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1、个人所得税自行申报纳税问题研究摘要2019年个人所得税进行改革，个人所得税自行申报纳税问题部分效果得以体现，但是距离成熟先进的制度还有进步的空间，纳税人自行申报中出现的问题及解决方案，在个人所得税模式的发展上提供了清晰的方向，关乎纳税人在税收公平中，减少贫富差距，结合国外的成功经验和成熟的制度，提出完善的措施，也是本文的创新点。论文首先从理论上探讨个人所得税改革、自行申报改革及两者之间的关联，紧接着从个人所得税自行申报现行模式的纳税环境、纳税意识、申报缺陷等方面的问题进行研究，然后通过研究了与我国制度上拥有相似情况的日本和个人所得税自行申报纳税制度相对成熟的美国，找出对中国有借鉴意义的特色之处
2、，最后总结和借鉴经验，对完善我国的个人所得税自行申报纳税制度，提出有效实行个人所得税自行申报纳税部分的设想，从税收征管、监督机制、奖惩机制、税务机关界定、申报对象界定、申报标准界定、所得范围界定等方面提出相关建议措施。关键词：个人所得税，税制改革，自行申报，国际借鉴Study on the issue of self-declaration and payment of individual income taxAbstractPersonal income tax reform in 2019, individual income tax on their own and pay tax t
3、o the problem of some effect, but mature and advanced system still have room for improvement, and solutions to the problems in their own reports, in the development of personal income tax model provides a clear direction, the fairness of taxpayers in tax revenue, reduce the gap between rich and poor
4、, combining the successful experience of abroad and mature system, put forward the perfect measures, is also the innovation of this article. Paper first theoretically discusses the personal income tax reform, tax reform and the correlation between the two, and then from the individual income tax sel
5、f-declaration tax environment of current mode, on the issue of tax consciousness, declare defects such as research, then through research and system with similar situation in our country of Japan and the individual income tax self-declaration tax system is relatively mature in the United States, fin
6、d out about China have the characteristics of reference, the final summary and draw lessons from experience, to perfect our country individual income tax self-declaration tax system, and put forward effective implement and pay tax to the individual income tax on its own part, From the aspects of tax
7、 collection and management, supervision mechanism, reward and punishment mechanism, tax authority definition, declaration object definition, declaration standard definition, income range definition, etc.Key Words: Self-declaration; Tax equity; Reform; System; define13目 录摘要IAbstractII一、绪 论1（一）选题背景及研究
8、意义1（二）主要研究内容与研究方法1（三）本文创新及不足2二、个人所得税制度及自行申报纳税关系2三、个人所得税自行申报现行模式问题研究3（一）纳税环境3（二）纳税意识4（三）申报缺陷4四、个人所得税自行申报纳税国际经验启示5（一）日本个人所得税自行申报制度的借鉴5（二）美国个人所得税自行申报制度的借鉴6五、完善个人所得税自行申报纳税制度的建议7（一）改善国内自行申报纳税环境71.健全个税自行申报的税收征管72.健全政府监督机制和奖惩机制73.界定税务机关责任7（二）强化纳税人的自行申报意识8（三）改善申报缺陷81. 改善申报对象界定缺陷82.改善申报标准界定缺陷93.改善所得范围界定缺陷9六、
