企业内部控制制度要点浅析

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1、摘 要：从目前企业的经营管理实际来看，企业要想提高经营管理水平，除了要完善管 理手段之外，还要在企业内部积极构建内部控制制度，使内部控制制度成为企业经营管理的基本制度之一，对企业的经营管理实现监督和促进。考虑到内部控制制度的优点，目前多数企业在经营管理过程中都建立了相应的内部控制制度，以此来保障企业的整体经营管理效 果。基于这一认识，我们应对企业内部控制制度引起足够的重视，并认真分析企业内部控制制度要点，建立完善的企业内部控制制度，发挥企业内部控制制度的作用，提高企业内部控制的整体效果，促进企业内部控制制度发展。关键词：企业经营管理；内部控制； 制度；要点分析一、前言对于企业来讲，在经营管理过

2、程中， 追求实效性是企业管理的重要目标，只有完善企业管理制度，建立强大的企业管理体系， 才能保证企业的经营管理手段起到积极效果。从提高企业经营管理实效性的角度出发，目前多数企业都建立了内部控制制度，旨在利用内部控制制度，形成对企业经营管理行为的监督和管控。从目前企业内部控制制度的执行效果来看， 内部控制对企业的经营管理行为起到了有效的约束和监督，保证了企业管理手段的有效性。 为此，我们应对企业内部控制制度进行深入了解，把握其要点，认真做好企业内部控制工作。二、企业内部控制制度的含义随着商品经济的快速发展，市场、社会对企业的要求也越来越高，为了适应这种要求，企业 对内部控制的研究也不断深入。所谓

3、内部控制”是指单位为提高经营管理效率、实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互制约、相互监督的方法、措施和程序的总称。内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。但是由于传统内部控制的定位比较狭窄，为此财政部联合五部委于 2009年发布了企业内部控制 基本规范，旨在推进企业的内部控制工作。从企业管理制度建设来看，企业内部控制制度是企业的基本管理制度之一，在企业管理制度构成中处于重要地位。内部控制制度的作用，主要在于对企业经营管理手段和经营管理 行为进行监督、管理和约束，使企业的经营管理行为能够满足企业的实际需要，并取得积极效果。从制度构成来看，企业内部

4、控制制度更像是企业整个管理制度体系中的监督元素。利用企业内部控制制度，可以发挥其监督职能，提高其管控效果，满足企业管理的实际需求。 为此，我们应对企业内部控制制度的含义有正确的认识，要学会熟练运用内部控制手段，根据企业实际，设计完善的内部控制流程， 使内部控制制度的作用得意充分发挥，达到提高企业管理效果的目的。三、企业内部控制制度要素分析由于美国COSO报告对内部控制基本要素的定义在全世界范围内被广泛采用，我们借 鉴了 COSO的表述，该表述将内部控制的基本要素定义为：1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理

5、结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。从企业的实际经营管理来看，内部环境是企 业管理运行的重要环境之一，对企业的经营管理产生了重要影响，同时，内部环境也是企业内部控制制度推行的主要场所，因此，只有熟悉内部环境，并认识到内部环境的基础作用， 才能使内部控制制度取得积极效果。2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素 并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。内部控制制度和其他制度一样，在推行过程中，为了保证其积极效果，都会对其风险进行

6、评估，并以风险评估的结果，判断内部控制制度是否有效。所以，在内部控制制度的推行过程中，风险评估是内部控制制度的要素之一，对内部控制制度的实施具有重要意义。3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得 以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产 保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控 制等。控制措施是内部控制具体实施过程中的主要手段，目前来看，内部控制制度的控制措施很多，控制结果主要依赖于控制

7、措施是否得到有效执行。因此，在内部控制制度的要素中，控制措施是保证内部控制制度取得积极效果的关键，我们应对内部控制措施有足够的认识。4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方 面的沟通机制等。在企业的经营管理中，要想取得管理的综合效果，就要加强企业内部的信息传递和沟通效果，使企业的内部管理机制能够发挥重要作用，能够起到促进内部控制制度实行，提高内部 原文地址： ！谢谢！ ！为了

