《《报关与报检实务》（第二版)第三章 进出口税费的征缴和计算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《报关与报检实务》（第二版)第三章 进出口税费的征缴和计算（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 进出口税费的征缴和计算 知识巩固一、单项选择题（1）某单位于2004年5月1 6 日（5月份第三个星期日）申报进口货物一批，计征关税时应按（ D ）中国人民银行公布的基准汇率计征。 A5月5日（星期三） B5月16日（星期日） C5月12日（星期三） D4月21日（星期三）（2）海关计征关税时，人民币与外汇的比价应在人民币元后保留（ D ）位小数。 A1 B2 C3 D4 （3）某单位委托代理进口温度精密检测仪一台，报关时所提供的发票列明如下：货值FOB 10万美元，运、保费1 万美元，包装费、材料费共计3000美元，购货佣金2000美元，该产品境外特殊设计费15万美元，特许权使用费1
2、万美元，技术服务费5000美元，该货物的完税价格是（ C ）万美元。 A11.3 B11.5 C13.5 D14 （4）纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行交纳税款纳税义务人未按期交纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ D ）的滞纳金。 A1 B1.5 C0.1 DO.5 （5）纳税义务人因某些原因不能按时交纳税款的，经海关总署批准，可以延期交纳税款，但最长不得超过（ D ）个月。 A1 B2 C3 D6 （6）因品质不良或者规格原因，原进出口货物（ A ）年内原状复运出进境的，不征收进口关税。 A1 B2 C3 D5 （7）关税税额在人民币（ D ）元以下的一
3、票货物，免征进出口关税。 A10 B20 C40 D50 （8）某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10万元。2004年暂定出口税率为10，最惠税率为20。该批出口货物的完税价格应为（ D ）元。 A100 000 B83 333 C78 000 D90 909 （9）某单位进口一批属于我国政府实施临时反倾销措施的货物，其完税价格折合人民币为100万元。根据规定，纳税义务人除应当正常交纳进口关税和进口环节增值税外，还应交纳（ C ）万元现金保证金（现金保证金的征收比率为20，增值税率为17）。 A20 B25 C23.4 D21 二、多项选择题 （1）进出口税是指在进出口环节由海关依法征收的
4、税，它包括（ ABCD ）。 A进口关税 B出口关税 C消费税 D增值税 （2）下列是对进出口货物计征关税税率适用时间的规定，其中正确的有（ ABCD ）。 A进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率 B预申报进口货物，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 C经批准不再复运出境的保税货物，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日 实施的税率 D经批准转让或者移作他用的减免税货物，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。（3）根据现行规定，下列船舶中，（ABCD ）应征收船舶吨税。 A专门在我国内陆港往返行驶的外国籍船舶 B外商长期租用的中国籍船舶 C我
5、国租用的外国籍国际航行船舶 D中外合资海运企业自有或租用的中外籍船舶 （4）原产地证明书的作用是（ ABCD ）。 A证明产品原产于某国或者地区的书面证明文件 B受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证 C进口货物是否适用反倾销、保障措施等贸易政策的凭证 D适用于曼谷协定等税率进口商品报关的证明文件 （5）海关按照海关法及进出口税则代表国家在货物进出口环节征收的税费包括（ AC ）。 A进出口关税 B进出口增值税 C进口消费税 D监管手续费（6）进口货物放行后，海关发现少征税款，应当自（ AC ）之日起1年内向纳税义务人补征。 A交纳税款 B运输工具进境 C货物放行 D货物转关运输 （7
6、）进口货物经收货人申请，海关同意，可以在设有海关的（ ABCD ）办理报关纳税手续。 A进境地 B收货人所在地 C收货人指定运达地 D收货人加工地 （8）进口关税的计算程序包括（ABCD ）。 A归类，确定原产地 B确定完税价格 C外币折成人民币 D按公式计算应征税款 （9）经海关审查，可以免税的是（AD ）。 A关税税额为人民币50元以下的一票货物 B广告品和货样 C海外华侨、港澳同胞捐赠的物品 D跨境运输必须消耗的自用物资 （10）特定减免税中的特定地区是指（ABCD ）。 A保税区 B出口加工区 C边民互市 D中西部地区 技能提高一、计算题：1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格为人民币10