9、结论9参考文献10致 谢11一、绪 论（一）选题背景及研究意义近年来中国在个人所得税税制的改革中，大力推动个人所得税解决快速发展中的中国存在城乡居民中等收入群体在持续扩大下，居民收入分配的差距依然大以及税负不公平的问题。未能解决税负不平衡外，税收在收入分配调节中的作用发挥不到位。从不断提出到如今正式施行，个人所得税改革让纳税人的目光再次投放到个人自行申报纳税上，综合与分类相结合的个人所得税纳税申报制度让人耳目一新，2020年将成为自2019年1月1日开始正式施行的新个人所得税后的第一个完整纳税年度。新个人所得税制度将实施综合与分类相结合的制度，让纳税人不断思考，为什么要施行新个人所得税制度。从
10、源泉扣缴到自主申报，是纳税人自主意识的体现，也是现代价值观的体现。可以说个人所得税制度的改革是向着综合制度前行的，2019年的个税改革是个税发展的一个里程碑，个人所得税自行申报在这条路上前行的障碍指引着方向，磕磕碰碰造就全新的个人所得税制度，个人所得税终将会完全实现自行申报纳税。本文研究意义不仅于此，还在于进一步深化研究新个人所得税模式下改革下个人所得税自行申报过程中出现的问题，基于个税解决税负不平衡等问题原则，分析我国进行自行申报出现的缺陷，完善新个税制度的自主申报过程，进行适应调整，在现实国情下，通过对国内外制度对比，为平衡社会各阶层收入分配差距，借鉴和学习普遍实行混合制的国家的改革经验，
11、成熟税收制度，因此，对个人所得税自主申报问题研究的经验对中国的新个税改革具有重要意义。（二）主要研究内容与研究方法本文主要利用规范研究法，根据个人所得税自行申报纳税这一制度中的纳税人出现的价值观念对纳税人产生的行为以及行为的后果与原因进行探讨，回答纳税人自行申报的行为应该是什么？运用文献分析法，检索国内外有关学者在个人所得税改革、制度、自行申报问题等的文献和研究成果，进行分析、整理归纳和总结，从推行个人所得税自行申报纳税的必然性出发，研究探讨纳税人在自行申报下，纳税人在进行纳税自行申报纳税过程中提交书面报告及其他法定行为会出现的问题。同时，运用比较分析法，以拥有较为健全和先进的个人所得税自行申
12、报制度的日本和美国为参考，分析其模式，总结可供我国个人所得税改革借鉴的经验，从我国在纳税环境中缺乏税收征管、健全的监督机制、健全的奖惩机制以及税务机关责任界定不明确等问题和我国个税自行申报纳税制度在纳税申报对象、申报标准、所得范围等界定上有待提升等方面提出完善建议。（三）本文创新及不足本文创新从选题上出发，2020年为2019年新个税改革后的第一个完整纳税期间，纳税人自主申报情况侧面反映了新个税改革的动态。有利于把握个税改革的走向以及为个税改革提出更有意义的建议。纳税人自行申报中出现的问题及解决方案，在个人所得税模式的发展上提供了清晰的方向，关乎纳税人在税收公平中，减少贫富差距，结合国外的成功
13、经验和成熟的制度，提出完善的措施。本文基于2019年新个税改革后，国内外学者对新个税实行后自主申报出现的研究的文献资料较少，可供参考借鉴的资源稀缺，参考较多相关联性资料，由于本人能力有限，及尚未进入职场，对个人所得税源泉扣缴及自主申报等方面难免了解有限，在掌握的知识层面有疏忽及遗漏、错误的地方。在提出的措施和完善建议等方面没有实际的操作建议，大多是进行探讨研究，尚有不成熟的地方，还需进行实践检验。二、个人所得税制度及自行申报纳税关系 中国个人所得税制度历经无数日月，逐步走向完善，是一个渐进的过程。从分类制的个人所得税制度，到中国新一轮的变革中体现了向综合与分类相结合过渡的定位，再迈向未来的综合
14、制，是一个漫长的过程，也是不断追逐的目标。而自行申报制度在新个人所得税改革中不断完善，变化，两者相依相存，互相促进。自行申报改革亦会从部分综合，走向完全综合，不断循环促进过渡，朝着清晰的目标前进。个人所得税制度改革促进自行申报的进行，个人所得税自行申报纳税反作用于个人所得税制度迈向综合制。个人所得税制度在不断地改革中，一部分是为政府的税收征管，即为储备资金，取得收入；另一部分是为了调节国民的贫富差距，调节收入分配水平，实现税负公平。最新的个人所得税改革后，覆盖了各个收入水平的工薪人群，实现了不同程度减税。为让国民的生活实现税负公平，不断调整个税的税率及税基，从而带动了中低收入阶级少纳税，让高收
15、入阶级不仅多纳税，还自觉纳税，自行纳税。让更多的纳税人加入自行纳税的队伍中。而自行申报纳税，让纳税人清楚地掌握申报规定，未来是综合且自行申报纳税的时代，这个时代的来临是必然的，而在此过程中，正是自行申报纳税制度的不断完善指引着个税的改革更加的有条理，引领个人所得税制度迈向综合制，也在促进着迈向分类与综合结合的混合制。可以说，自行申报纳税制度的成熟，让混合制成为漫长的渐进过程中的休息站，在改革中发现问题并解决问题，才能让个人所得税制度趋于成熟，建立适合中国国情的综合个人所得税制度。现如今贫富差距日趋扩大、调节贫富差距，实现税负公平，解决税负不平衡，加强税收调节功能，当务之急是构建适合中国国情的个
16、人所得税制度。三、个人所得税自行申报现行模式问题研究（一）纳税环境首先，现行我国的个人所得税自行申报税收征管不够健全。在个人申报中，无论是高收入或者是中收入者，在实际操作过程中总会遇到很多困难。甚少部分人会专门建立理财账户，绝大部分纳税人是没有的，收入与费用支出的梳理对那一部分纳税人来说更像是一个模糊的概念，更甚至于在如今经济越来越发达的今天，人们普遍运用线上交易，税务机关在纳税人的收入信息上掌握不全，很多高收入群体收入渠道多，收入来源广，特别是家庭共有财产进行的投资收入应计入家庭共有进行平摊或者是单人独有，在税法上没有相关的政策规定。在目前的情况下，个人所得税自行申报纳税经常会遭受阻碍，各税务机关间的信息沟通不够，彼此间合作不够密切，无法保证信息化建设的有效性。在
