保险公司年度财务决算程序和方法浅析 章伟程（广州天信保险公估有限公司，广东 广州 510620）【摘 要】保险公司年度财务决算是综合反映保险公司年度财政状况、经营成果、管理成效的一项重要工作，其决算成果是保险公司内外部业绩考评的依据，是企业进行预算和战略规划的基础，对保险公司的后续发展具有十分重要的意义本文通过研究保险公司年度财务决算的程序和方法，针对年度财务决算所反映的问题进行分析并提出改进建议Keys】保险；年度财务决算；程序和方法一、保险公司年度财务决算的意义保险公司年度财务决算能综合反映保险公司当年财务状况、经营成果和现金流量情况，有利于企业总结经验、分析原因、吸取教训并及时采取补救措施，提高经营管理水平年度财务决算报告既可以为公司来年预算提供依据，也可以对往年预算的执行情况进行总结分析，提高企业预算效益同时，保险业面向全社会服务，是社会活动、国民经济的枢纽，保险公司年度财务决算能为国家宏观经济调控提供重要的保险经济信息二、保险公司年度财务决算的程序和方法（1）年度财务决算的总体原则为了真实、全面、准确、完整地反映公司经营业绩和财务状况，为公司经营决策提供可靠的财务信息，保险公司必须遵照《保险公司财务制度》、《保险公司会计制度》及行业管理要求，结合公司各项规章制度做好年度财务决算，出具年度财务决算报告。
年度财务决算报告由财务决算报表和财务分析报告组成，年度财务决算报告是根据中国保监会关于做好年度报告编报工作的要求，结合公司管理的需要编制的2）年度财务决算的程序和方法第一，做好资产、负债的核实盘点工作决算前，公司各机构应对各资产、负债项目进行认真核实，真正做到账实、账证相符，账账、账表相符，保证会计核算工作的质量主要包括：一是货币资金及有价证券的核对对库存现金及有价证券进行盘点，保证账款相符，并使年末库存现金控制在最低水平对银行存款、存储保证金应索取并核对对账单，编制余额调节表，并调节使之相符二是往来项目的核对主要包括内部往来和其他往来的核对通常，公司年度财务决算工作应要求总、分机构往来账务分别核对相符，不允许存在单方入账现象，上划资金与开往来单都应在年度内及时处理，不得跨年度出现未达账项其他往来（包括应收股利、应收利息、应收应付款项、预收预付款项、存出分保准备金、存入分保准备金等）双方在年终决算前应主动对账，对超期的应收款项需查明拖欠原因，加强催收和清理三是实务资产的核对对固定资产和低值易耗品进行全面盘点，并将实物与账、卡分别核对年底前需对盘盈或盘亏、报废、毁损的固定资产进行清理并进行相应账务处理。
第二，做好各项收入的核实工作各项营业收入，包括保费收入、追偿款收入、分保费收入、利息收入、汇兑收益、其他收入、摊回分保赔款、摊回分保费用、转回未到期责任准备金、转回未决赔款准备金等，均按《保险公司财务制度》的规定进行账务处理保费收入除按保险合同规定采取分期付款方式缴纳，应于合同约定的收款日期分期确认外，对于已出单的保费收入，通常以起保日为界，起保日为下一年度的，不应计入当年收入第三，真实、准确反映与业务经营有关的各项支出一是严格审核赔款支出对理赔收回的各种财产必须以公允合理的价格予以变卖，或按规定经批准后转作固定资产、物料用品，变卖净收入或资产入账净值应冲减赔款支出二是严格审核各项费用开支凡不属于本年的费用不得以预提或待摊的名义调节利润对实际入账的各项费用支出，必须确保各项审批手续完备，附件齐全理赔费用”项目的财务支出，应该与业务系统中的该项目保持一致三是各项经费的计提比例符合国家标准第四，做好各项准备金的提取工作各项准备金的计提主要包括计提坏账准备金、保险保障基金、提转已发生已报告未决赔款准备金、提转已发生未报告未决赔款准备金、提存未到期责任准备金、提存长期责任准备金等第五，按规定缴纳各项税费。
