2022年经济师中级财税-纳税检查 10 除房地产企业外，其他企业销售不动产通过“固定资产清理“账户核算 检查时应留意以下问题： (1)将纳税人的纳税申报表与“固定资产清理“账相核对，看纳税人出售建筑物等不动产的收入是否申报纳税，其计税依据应为出售时获得的价款，而不是从所获价款中扣除清理费等以后的净收益 (2)将“固定资产清理“账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象 (3)将“固定资产“、“营业外收入“、“营业外支出“等账户与有关记账凭证、原始凭证相对比，看有无将出售不动产的营业额未通过“固定资产清理“账户，而直接列作了营业外收支的现象 【例题：见教材200页例9-12】 正确的会计处理是： 1.取得收入时：借：银行存款 350000 贷：固定资产清理 350000 2.支付清理费用：借：固定资产清理 50000 贷：银行存款 50000 3.转销固定资产：借：固定资产清理 900000 累计折旧 1100000 贷：固定资产 2022000 4.计算营业税及城建税、训练费附加： 借：固定资产清理 19250 贷：应交税费-应交营业税 17500 -应交城建税 1225 (以营业税为计税依据) -应交训练费附加 525 (以营业税为计税依据) 固定资产清理净损益=350000-(50000+900000+19250)=-619250，属于清理净损失。
借：营业外支出 619250 贷：固定资产清理 619250 企业原记录的清理净损失=950000元 应调减的清理净损失=950000-619250=330750元 企业原来的会计处理错误之处是将清理收入计入“其他应付款”;没有计算营业税、城建税和训练费附加;多转了清理净损失所以应予以订正账务调整如下： 调整收入：借：其他应付款 350000 贷：固定资产清理 350000 补提税金：借：固定资产清理 19250 贷：应交税费-应交营业税 17500 -应交城建税 1225 -应交训练费附加 525 调整利润额：借：固定资产清理 330750 贷：营业外收入 330750 除此之外，企业还少缴了企业所得税330750×33%。