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1、XXX公司材料费用核算制度设计成本核算是企业成本管理的一个极其重要的环节。认真做好成本核算工作，对于加强成本管理，促进增产节约，发展企业生产都有着重要的意义。材料的核算作为成本核算的一部分，同样具有很重要的意义。原材料的会计核算对企业来说很重要，无论是在材料采购时，在材料发出时，还是在年终材料盘点盈亏时！材料核算的方法有两种：一种是按实际成本进行核算，一种是按计划价格成本核算。一、公司简介（一）公司的基本情况XXX公司创立于XXX年，是一家专业从事电脑系统集成技术、网络系统集成技术，通讯数码产品的开发、设计、销售、安装调试和维护的高新技术企业；电脑系统集成主营计算机软硬件设备及周遍产品，如电脑
2、共享器，单机多用户系统等，网络系统集成主营无线网络设备，网站建设，网络推广等，通讯数码产品主营通讯产品、数码产品终端设备。（二）公司目前的材料费用核算情况XXX公司现是按计划成本核算公司的产品成本。但是，企业的库存材料有时和财务账核对不一致，财务部门不能正确核算企业产品成本，导致公司不知道自己有多少原材料，该什么时候购买，以致于需用时材料紧缺，采购成本增加。二、XXX公司材料核算管理中存在的主要问题1、采购成本意识不强。提高采购成本意识是组织成本管理的重要基础工作，是组织加强成本管理的重要内容，是组织降低、控制或保持成本水平的有力保证。而企业的员工采购成本意识不强，使得企业的材料成本较高。2、
3、采购管理不全。采购管理权限不明确，使公司管理人员责权不明确，采购成本的高低不能责任到人，不能很好的实施采购奖励制度。采购合同签订也存在一些问题，导致在以后的生产中有一些经济纠纷，影响企业生产，导致成本增加。3、XXX公司现有的成本核算方法、对一些下脚料等的处理还存在一定问题。企业对一些零散的材料处理不到位，使得企业的成本会升高。4、原材料的库存管理不完善。材料管理不完善导致企业经常有原材料的盘盈盘亏的情况发生，对成本和费用的波动有一定的影响。三、改进的基本思想1、提高全员的成本意识，企业的实际情况不同，各个层次的职工对成本管理的认识不尽相同。公司的高层应该注重对各管理层人员进行成本管理意识的培
4、养，让成本管理的观念深入到每个职工的脑海里，并将其贯彻到具体的工作中去。同时，也要注意培养职工具备先进的成本管理理念，例如战略观、人本观、系统观、效益观和科技观等等，学会把科学有效的成本管理方法运用到实际中去。2、加强采购管理责任制。采购在企业中占据着非常重要的地位，因为购进的零部件和辅助材料一般要占到最终产品销售价值的40%60%。这意味着，在获得物料方面所做的点滴成本节约对利润产生的影响，要大于企业其它成本销售领域内相同数量的节约给利润带来的影响。采购的目标：提供不间断的物料流和物资流从而保障组织运作；使库存投资和损失保持最小；保持并提高质量；发展有竞争力的供应商；当条件允许的时候，将所购
5、物料标准化；以最低的总成本获得所需的物资和服务；提高公司的竞争地位；协调企业内部各职能部门间合作；以最低的管理费用完成采购目标。将材料成本划分等级，由相应权责的管理员去执行采购决策。规范采购合同，严格按照公司合同管理制度相关规定执行。3、建立完善的材料核算制度，尤其是对一些零散材料和生产所剩的材料等进行核算，防止材料乱用，导致某些产品成本虚增，某些产品成本虚减，影响企业利润分析。4、加强材料管理。加强管理，定期不定期对企业原材料进行清查，及时对盘盈盘亏进行上报与处理。四、Z公司的成本管理制度设计第一章总则第一条为了进一步加强XXX公司（下称“公司”）成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序
6、地进行，根据财政部颁布的企业财务通则和企业会计准则、企业会计制度及公司财务管理有关规定，特制定本制度。第二条公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。第三条成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。第二章提高采购成本意识第四条组织可通过以下工作或活动来提高全员的成本意识：1、在培训计划中强调成本的重要性和控制成本的必要性。2、对员工不断进行成本意识方面
7、的教育，通过培训和教育来提高全员的成本意识。向员工宣贯组织的成本理念，使每个员工都能理解组织的命运和自己的命运是相互联系的。3、建立激励机制，运用“成本考核”和“成本否决”等手段从严管理，使员工意识到组织控制成本的严肃性。4、建立“资源节约型”、“资源节约型”和“低成本运营”的企业文化。5、积极倡导成本是企业的核心竞争力，同时也是员工的核心竞争力。第三章采购成本第五条公司材料采购成本包括：（一）购入材料的原价（不含增值税；不包括购入材料包装物或容器的押金）；（二）购入材料的外地运杂费；（三）符合上级主管物资部门制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗；（四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净
8、损失，及其整理费用。第六条采购申请由使用部门或综合部门填列购货申请表，采购申请表应该清晰的罗列货物的类型、性能、数量等信息，以便于采购人员快速准确地进行询价工作。第七条采购人员接获“购货申请表”后应依请购案件的缓急，并参考市场行情及过去采购记录或厂商提供的资料，需精选三家以上的供应商办理比价。签订正式的采购合同之前，采购人员必须完成询价的工作，财务部门对询价、比价的记录进行审核并确定供应商。（一）对于小额（金额小于XXX元）重复性的采购，如果过去半年内已经完成过询价工作，则可以酌情跳过此步骤。紧急采购的情况下，为保证公司的正常运作，经财务总监和总经理批准，允许跳过询价程序，直接至指定正规超市或