各保险机构应按规定缴纳各项税费，其中，企业所得税项目属于汇总纳税范围内的分支机构在总公司汇总缴纳，年度决算时分支机构不再预提企业所得税第六，编制年度财务决算报表真实、准确、完整地处理所有截止年度末（12月31日）的会计事项，对所有损益类科目进行损益结转，对净利润以内部往来的形式上划总公司并进行账务处理账实、账证、账账、账表间核对无误后，生成年度财务报表，打印各类总账、明细账等，与内容填写完备的账簿封面及账簿启用表一起装订成册，归档保存，同时，在年度财务决算报表的基础上完成年度财务分析报告三、保险公司年度财务决算问题及解决措施（1）保险公司年度财务决算问题冰冻三尺，非一日之寒保险公司年度财务决算所反映出来的问题既涉及到业务层面，也涉及到管理层面，反映出公司日常管理还存在薄[来自www.lw5u.CoM]弱环节有待改进，主要体现在以下方面：一是年度财务决算的全员意识不强在进行年度财务决算时，许多保险公司的全员决算意识不强，片面认为那只是财务部门的工作，与其他部门无关，导致财务决算的前期工作难以开展或者数据统计不完整甚至有误如进行资产盘查时，会涉及到资产管理部门或使用部门，如果相关部门不重视则会影响财务部门资产清查工作并最终影响到公司年度财务决算工作。
二是会计基础核算不够准确保险公司财务人员日常会计核算时，由于差错或人员素质等原因，存在错记、漏记等会计核算不够准确的问题，导致财务报表数据不准确，影响年度财务决算质量，进而影响公司决策三是财务分析质量不高许多保险公司出具财务分析报告模板，将撰写财务分析报告作为例行公事，没有真正深入分析公司出现的问题并有针对性地采取措施去解决，对于“模板”中未出现的事项不予分析，使财务分析流于形式，起不到真正作用四是部分资产管理存在漏洞或监控力度不够每年进行资产清查时，经常会出现个别资产账实不符的情况，究其原因有多种，如：新采购资产入账不及时，有些没有用或已经不能用的资产未及时报备清理还在财务账上反映，有些应收款项因公司未有相应管理措施而长期挂账等五是财务信息的审核监督作用不强从年度决算报告来看，各种财务信息都有经过审核环节，但是审核后依然存在不同原因的差错，这说明很多时候“审核”是流于操作形式的，并未真正起到审核监督的作用，而每一个环节或岗位的细小疏忽都可能给公司带来不必要的损失2）解决措施针对上述问题，可以从以下几个方面采取措施：[来自Www.lW]一是加强年度财务决算宣导和培训，提高公司全员决算意识。
在年度即将终了前，可以召开年度财务决算宣导及培训会议，布置年度财务决算工作，强调全员参与意识二是注重会计人员日常素质培养，规范会计核算保险公司应定期进行财务会计知识培训，学习保险公司财务制度，规范日常会计核算方法，提高财务人员整体素质，从而保证财务信息的准确性和年度财务决算的质量三是落实资产管理责任，防止资产流失风险对于公司资产管理，应建立管理责任制并落实到人，完善操作流程，严格执行资产管理制度对于应收款项，应定期清理，查明拖欠原因，如有些保险公司专门成立了应收保费管理小组，对公司应收保费进行专项清理，取得非常好的成效，对公司资产的保全起到了十分重要的作用四是加强财务数据的审核监督力度对于财务数据的审核一方面需要明确各项数据信息的审核方法；另一方面也应落实责任，审核监督的力度加强了，也会促使公司各项信息提供的准确性增强五是结合年度财务决算分析报告，及时调整公司工作重点一份好的年度财务决算分析报告可以成为企业管理决策的重要依据，因为财务深入企业各条战线，就像医生号脉，看财务问题就能知道企业存在的问题，从而及时调整工作重点，提高企业运作能力四、结语保险公司年度财务决算程序和方法既具有一般金融企业的特点，又有其行业特殊性。
做好年度财务决算是评价保险公司当年财政状况、经营成果、管理成效的前提，是保险公司进行预算和战略规划的基础研究保险公司年度财务决算的程序和方法，分析公司年度财务决算所反映的公司问题，并有针对性的找出管理对策，管理才会有成效，保险公司才会有发展参 考 文 献[1]田延军.浅谈财务决策的意义[J].现代商业.2011[2]乔宝杰，陈昱申.健全和完善科学的企业决算制度[J].上海国资.2011[3]中华人民共和国财政部.保险公司财务制度.1999[4]中华人民共和国财政部.保险公司会计制度.1998[5]中华人民共和国财政部.企业会计准则.2006 -全文完-。