7、万元。若2011年暂定出口税率为10，最惠税率为20。试计算该批出口货物的完税价格。解：完税价格:100000/(1+10%)=90909.09元 2.上海某公司从德国购进一批轿车，成交价格共FOB100000美元，另付港商佣金FOB3%（非买方佣金），运费6000美元,保险费率3,经查该汽车的税则号列应归8703.2314，适用税率为50%。要求计算进口关税（外汇中间价折合率1美元=人民币6.37元）。解：关税额100000(1+3%)+6000*6.37/(1-0.003) * 50% =348209.63元3.某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示
8、如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。已知其适用的基准汇率为USDl00=RMB637，该货物适用的关税税率为20，求该批进口货物应纳关税税额。 解：应纳关税税额: (500000+5000+25000)*6.37*20%=675220元 4.某进出口公司从日本进口硫酸镁1000吨，进口申报价格FOB横滨USD5000，运费总价为USD10000，保险费率3，当时的外汇牌价为US100=￥637。经查，硫酸镁的税则号列为2833.2100,税率为10%。计算应纳关税额。解：进口完税价格CIF=（5000
9、*1000+10000）*6.37/(10.003)= 32009729.19元 关税=进口完税价格* 10% = 32009729.19 * 10% = 3200972.92 元 5.某公司进口某批货物，到岸价折合人民币为 8 500元，已知该货物关税税率 10，增值税税率为17，又知该批货物应征消费税税率为10求应征增值税额。 解：关税:8500*10%=850元 消费税：(8500+850)/(1-10%)*10%=1038.89元 增值税：(8500+850+1038.89)*17%=1766.11元 6.某公司进口货物一批，经海关审核其成交价格为CIF境内某口岸1,200.00美元，
10、其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.3元，折合人民币为7，560.00元。已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。现请计算应征增值税税额。解：应征关税税额=完税价格关税税率=756012%=907.2元 进口消费税额=（关税完税价格+关税税额）/（1消费税率）消费税率 =（7560+907.2）/（110%）10% =8467.2/（110%）10%=940.8元 增值税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）增值税率 =（7560+907.2+940.8）17% =1599.36元 7.一辆进口自日本的小轿车CIF上海的价格为20万元人民币，经海关
11、审定，该进口轿车的完税价格为20万元人民币。已知进口关税税率为34.2%，消费税率为8%，增值税率为17%。计算该轿车应纳的关税税额、消费税税额及增值税税额。 解：进口关税额=进口完税价格关税税率=20000034.2%=68400元 进口消费税额=（进口完税价格+进口关税额）/（1消费税率）消费税率 =（200000+68400）/（18%） 8% =291739.13元 8% =23339.13元 增值税额=（进口完税价格+进口关税额+进口消费税额）增值税率 =（200000+68400+23339.13）17% =49595.65元 8.某公司从香港进口电器零件500箱，申报价格为每箱3
12、80美元FOB上海，申报运费每箱200元人民币，保险费率为0.27，外汇牌价为1美元6.37元人民币，计算应征的关税和增值税额是多少？（关税税率是10，增值税率是17） 解：完税价格（3806.37200） *500 （1-0.27） 13103000.9973 1313847.39（人民币元） 关税额1313847.3910131384.74（人民币元） 增值税额（完税价格关税税额）增值税率 （1313847.39+131384.74）17 245689.46（人民币元）9.载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2011年10月8日（周六）向上海海关申报进境，但 A企业于 2011
13、年 11月 4日（周五）才向海关申报进口该批货物。该货物的CIF上海价格为150000美元。已知外汇牌价中间价为1美元 =637元人民币。计算应征收滞报金额。 解：应征收滞报金额: 150000*6.37*0.5*10=6202.510.某公司进口货物应缴纳关税20 000元，增值税30 000元，海关于2011年4月29（周五）日开出税款缴款书，该公司于2011年5月24日缴纳。计算海关应征收多少滞纳金。 解：该公司应于5月14日缴纳，但因5月14日是星期六，顺延至5月16日星期一，从5月17日-24日是滞纳天数，故逾期8天。 应缴滞纳金=（20 000+30 000）058天=200元二、请完成以下工作项目1广东天宇贸易有限公司从新加坡进口一批“SONY”牌彩色数字电视机，该产品采用日本牌号和商标，其中显像管为新加坡生产，集成电路板为香港生产，机壳由马来西亚生产，最后在新加坡组装成整机。经查海关进口税则获知，该产品最惠国税税率为30%，中国东盟协定税率为12%，普通税率130%。u 假如你是“天宇贸易有限公司”的报关员，工作任务包括：任务一：向海关申报
