收益）递延所得税资产、递延所得税负债的发生额对应所得税费用的，属于递延所得税费用。递延所得税费用（或收益） =当期递延所得税负债的变化（对应所得税费用的） -当期递延所得税资产（对应所得税费用的）的变化所得税费用所得税费用 =当期所得税 +递延所
9、得税费用（或收益）合并财务报表中因抵销产生的递延所得税因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的，应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但计入所有者权益的及企业合并相关的递延所得税除外注意事项以下内容请自行查看，是需要注意的一些地方作为文档额外部分，资料整理自网络，如有侵权，请联系作者删除 会计考试应考注意事项及考前冲刺的几个注意点报名条件(一)报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：1、坚持原则，具备良好的职业道德品质;2、认真执行中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度，以及有关财经法律
10、、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为;3、履行岗位职责，热爱本职工作;4、具备国家教育部门认可的高中毕业(含高中、中专、职高和技校)及以上学历。(二)符合报名条件的人员，在职在岗的在其工作所在地报名，在校学生在其学籍所在地报名，其他人员在其户籍所在地或居住地报名。符合报名条件的香港、澳门和台湾居民，在其内地的居住地或工作单位所在地报名;在内地学校学习的，在其学籍所在地报名。报名条件审核时，报考人员应提交学历证书、居民身份证明(香港、澳门、台湾居民应提交本人有效身份证明)等材料。报名时间2020年初级会计职称考试报名系统开通时间从2019年11月开始。报名入口2020年初级会计职称考试报名
11、入口： 报名流程1、需现场审核地区报名流程如下：登录网站报考人员必读事项接受网上报名协议选择报考省份查看报名流程填写报考信息生成报名注册号打印报名注册表到报名点审核、验证领取报名回执表网上交费报名结束。2、系统自动审核地区报名流程如下：登录网站报考人员必读事项接受网上报名协议选择报考省份查看报名流程填写报考信息生成报名注册号网上交费报名结束。3、考后资格审核地区报名流程如下：登录网站报考人员必读事项接受网上报名协议选择报考省份查看报名流程填写报考信息生成报名注册号网上交费报名结束。(考后资格审核的地区，考试结束之后需资格审核才能领取合格证)初级会计师准考证初级会计职称准考证打印一般在考前一个月
12、进行，打印前各财政局会发布具体打印时间，考生需要在规定时间内进行打印，过期入口将关闭，后果自行承担!准考证打印入口：全国会计资格评价网初级会计师考试考试时间2020年初级会计职称考试时间于2020年8月29日开始进行，关于调整2020年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知。考试科目经济法基础和初级会计实务 其中经济法基础科目考试时长为1.5小时，初级会计实务科目考试时长为2小时，两个科目连续考试，时间不能混用。考试方式初级会计职称全部实行无纸化考试，考试在计算机上进行。试题、答题要求和答题界面在计算机显示屏上显示，考生应使用计算机鼠标和键盘在计算机答题界面上进行答题。考试题型
13、初级会计实务、经济法基础两个科目试题全部为客观题，题型均为：单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。考试大纲使用全国会计专业技术资格考试领导小组办公室印发的初级资格考试大纲。初级会计师成绩查询成绩查询时间初级会计考试成绩一般会在考试结束后15天左右公布。成绩查询网站：全国会计资格评价网，各位考生可以在规定时间内登录财政部会计资格评价中心，输入准考证号或证件号进行查询。合格标准初级会计资格考试每门满分100分，各科考试成绩合格标准均以考试年度当年标准确定，一般为60分及格。成绩有效期参加初级会计职称考试的考生，必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，方可获得初级会计资格合格证书。初级会计师证书领取会计专业技术初级资格考试合格者，颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的会计专业技术资格证书，该证书在全国范围内有效。初级会计职称合格证一般在考试当年下半年开始陆续发放，各地区证书领取时间有所差异，有些快有些慢，具体领取事宜以当地财政局发布的公告为准。初级会计师继续教育根据财政部人事部关于修订印发及其实施办法的通知(财会200011号)：第十三条、取得会计专业技术资格的人员，应按照财政部的有关规定，接受相应级别会计人员的继续教育。（通过初级会计职称考试一科，可折算继续教育90学分）