9、商店购买，但应事后备案说明。采购额流程1,000-2,000（含）由采购人员询价，需填写询价比价表，财务部门审核。2,000-20,000（含）3个以上书面报价，需填写询价比价表并由采购部门负责人和申请部门负责人共同签字，由财务部门审核。大于20,0003个以上书面报价，由评审小组（包括使用部门、采购部门、财务部门和总经理室）审核。（二）在供应商的选择过程中，性价比是最主要的考虑因素。采购部门收到供应商正式的书面报价后，应向厂商做进一步谈判，确保获得最佳的品质和价格。第八条采购合同以书面形式签订，并遵照公司合同管理制度相关规定。第九条各使用部门收到货物时应确保规格、数量正确，外包装完整，没有破
10、损的现象。验货时应由使用部门和采购部门共同在场，可以选择拒收、部分收货和全部收货，并填写和保存验收单。第十条在采购合同中一般规定付款方式和条件。付款方式一般包括货到付款、分期付款和预付货款，付款流程遵照公司财务报销制度。采购部门和相关部门提交付款申请时，需附有购货申请表，合同复印件，验收单/领用单、装修竣工验收报告（有相应资质的第三方中介出具）、发票。第四章生产过程成本核算第十一条公司采用计划价格进行材料日常核算的，月终要分类别计算材料成本差异率，不得使用一个综合差异率。除外加工材料可按上月差异率计算材料成本差异外，都应将耗用的材料按当月实际材料成本差异率计算调整为实际成本。分类差异率的计算公
11、式如下：月初结存材料的成本差异额+本月收入材料的成本差异月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本月某类材料成本差异率=第十二条核算企业生产耗用的各种材料，都要根据合法的材料收发凭证，经过收发、记帐、稽核，按材料的计划价格或实际价格进行核算。核算材料成本，要收集当月生产过程中领用、退库、交库的全部材料凭证进行核算。对于尚未付款已经采购入库材料的领用，要按计划成本估价入帐。所领用的材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期。外购材料直接发交车间使用时，仍应按照规定的收发程序，办理材料检验和收发手续。第十三条核算材料成本，应与供应部门发放数核对一致，然后按成本项目进行分配，计入产品成
12、本计算对象或费用项目。第十四条直接用于产品的材料成本，应当直接计入有关的成本计算对象。凡是由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。第十五条车间（分厂）月末已领未用的产品原材料，必须办理实物退料手续。产品完工下场，工作命令执行完毕或中途停止执行时，所有已领未用的原材料应全部退库，不得移作他用。第十六条生产过程中的废料、边角短料和回收的包装物，应按月回收交库。废料、边角短料退库成本，凡是能直接计入产品成本或工作命令的，应直接冲减原材料成本。如果无法计入产品或原工作命令成本的，可以按成本计算期内的全部商品产品原材料成本的比例
13、扣除，期末在产品可以不分摊废料回收成本。第十七条车间（分厂）设有二级材料储备小仓库的，必须严格按仓库管理程序，专库保管，专设帐册凭证，专人收发保管。二级材料储备小仓库的期末存料，应办理库存材料的移库核算手续，不得计入生产成本。在车间（分厂）二级材料储备的体制下，供应部门材料仓库的发料，作为车间（分厂）储备材料的收入，成本核算要以内部发料凭证为依据。第十八条不论是准备车间或供应部门，对属于生产工艺过程的下料工序加工，使材料具有初步零件形状的，应作为基本生产工序，纳入生产成本核算范围，不应作为自制材料成本。企业由于生产需要，对库存材料进行的各种加工，包括外部加工和自制，加工后虽然改变了原有材料的形
14、状或规格，但仍具有通用材料性质，并入库待领的，作为自制材料处理。凡是自制材料和自制半成品的界限难以划分的加工工序，一般应按照加工完成后入库归属，作为区别的标准：（一）材料加工后仍交供应部门仓库保管的，作为自制材料。（二）材料加工后交生产计划部门所属毛坯库或在半制品仓库保管的，作为自制半成品。自制材料实际成本，应包括：领用材料和加工费用，扣除退库的余料价值。委托外部加工材料成本，应包括：发生材料成本，外付材料加工费用，扣除下脚废料回收后的实际价格。第五章原材料盘点第十九条车间（分厂）领用各种材料，要按照实际领用数量计价，不得把由于仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清帐法”自行修
15、正领用数量，转嫁给领用部门承担。仓库保管材料盈、亏、毁损的核算规定如下：（一）由于物资自然损耗，在上级主管物资部门规定自然损耗率范围以内的，经供应部门、财会部门领导批准，计入管理费用。（二）由于材料采购入库和收发工作的疏忽，造成同类材料的型号、规格、颜色等数量相互混杂，但是没有造成经济损失，或差额极为微小的材料溢缺的等量调整，经供应部门和财会部门领导批准，差额可以计入同类材料价格差异。（三）由于采购和保管责任而造成盘盈盘亏、毁损的，要由有关责任部门和人员提出书面说明和改进措施，经主管厂长和总会计师共同签署后（超过规定限额，要报经上级主管部门或同级财政部门批准），其盘盈数按计划价格，盘亏和毁损按实际成本，扣除责任人赔偿，并通过规定的待处理核销程序后计入管理费用。（四）由于自然灾害和各种意外造成的损失，应查清原因，扣除保险公司和有关责任人的赔偿，减去残余价值，经上级主管部门批准，将净损失列入营业外支出。不论是库内保管物资，或是露天堆放物资，都要定期盘点核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述规定处理，不得擅自采用定额损耗率予提损耗计入成本。第六章附则第二十条本制度如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行，并立即修订，报董事会审议通过。第二十一条本制度由公司董事会负责解释。第二十二条本制度自颁布之日起执行。
