一、 国有公司改制的基本制度1. 公司国有资产的定义:1) 《公司国有资产法》2) 公司国有产权转让管理措施2. 关系国有资产出资人权益的重大事项1) 重大事项的决定权限:a) 国家出资公司合并、分立、改制、上市,增长或者减少注册资本,发行债券，进行重大投资,为她人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠,分派利润，以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、法规及公司章程的规定,不得损害出资人和债权人的权益(公司国有资产法第三十条）；² 其中七个重大事项:国有独资公司、国有独资公司合并、分立，增长或减少注册资本，发行债券，分派利润,以及解散、申请破产,由履行出资人职责的机构决定；(第三十一条)² 其她事项：国有独资公司、国有独资公司有本措施第三十条所列事项的，除根据本法第三十一条和有关法律、行政法规以及章程的规定,由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资公司由公司负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定(第三十二条);² 须报本级本级人民政府批准的重大事项:重要的国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，履行出资人职责的机构应当在做出决定或其向委派参与国有资本控股公司股东会会、股东大会会议的股东代表作出批示前，应当报请本级人民政府批准;本法所称的重要的国有独资公司、国有独资公司和国有资本控股公司，按照国务院的规定拟定（第三十四条）。
b) 发行债券、投资：国家出资公司发行债券、投资等事项,有关法律、行政法规规定应当报经人民政府或者人民政府有关部门、机构批准、核准或者备案的，根据其规定(第三十五条)² 发行公司债券应当符合《公司债券管理条例》的规定，报国家发展改革委核准² 根据《国务院有关投资体制改革的决定》,对于公司不使用政府投资建设的项目，一律不再实行审批制，区别不同状况实行核准制和备案制，属于《政府核准的投资项目目录》中规定的重大项目和限制类项目的,应按规定报经核准,之外的项目，只需备案2) 重大事项的民主管理：a) 五个重大事项需要听取工会和职工代表大会的意见:国家出资公司的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取公司工会的意见，并通过职工代表大会或者其她形式听取职工的意见和建议;3) 国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司对其所出资公司的重大事项参照本章规定履行出资人职责具体措施由国务院规定3. 公司改制：1) “公司改制”涵盖的范畴:a) 国有独资公司改为国有独资公司;国有独资公司、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司（涉及吸取其她法人、自然人出资,出让其部分资产或所有资产）；国有资本控股公司改为非国有资本控股公司（公司国有资产法第三十九条）；b) 除国有大中型公司实行主辅分离、辅业改制,通过境内外初次公开发行股票并上市改制为国有控股公司，以及国有控股的上市公司增资扩股和收购资产按国家其她规定执行外,凡符合如下状况之一的，须执行国办发〔〕９6号文献和本意见的各项规定:ﻫ １.国有及国有控股公司(涉及其全资、控股子公司，下同）增量引入非国有投资，或者国有及国有控股公司的国有产权持有单位向非国有投资者转让该公司国有产权的。
ﻫ 2.国有及国有控股公司以其非货币资产出资与非国有投资者共同投资设立新公司,并因此安排原公司部分职工在新公司就业的 国有及国有控股公司以钞票出资与非国有投资者共同投资设立新公司，并因此安排原公司部分职工在新公司就业的,执行国办发〔〕96号文献和本意见除清产核资、财务审计、资产评估、定价程序以外的其她各项规定（《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》,二○○五年十二月十九日）2) 公司改制的形式:国有公司改制应采用重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有产权和股份制、股份合伙制等多种形式进行《有关规范国有公司改制工作意见的告知》3) 公司改制的决定权限:a) 公司改制应当根据法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公司股东会、股东大会决定重要的国有独资公司、国有独资公司、国有资本控股公司的改制,履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参与国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出批示前,应当将改制方案报请本级人民政府批准公司国有资产法第四十条)b) 国有公司改制波及财政、劳动保障等事项的，需预先报经同级人民政府有关部门审核,批准后报国有资产监督管理机构协调审批;《有关规范国有公司改制工作意见的告知》c) 波及政府社会公共管理审批事项的，根据国家有关法律法规，报经政府有关部门审批；《有关规范国有公司改制工作意见的告知》d) 国有资产监督管理机构所出资公司改制为国有股不控股或不参股的公司（如下简称非国有的公司)，改制方案需报同级人民政府批准;《有关规范国有公司改制工作意见的告知》e) 转让上市公司国有股权审批暂按现行规定办理，并由国资委会同证监会抓紧研究提出完善意见。
《有关规范国有公司改制工作意见的告知》4) 改制方案及职工安顿方案（第四十一条）：a) 公司改制应当制定改制方案,载明改制后公司组织形式、公司资产和债权债务解决方案、股权变动方案、改制的操作程序、资产评估和财务审计等中介机构的选聘事项a) 改制方案必须明保证全金融债权，依法贯彻金融债务,并征得金融机构债权人的批准,对未依法保全金融债权、贯彻金融债务的改制方案不予批准《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》，二○○五年十二月十九日）b) 公司改制必须对改制方案出具法律意见书法律意见书由审批改制方案的单位的法律顾问或该单位决定聘任的律师事务所出具,拟改制为国有控股公司且职工(涉及管理层)不持有本公司股权的,可由审批改制方案的单位授权该公司法律顾问出具《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》，二○○五年十二月十九日)b) 公司改制波及重新安顿公司职工的,还应当制定职工安顿方案,并经职工代表大会或者职工大会审议通过a) 方案可由改制公司国有产权持有单位制定,也可由其委托中介机构或者改制公司（向本公司经营管理者转让国有产权的公司和国有参股公司除外）制定5) 界定和核算资产价值：公司改制应当按照规定进行清产核资、财务审计、资产评估,精确界定和核算资产,客观、公正地拟定资产的价值（公司国有资产法第四十二条）；拟定中介机构必须考察和理解其资质、信誉及能力;不得聘任参与该公司上一次资产评估的中介机构和注册资产评估师;不得聘任同一中介机构开展财务审计与资产评估(《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》,二○○五年十二月十九日)。
