第一章 一、会计制度设计的意义 〔一〕会计制度概念及其在会计管理中的作用1. 会计制度的概念〔识记〕会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的标准性文件 政府部门：财政部门制定的：会计准则、企业会计制度指导作用，统一的，通用的， 强制性较大企业：内部的专用的，具体的，有一定的强制性2. 会计制度的分类及特点〔1〕按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员 方面的制度三类① 综合性会计制度：标准全国会计工作的法律、法规和制度《会计法》，《企业会计准 则》《会计档案管理方法》等特点：普遍性，强制性② 业务性会计制度：标准会计核算业务的处理方法和程序方面的制度《企业会计准则 ——应用指南》《企业会计制度》《小企业会计制度》等特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强③ 会计人员制度《会计人员职责条例》等特点：标准对象是会计主体，而不是会计业务；表达政府对付人员的管理模式和要求 〔2〕按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类① 统一会计制度由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计 制度如：《会计法》《企业会计准则》《金融企业会计制度》等。
特点：适用面广；标准共性问题② 企业内部会计制度指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制 定的各项会计工作规章制度特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性〔3〕按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度① 会计核算制度以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种标准 如：会计准则， 企业会计制度等特点：与业务性会计制度的特点相同② 会计分析制度对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务 状况和经营成果的会计标准特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性③ 会计监督制度对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计标准如：《注 册会计师法》特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有会计行为主体；惩前毖后 〔4〕按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度① 企业会计制度标准营利单位会计核算工作的制度如《企业会计制度》，《金融企业 会计制度》《小企业会计制度》等特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制② 预算会计制度标准各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位〔非营 利〕收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制 〔二〕会计制度设计的概念及意义1. 会计制度设计的概念〔识记〕会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组 织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、标准化、文件化，以便据此指 导和处理会计工作的过程特点：〔1〕设计面广a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节b.依据：应该遵循 或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规c.人员：发动企业 财务乃至其他业务岗位的人员共同参与〔2〕针对性强专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同 〔3〕协同度高企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、 相互依存，构成一个完整的体系因而，在设计中要充分表达出各个部分之间的逻辑联系， 做到协调一致此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复 杂关系，遵循协同的原则2. 会计制度设计的意义〔领会〕〔1〕有利于贯彻国家的财经政策和法规制度〔2〕有利于提高宏观和微观经济管理水平〔3〕有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息二、会计制度设计的对象〔领会〕 会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。
其对象是会计工作过程会 计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程即：在一 定的标准之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括凭证、账簿、报表等会计核算 资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准 则来设计企业具体的会计制度〔一〕会计组织系统的设计会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系 〔二〕会计信息系统的设计1. 会计核算指标体系的设计主要是设计科学合理的会计科目2. 会计信息载体的设计主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类 与格式以及它们之间的有机结合模式3. 会计信息处理程序的设计主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程 序，也就是会计核算组织程序〔三〕会计控制系统的设计会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济 活动所进行的制约会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有 关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序包括：货币资金，采购 与付款，存货，成本费用 ，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控 制及业务处理程序〔四〕其它辅助的会计制度。
如：责任会计制度，破产会计制度，电脑会 计制度等第二章 一、企业会计制度总体设计的要求 总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个 提纲性规划和指南会计制度设计分为总体设计和具体设计总体设计是计划阶段，主要了解被设计单位的 基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务，是具体设计的基础，具体设计应在总 体设计的规划指导下进行〔一〕设计类型与方式〔识记〕1. 设计类型是指由共同的性质和特点所形成的类别一般根据企业所在行业特点、经 济性质、企业规模来确定2. 设计方式设计方式按组织方式不同一般可分为〔1〕单独设计适合于小型企业 〔2〕共同设计适合于稍具规模的企业〔3〕集体设计适合于大中型企业〔4〕会议设计适用于政府各部门 设计方式取决于设计内容〔二〕设计方案〔识记〕 设计方案是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划1. 全面设计 设计一整套会计制度一般在新建企业，改制，兼并，收购后的企业 有时，董事会或管理人员发生变化，或原有会计制度不健全，过时，或规模和经营业务发生 较大变化，也需全面设计2. 局部设计 指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处 理所进行的设计。
分为：〔1〕补充性设计因拓展新业务而产生的〔2〕修订性设计对不 适用的的原有会计制度进行修改〔三〕设计手段 是指进行设计时所采用的工具和方法〔四〕设计思路 是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则〔五〕设计验收标准 是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度一、调查研究收集资料〔一〕调查研究内容 收集资料，对资料研究整理，提示其内在规律性，并据此确定总体设计思路1. 调查研究的内容取决于会计制度的设计方案全面设计：全面的资料 局部设计：与设计有关的资料修订性设计：现行制度不适用的方面2. 调查研究的内容和生产经营特点相结合 〔二〕调查研究收集资料的具体内容1. 企业组织机构和管理方面的历史和现状情况2. 企业制度的管理和执行情况3. 企业生产经营的情况4. 企业财会工作的现状及其问题5. 资产管理情况6. 计划、预算、劳资、统计情况7. 其他〔三〕调查研究的方法1. 现场观察、询问、个别访谈、组织座谈会2. 收集和查阅企业已有的制度、文件、图表等资料3. 整理分析调查资料，边设计边调整二、确定设计类型和设计方案三、选择会计政策和设计手段 〔一〕会计政策的选择1. 会计政策选择的思路会影响国家、投资者、职工、社会等的利益。
2. 选择会计政策时应处理好几个关系 〔1〕稳定性与调整性的关系〔2〕成本与效益的关系 〔二〕设计手段的选择单一的，或复杂的第三章 一、企业会计组织机构的设置形式会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成建立健全会计组织 机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作的正常进行，充分发挥会计职 能、实现会计目标的重要条件会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部 控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用通过设计科学的会计组织机构使会计内 部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项 经济活动合法化、合规化和合理化，以到达经济性、效率性和效益性会计组织机构和岗位 职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善 的会计工作制度等有机组合的二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则〔领会〕〔一〕适应性原则与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息 的生成、加工和传递真实可靠、及时有效小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人 员相应少些，机构内的分工也应粗些大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设 置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。
还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩机构应设大些，人员多些，内部分 工也应细一些集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通 常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司三、会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式会计部内也可分设假设干子部门或岗 位适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业通过设置，形成一个以 主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个小组分工负责的会计机构 内部组织体系四、财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模 式适用于小型的会计与财务设置的企业会计工作的分工和岗位的设置较简单五、小型企业会计组织机构的设计〔一〕小型企业会计组织机构设计特点〔领会〕经营规模和范围较小，经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单，业务量不大通常 将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门当业务量大时，单独设 置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为科或室岗位有主管、 出纳、明细账、总账会计等〔二〕小型企业会计岗位设计在小型企业中，通常设置会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务 会计人员2至 6人。
其中，会计主管可兼总账会计〔或兼总账会计和明细账会计〕但是， 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作当明细核 算工和量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员〔三〕小型企业会计机构运作要求1. 分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款 的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职2. 设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递 程序，以保证会计记录的完整、系统3. 要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证 连续处理会计的记录及其他业务4.要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量5.要由精能会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行六、企业集团会计组织机构的设计〔识记特点〕 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织以 母公司为核心。