一．会计科目设置1.应收保理款（1124）2.应收账款3.应收利息4.主营业务收入--商业保理公司账务处理回购保理业务本金买断保理业务本金未确认买断保理收益逾期未偿还保理款非融资保理业务担保代偿款应收保理手续费逾期保理手续费应收保理服务费逾期保理服务费应收保理利息逾期保理利息-保理利息收入保理手续费收入保理服务费收入（非融资保理业务）.账务处理例：A公司和B公司有一贸易合同，合同金额为2000万元，实际已完成的合同额为1250万元，由于B公司的资金占用较大，现阶段存在付款压力，双方协商后决定找商业保理公司就该合同的应收账款转让进行融资，融资金额为1000万元，融资期限为1年，融资利率为年化12%，手续费为5%，综合融资成本为17%开具发票1250万元该保理业务为卖方保理利息按月支付，手续费一次性支付商业保理公司会计分录如下：保理业务放款：（回购保理，有追索权的明保理）借：应收保理款回购保理业务本金--A公司1000万贷：银行存款950万应收账款--应收保理手续费--A公司50万计提保理手续费：借：应收账款--应收保理手续费--A公司50万贷：主营业务收入保理手续费收入50万到期收回本金：借：银行存款1010万贷：应收保理款回购保理业务本金--A公司1000万应收利息--应收保理利息--A公司10万计提保理业务利息：借：应收利息--应收保理利息--A公司10万贷：主营业务收入--保理利息收入10万（注：A公司为保理业务卖方公司，即开保理专户的公司）收到保理业务利息：借：银行存款10万贷：应收利息--应收保理利息--A公司10万保理业务结束后保理专户余款转账至A公司一般户：三.坏账准备的计提分为个别认定法和组合计提法两种计提比例：计提分录：借：资产减值损失贷：坏账准备实际发生时：借：坏账准备贷：应收保理款--逾期未偿还保理款--某公司应收利息--逾期保理利息--某公司应收账款--逾期保理手续费--某公司后期收回时：借：银行存款贷：坏账准备四．计提一般风险准备金比例：一般风险准备金的金额不低于风险资产期末余额的1.5%。
风险资产：按企业的总资产减去现金再减去银行存款再减去国债后的剩余资产总额计提分录：借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金摊销分录：借：未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金五：保理公司财务报表披露财务报告的列报和披露参照金融企业注：1.资产负债表：对于所发生的保理款的确认应设“应收保理款”项目单独列示1. 利润表：个项目各项收入、支出的具体内容按照《企业会计准则》规定的格式和要求设置填报六 风险披露：信用风险流动性风险市场风险具体参照《企业会计准则第37号--金融工具列报》保理款的转让参照《企业会计准则第23号--金融资产转移》进行处理和披露.表外建立业务台账和备查簿包括：1.已受让应收账款总额七 2.开展与本公司业务相关的非商业性坏账担保业务，表外记录（担保本金、期限）.差额征税根据《天津市地方税务局文件》津地税货劳【2013】3号文件《天津市地方税务局关于在滨海新区开展商业保理业营业税差额征税管理办法试点的通知》对利息收入实行差额征税八 营业额=取得利息收入-支付给金融机构的贷款利息后的余额允许扣除的利息=利息总额*保理收入总额/经营收入总额手续费、服务费收入全额征税2013年5月11日起执行.补助政策：前两年：营业税补助100%后三年：营业税补助50%前两年：所得税补助地方分享部分100%后三年：所得税补助地方分享部分50%。