8、 他, 走 到她的 身边 叫一声“ 妈 ”，大堰 河, 把 他 画的 大 红大 绿的关 云 长贴在灶边的墙上大堰河，会对她的邻居夸口赞美她的孚L儿 ；大堰 河曾做 了个不能对人说的 梦 ：在梦 里,她吃 着 她 的 乳儿的婚 酒 ，坐在辉煌的结彩的堂上，而她 的娇 美 的媳妇亲切 的叫 她 “婆婆 ”大堰河，深爱她的乳儿!大堰河，在她的梦没有做醒的时候已死了。她死 时,乳儿不 在 她依1 房F 侧，她死时 ，平时打骂她 的 丈 夫也为她流泪 ，五个儿子个个哭得很悲，她死 时, 轻 轻地呼着她 的乳儿 的名字，大堰河已死了她死 时,乳儿不 在 她依1 房F 侧。大堰河，含泪的去了！同着 四十 几

9、年 的 人 世 生活的凌 侮 ，着君攵不尽的奴隶的凄苦，同着 四块 钱的棺 材 和几束稻 草 ，着 几尺 长方的 埋 棺材的土 地 ，着一手把的纸钱的灰，大堰河，她含泪的去了。这是大堰河所不知道的：她的醉酒的丈夫已死去，大儿做了土匪第二个死在炮火的烟里，第二第四第五而我，我是 在 写着给予这不公：道的世界的咒语。当我 经了 长长 的 飘 泊 回到故土 时 ，在山腰里,田野上，兄弟们碰见时,是比六七年鸟次兮屋上,水周兮堂下。捐余 玦兮 江中,遗 余佩兮澧 浦 。采芳 洲兮 杜若,将 以遗兮下 女 。时不可兮 再得,聊 逍 遥兮容 与O 君： 指 湘 君。 夷 犹： 退 疑 不 决 C 蹇 （ji

10、an3 简）： 发语词。洲： 水中陆地 c 要眇（miao3 秒）：美好的样子。宜修：恰到好处的修饰。 沛：水大而急。桂舟：桂木制成的船 c 沅湘：沅水和湘水，都在湖南。无波：不起波浪。 夫：语助词。 参差：高低错落不齐，此指排箫，相传为舜所造。 飞龙：雕有龙形的船只。北征：北行。 遭 （zhanl 沾）： 转变。 洞庭： 洞庭湖。（11）薜荔：蔓生香草。柏（bo2伯）：通“箔”，帘子。蕙：香草名。绸：帷帐。（12）菰：香草，即石菖蒲。梯（rao2饶）：短桨。兰：兰草：旌：旗杆顶上的饰物。（13）涔（cen2 岑）阳：在涔水北岸，洞庭湖西北。极浦：遥远的水边。(14)横:横渡。扬灵：显扬精诚。

11、一.说即扬舲，扬帆前进。(15)极:至,到达。（15） 女： 侍女 。婵媛：眷念多情的样子。(16)横: 横溢。 潺浚（yuan2 援）: 缓慢流动的样子。(18)徘(pei2 培）侧：即“俳恻, 内心悲痛的样子。(19)榷(zhao4 棹):同“棹”，长桨。 柚（yi4 弈）：短桨。(20)厮(zhuo2琢）:砍。(21)搴(qian1 千）: 拔取。芙蓉：荷花。木末：树梢。(22)媒：媒人。劳：徒劳。(23)甚：深 厚。轻 绝:轻 易 断 绝。(24)石漱：石上急流。浅（jian1 间）浅：水流湍急的样子。(25)翩翩:轻盈快疾的样子。(26)交:交往。(27)期 ：相 约。不 闲:没 有

12、 空 闲。(28)最(zhao1 招)：同“朝,早晨。骋鹫（wu4务）：急行。皋：水旁高地。(29)弭(mi3 米):停止。节：策, 马鞭。渚：水边。(30)次：止息。(31)周：周流。（32） 捐： 抛弃 。玦 (jue1决）:环 形玉 佩。（33）遗（yi2 仪）：留下。佩：佩饰。醴 （li3 里）：澧水，在湖南，流入洞庭湖。（34）芳洲：水中的芳草地。杜若：香草名。（35）遗（wei4 味）：赠予。下女：指身边侍女。（36）聊： 暂且。 容与： 舒缓放松 的样子。译文君不行兮夷犹，神君退疑犹豫徘徊不肯向前，蹇谁留兮中洲？你为谁滞留在水中的岛上呢？美要眇兮宜修，我容颜妙丽装饰也恰倒好处，沛吾乘兮桂舟。急速地乘坐上我那桂木小舟。令沅、湘兮无波，叫沅湘之水柔媚得波澜不生，使江水兮安流。让长江之水平静地缓缓前行。望夫君兮未来，盼望着你啊你为何还不到来，吹参差兮谁思！吹起洞箫寄托我的思念之情！驾飞龙