《高新技术企业税收优惠的关注重点》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高新技术企业税收优惠的关注重点（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 高新技术企业税收优惠的关注重点 文陈莹 叶永青获取高新技术企业资格认定的企业可以享受到15%的企业所得税优惠，较之普通企业25%的税率优惠了10%2012年12月，科技部、财政部、国家税务总局联合下发了关于高新技术企业认定管理工作检查的通知，要求在全国范围内对高新技术企业认定管理工作进行一次全面检查，并明确了检查重点，以进一步规范认定管理，落实相关优惠政策。为了协助企业合理应对本次检查，更好地利用高新技术企业税收优惠，本文力图在梳理高新技术企业认定相关规定的基础上，结合检查重点提出企业在今后高新技术企业税收优惠处理工作中应当关注的重点。政策优惠频频出台高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术
2、领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体。针对高新技术企业的一个重大政策优惠是，获取高新技术企业资格认定的企业可以享受到15%的企业所得税优惠，较之普通企业25%的税率优惠了10%。这也是高新技术企业资格受到众多企业青睐的最主要的原因。其实，针对高新技术企业的这一税收优惠， 2008年之前就已经存在，不过当时只是针对外资企业，且该外资企业需要设立在国务院确定的国家高新技术产业开发区和北京市信息技术产业开发试验区内。2008年颁布的新企业所得税法及实施条例
3、延续了这一优惠政策，并将其范围扩大到全国。新企业所得税法第二十八条明确规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。其实施条例第九十三条进一步明确，国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合特定条件的企业。这些特定条件包括：产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域，研究开发费用占销售收入比、高新技术产品（服务）收入占企业总收入比、科技人员占企业职工总数比均符合特定标准等。2008年4月14日, 科技部、财政部、国家税务总局以通知形式联合印发了高新技术企业认定管理办法及其附件。该认定办法正文部分对高新技术企业的定义、认定机构、认定条件、认定程序
4、和违规罚则作了详细规定；其附件国家重点支持的高新技术领域则详细阐明了国家重点发展的八个高新技术领域及其具体范围。这八个高新技术领域分别是，电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术以及高新技术改造传统产业。此后，科技部、财政部、国家税务总局又于2008年7月8日颁布了高新技术企业认定管理工作指引及其附件。工作指引的附件规定了认定工作中的重要内容：领导小组和和认定机构，认定与申请享受税收政策的有关程序，中介机构和专家条件与职责，研究开发活动确认及研究开发费用归集，核心自主知识产权、科技与研发人员、高新技术产品（服务）收入这些重要指标的
5、定义，自主知识产权、研究开发组织管理水平、科技成果转化能力以及资产与销售额成长性的具体评价方法。认定办法和工作指引为企业和政府部门提供了详细的准绳，奠定了高新技术企业认定工作的基石。新形势下的应对之策高新技术企业系列政策发布施行以来，提高了企业自主技术创新的积极性，促进了国家和地方的技术发展和进步，创造了政企双赢的局面。但是，随着时间的推移，政策执行中也暴露出不少问题。部分企业、中介机构、个人出于利益驱使，通过各种手段将不符合规定要求的企业包装成高新技术企业，从而骗取高新技术企业资格和相应的政策优惠，有审计署官员曾撰文尖锐地指出：“高新技术企业认定已成了唐僧肉，有着自己的利益链”。这其中社会影
6、响比较大的事件，当属某知名奶粉企业的高新技术企业资格审查案件。该公司2011年9月29日公告称，审计署认定其在2008年申报高新技术企业资格时，前三年实际投入的研发费用占销售收入的比重仅为0.65%，且申报的发明专利与其主要产品的核心技术不直接相关，因此不符合高新技术企业资格条件。此后，公司接连收到有关主管机关要求其补税的通知，不到一年时间，需要补缴的税款金额就达到了8677.7万元。正是在这样的大背景下，财政部、科技部和国家税务总局于2012年底联合出台了本文一开始就提到的检查通知，以保证全国高新技术企业认定管理工作的顺利实施和税收优惠政策的贯彻落实，维护国家政策的严肃性、统一性。在检查通知
7、的附件中，还特别列明了本次检查的重点内容，包括认定机构、中介机构、专家、高新技术企业、认定条件、优惠落实情况六大块。我们认为，已经获取高新技术企业证书或有意申请高新技术企业证书的企业应当重点关注以下几点：一、寻找有较好资质和较好口碑的中介机构。申请高新技术企业需要企业提交知识产权、技术领域、研发活动、产品（服务）收入、研发费用归集、人员等各项材料，材料名目繁多，准备起来也费时费力，因此寻求专业经验丰富的中介机构帮助便非常有必要。这对节约企业的人力财力资源，提高企业申请效率，降低企业相关风险都起着非常重要的作用。二、确保企业提交的申请材料是否真实、准确、完整，合规。如果经营业务、生产技术活动等重
8、大信息发生了变化，应按规定及时报告。上市公司的信息相对而言较为公开透明，许多税务机关都会利用上市公司的公告、年报等公开信息，来追踪掌握目标公司的最新情况。因此，企业要对信息变化和影响有充分的敏感性。三、关注企业核心自主知识产权。核心自主知识产权是高新技术企业的根本所在。相关规定对企业的核心自主知识产权的获取日期、获取方式、占有期间、产权范围都有严格的规定，因此要确保企业符合具体的相关规定。尤其是对以全球独占许可形式获取的核心技术要予以特别关注。此外，要提请企业注意的是，应确保其申报拥有的核心自主知识产权对于主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用。贝因美被取消高新技术企业资格的一个原因，就是其
9、申报的发明专利与其主要产品的核心技术不直接相关。四、关注企业的研发费用归集。工作指引中对于研发费用的归集有着较为细致的规定，需要确保企业研发费用的归集符合相关规定。另外，企业要留意获得高新技术企业资格后也要保证一定研发费用的投入，以确保其占销售收入之比符合法规要求。对于企业委托外部研究开发部分费用，需要符合独立交易原则，且其计入研发费用总额未超过规定标准；企业支付的特许权使用费应没有作为委托外部研究开发费用计入研发费用总额；也未将接受委托的研发收入计入本企业的研发费用等等。这些问题都需要谨慎认真地对待五、关注高新技术产品（服务）及收入。企业要确保对企业的主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；高新技术产品（服务）收入达到规定比例；计入的高新技术产品（服务）收入与申报的高新技术产品（服务）相对应。六、关注科技人员、研发人员总数及比例。中国劳动力市场人员流动较为频繁，要确保高新技术企业不因人员流动而导致科技人员、研发人员企业人数总数及比例不合规。作者系德勤税务经理、税务合伙人责任编辑：刘晓翠-全文完-