a) 清产核资:国有公司改制,必须对公司各类资产、负债进行全面认真的清查，做到账、卡、物、钞票等齐全、精确、一致要按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则,核算和界定国有资本金及其权益，其中国有公司借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权公司改制中波及资产损失认定与解决的,必须按有关规定履行批准程序《有关规范国有公司改制工作意见的告知》² 清产核资成果经国有产权持有单位审核认定,并经国有资产监督管理机构确认后,自清产核资基准日起2年内有效,在有效期内公司实行改制不再另行组织清产核资《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》，二○○五年十二月十九日）² 公司实行改制仅波及引入非国有投资者少量投资,且公司已按照国家有关规定规范进行会计核算的,经本级国有资产监督管理机构批准,可不进行清产核资(《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》，二○○五年十二月十九日)b) 财务审计：国有公司改制,必须由直接持有该国有产权的单位决定聘任具有资格的会计师事务所进行财务审计凡改制为非国有的公司,必须按照国家有关规定对公司法定代表人进行离任审计（《有关规范国有公司改制工作意见的告知》）a) 其中,根据国家有关规定计提的各项资产减值准备,必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见，与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案根据,其中不合理的减值准备应予调节。
b) 国有独资公司实行改制，计提各项资产减值准备和已核销的各项资产损失凡影响国有产权转让价或折股价的,该计提减值准备的资产和已核销的各项资产损失必须交由改制公司的国有产权持有单位负责解决,国有产权持有单位应采用清理追缴等监管措施，贯彻监管责任,最大限度地减少损失(《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》,二○○五年十二月十九日）c) 资产评估:国有公司改制，必须根据《国有资产评估管理措施》(国务院令第91号)聘任具有资格的资产评估事务所进行资产和土地使用权评估向非国有投资者转让国有产权的，由直接持有该国有产权的单位决定聘任资产评估事务所公司的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范畴评估成果由根据有关规定批准国有公司改制和转让国有产权的单位核准《有关规范国有公司改制工作意见的告知》² 国有独资公司实行改制,自公司资产评估基准日到公司改制后进行工商变更登记期间,因公司赚钱而增长的净资产,应上交国有产权持有单位,或经国有产权持有单位批准,作为改制公司国有权益;因公司亏损而减少的净资产,应由国有产权持有单位补足,或者由改制公司用后来年度国有股份应得的股利补足国有控股公司实行改制,自公司资产评估基准日到改制后工商变更登记期间的净资产变化，应由改制前公司的各产权持有单位协商解决（《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》,二○○五年十二月十九日）。
² 公司改制波及土地使用权的，必须经土地确权登记并明确土地使用权的处置方式进入公司改制资产范畴的土地使用权必须经具有土地估价资格的中介机构进行评估,并按国家有关规定备案波及国有划拨土地使用权的,必须按照国家土地管理有关规定办理土地使用权处置审批手续《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》，二○○五年十二月十九日)² 公司改制波及探矿权、采矿权有关事项的,根据国家有关法律以及《探矿权、采矿权转让管理措施》(国务院令第242号)、国土资源部《有关印发〈探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理措施（试行)〉的告知》(国土资发〔〕197号)、财政部、国土资源部《有关印发〈探矿权采矿权价款转增国家资本管理措施〉的告知》（财建〔〕26２号)等有关规定执行公司改制必须由国土资源主管部门明确探矿权、采矿权的处置方式，但不得单独转让探矿权、采矿权，波及由国家出资形成的探矿权、采矿权的,应当按照国家有关规定办理处置审批手续进入公司改制资产范畴的探矿权、采矿权,必须经具有矿业权评估资格的中介机构进行评估作价(采矿权评估成果报国土资源主管部门确认)并纳入公司整体资产中,由审批改制方案的单位商国土资源主管部门审批后处置（《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》，二○○五年十二月十九日)。
² 没有进入公司改制资产范畴的实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产,改制后的公司不得免费使用;若需使用的,有偿使用费或租赁费计算原则应参照资产评估价或同类资产的市场价拟定（《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》,二○○五年十二月十九日)² 非国有投资者以实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产评估作价参与公司改制,由国有产权持有单位和非国有投资者共同承认的中介机构,对双方进入改制公司的资产按同一基准日进行评估;若一方资产已经评估,可由另一方对资产评估成果进行复核(《有关进一步规范国有公司改制工作的实行意见》，二○○五年十二月十九日）² 实物资产折价入股须进行资产评估：公司改制波及以公司的实物、知识产权、土地使用权等非货币资产折算为国有资本出资或股份的，应当按照规定对折价财产进行评估,以评估确认价格作为拟定国有资本出资。