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1、 高新技术企业的税收优惠与风险防范分析 晏晓波 刘磊摘要：技术创新给企业带来了税收优惠政策，税收优惠政策又引导企业加大科研投入力度，从而提高企业的核心竞争力，税收优惠与技术创新之间形成了良性循环。所以对于高新技术企业来说，税务风险防范和技术创新同等重要，正确理解和运用税收优惠政策，防范涉税风险是高新技术企业必须做好的功课。关键词：高新技术企业；税收优惠；涉税风险一、引言1.高新技术企业高新技术企业是采用高新技术、生产高新技术产品，拥有核心自主知识产权的企业。高新技术企业必须符合以下条件：从事国家重点支持的高新技术领域规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务；具有大专以上
2、学历的科技人员占企业职工总数的30%以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的10%以上，从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的20%以上；企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的5%以上；高新技术产品的收入应占本企业当年总收入的60%以上，新办企业在高新技术领域的投入占总投入的60%以上；企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。2.税收优惠税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定纳税人和课税对象给予减轻或免除
3、税收负担的一种措施。它是国家对于纳税人所给予的税收上的额外利益。税收优惠并不等于减免税，减免税只是税收优惠的一种形式，税收优惠还可以采取提高扣除比例等其他方式。二、高新技术企业可以享受的税收优惠政策1.企业所得税法第二十八条规定国家重点扶持的高新技术企业，享受所得税15%的优惠税率。企业所得税法实施条例第九十三条对高新技术企业需要满足的条件做出了具体要求。本项优惠政策是关于减低企业税率的优惠。企业要想享受该项优惠政策，必须先通过高新技术企业的资格认定。而高新技术企业的认定工作政策性强、专业要求高，取得认定资格并非易事，它需要满足以下几个条件：公司拥有自主创新产品；公司生产的产品（服务）属于高新
4、技术的范围；公司科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；公司每年用于研发费用的投入要达到销售收入的一定比例；公司高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例。2.企业所得税法第三十条规定企业为开发新技术、新产品、新工艺即“三新”发生的研究开发费用，在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对研发费用的加计扣除做出了具体的规定：“三新”未形成无形资产的部分，计入当期损益，在规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。本项优惠政策是对计算企业所得税时的扣除项目的优惠，是企业可以切实享受到的税收优惠政策。企
5、业要想享受该项优惠政策，必须规范研发费用的管理，明确可以加计扣除的研发费用的范围和具体的加计扣除方式。三、高新技术企业产生涉税风险的原因我国为了扶持高新技术企业发展，给予很多税收优惠，但部分企业在税务方面有很多风险，究其原因主要有以下几个方面：1.研发费用核算不准确高新技术企业的税务风险有相当一部分是由于研发费用核算不准确造成的。而研发费用核算不准确的原因主要是因为企业财务部门和研发部门沟通不畅。财务部门进行相关税务处理时，完全根据自己掌握的信息来对相关费用进行归集和处理，而没有和研发部门进行沟通。在这种情况下，财务人员对企业研发和生产经营过程中同时消耗的材料、燃料和动力费用就无法进行准确、合
6、理的计算和区分，更无法准确核算其中的研究开发费用，进而也就无法向税务部门提供研究构成中“产供销”以及单独核算的费用等一系列书面证明资料。最终税务部门可能认定该企业不符合高新技术企业的税收优惠。2.对税收政策理解不全面对于高新技术企业可以享受研发费用加计扣除这一税收优惠政策，有些企业认为，只要是与研发相关的费用，均可以加计扣除。但税法规定了18种不得加计扣除的情形。如果核算不正确，不仅会导致企业不符合高新技术企业的认定标准，还会增加企业涉税风险。还有高新技术企业认定条件中的企业的研发费用总额占销售收入总额必须符合一定的比例，企业在计算研发费用比例时，销售收入必须是销售收入总额，必须与企业所得税年
7、度纳税申报表一致。有些企业在计算研发费用销售比例时，将销售总额和销售收入混淆，将销售收入认定为是财务会计概念的销售收入，没有将其他业务收入包含在内。最终就会因为研发费用总额占销售收入总额不符合规定的比例，企业没有通过高新技术企业认定的复审。3.后续管理跟不上企业在获得高新技术企业资格认定后，就认为以后均可以享受到税收优惠政策，而忽略了日后的管理，也是很多企业遭遇税务风险的原因。由于研发费用定性需要合同、协议、成果报告、鉴定意见书等资料来印证，一些企业为了便于管理，就指派专人负责的报送和接收，而这些人一般为非专业人士，认为只要将认定证书拿回来就可以了，殊不知税务风险可能就这样产生了。四、如何防范
8、涉税风险高新技术企业在重视技术创新带来的税收优惠的同时，要防范涉税风险，避免影响企业的高新技术企业资格复审。1.研发部门与财务部门密切沟通高新技术企业一定要成立专门的研发部门，同时研发部门要与财务部门密切沟通与协调，财务部门要对研发费用设置专账，准确归集并计算研发费用。2.及时学习相关政策法规高新技术企业的认定及税收优惠政策的相关规定综合性强，企业相关人员必须密切关注职能部门的新规定，不断更新自己的业务知识，使高新技术企业最大限度地享受国家给予的税收优惠政策，给企业带来实实在在的利益。3.注重日常工作自查由于高新技术企业享受很多税收优惠政策，因此，税务机关检查高新技术企业重点是检查企业是否符合高新技术企业条件。企业日常工作自查时，也应将重点放在高新技术企业认定的条件上，对尚未满足的条件，一定要在当年补齐。此外，高新技术企业资格证书的有效期为3 年，因此，高新技术企业自查时还应注意高新技术企业资格证书到期前是否申请复审，近三年开展研究开发等技术创新活动的报告是否准备齐全，企业经营业务等方面发生的重大变化，变化后是否仍符合高新技术企业条件。-全文完-
