第三讲 家庭财务报表和预算的编制与分析 授课大纲•က 家庭资产负债表的编制与分析•က 家庭收支储蓄表的编制与分析•က 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系•က 家庭现金流量表的编制与分析•က 记账的原则与方法•က 家庭综合财务比率分析与情景分析•က 家庭财务预算和现金流量预估表的编制•က 家庭财务报表与预算综合案例 一.家庭资产负债表的编制与分析•က 家庭资产负债表的编制•က 家庭资产负债表的分析•က 家庭资产负债表编制案例 1.1 家庭家庭资产负债表的表的编制制•က 家庭资产负债表的内容•က 家庭资产负债表的编制基础•က 家庭资产负债表编制的注意事项 1.1.1 家庭家庭资产负债表内容表内容 1.1.2 家庭资产负债表的编制基家庭资产负债表的编制基础础 1.1.3 家庭家庭资产负债表表编制的注意事制的注意事项•က 资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制•က 第一次做资产负债表时, 要清点自用资产并评估价值, 成本与市价分别记录，并计算账面损益•က 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富•က 自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低。
•က 无法回收的债权应提呆账 1.1.4 家庭家庭资产负债表表编制案例制案例 家庭资产负债表编制案例 1.2 家庭家庭资产负债表的分析表的分析•က 家庭资产负债表的结构分析•က 负债比率分析 1.2.1 家庭家庭资产负债表表结构分析构分析 1.2.2 负债比率分析比率分析 1.3 流动性净值、自用性净值和投资性净值•流动性净值——随时支付紧急开销•自用性净值——相对比较稳定•投资性净值——总净值上下起伏较大 1.4衡量家庭投资受金融市场变化的影响程度•利率•存款利率•汇率•股市 二.家庭收支储蓄表的编制与分析•က 家庭收支储蓄表的编制•က 家庭收支储蓄表的结构分析•က 增加家庭储蓄的着力点与方向•က 家庭收支储蓄表编制案例 2.1 家庭收支家庭收支储蓄表的蓄表的编制制•က 家庭收支储蓄表的内容•က 家庭收支储蓄表的编制基础•က 家庭收支储蓄表编制的注意事项 2.1.1 家庭收支家庭收支储蓄表的内容蓄表的内容 2.1.2 家庭收支储蓄表的编制基家庭收支储蓄表的编制基础础 2.1.3 编制家庭收支制家庭收支储蓄表的注意事蓄表的注意事项•က 家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常•按月结算。
•က 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记•支出•က 变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只•有资本利得记收入，本金为资产调整•က 房贷本息摊还仅利息计支出，本金为负债减•少 2.14 家庭收支家庭收支储蓄表蓄表编制案例制案例 2.2 家庭收支家庭收支储蓄表的分析蓄表的分析•က 家庭收支储蓄表的结构分析•က 自由储蓄额分析 2.2.1 家庭收支储蓄表的结构分家庭收支储蓄表的结构分析析 普通人一生的收支曲线图 2.2.2 自由自由储蓄蓄额分析分析 增加家庭储蓄的着力点和方向 3.3 增加家庭储蓄的着力点与方增加家庭储蓄的着力点与方向向 四.家庭资产负债表与收支储蓄表的关系 以成本计价的资产负债表两期比较分析 收支储蓄表两期比较分析 五.家庭现金流量表编制与分析•က 家庭现金流量表的编制•က 家庭现金流量表结构分析•က 现金流量勾稽方法 5.1 家庭家庭现金流量表的金流量表的编制制 家庭现金流量表的编制案例 家庭现金流量表编制案例 5.2 现金流量表金流量表结构分析构分析 现金流量表结构分析案例利用现金流量编制的案例资料 5.3 现金流量表勾稽的方法金流量表勾稽的方法 六.记账的原则和方法•က 一般记账的原则•က 一般记账的方法 6.1 一般一般记账的原的原则•က 能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账•က 保留所有发票收据，月底一次分类整理•က 小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等•က 若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发生当时记于备忘录中，月底整理•က 收入/支出支出/储蓄分蓄分别记账，以与，以与现金金流量勾稽流量勾稽•က 根据储蓄=现金余金余额增减增减-资产负债调整整现金金净流流量，收支余额与储蓄的差异不应太大，差异列入其他收入或其他支出中。
6.2 一般一般记账方法方法•က 分类记账•က 利用银行账户智慧型记账 6.2.1 分类记账分类记账—保费的分类与记账方式保费的分类与记账方式•က 保费分类:根据根据项目可分目可分为保障型保保障型保费与与储蓄型保蓄型保费•က 保障型:定期寿定期寿险/意外意外险/医医疗险/失失能能险•က 保障型保费当作费用归类为理财支出中•က 储蓄型:养老养老险/还本本险/退休年金退休年金/投投资型保型保单•က 储蓄型保费当作储蓄, 所累所累积的的现金金价价值当作生息当作生息资产•က 终身寿险每年保费超过自然保费的部分为储蓄，储蓄的目的是以最能节税的方式累积遗产 6.2.1 分类记账分类记账—所得税与三险一金的记账方所得税与三险一金的记账方式式•က 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入•က 个人失业保险费列为当期支出•က 个人与单位医疗保险费年初拨入个人账户部分列为限制支配收入与储蓄，个人医疗保险账户累计额列为既得权益资产，发生医疗费用领用时既得权益资产减少，支出增加•က 个人养老金缴存列为限制支配收入与储蓄，个人养老金账户累计额列为既得权益资产，退休后领用时既得权益资产减少，支出增加•က 个人与单位住房公积金缴存列为限制支配收入与储蓄，住房公积金账户累计额列为既得权益资产，领用时既得权益资产调整或减少•က 医疗保险与养老保险单位统筹支付部分视为社会福利，在个人记账时可暂不考虑，领用时视为转移收入 6.2.1 分类记账分类记账—支出的分类与记账方式支出的分类与记账方式•က 所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出与转账支出•က 现金支出: 每日每日记账，月底，月底统计，基本，基本为消消费支出支出•က 刷卡支出: 以以现金基金基础记账，在，在缴款当款当月才依照消月才依照消费明细归类记账。
刷卡支出多数为消费支出，但也可能有缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出每月集中记账一次•က 转账支出: 包括水包括水电、燃气、、燃气、费、、通通讯费、保、保险费、房贷、投资支出等，按月记账分别归类于以住为主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或定期定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次 6.2.2 利用利用银行行账户智慧型智慧型记账 七.家庭综合财务比率分析与情景分析•က 家庭综合财务比率分析•က 情景分析 7.1 家庭家庭综合合财务比率分析比率分析•က 收支平衡点•က 安全边际率•က 应有净值与净值成就率•က 财务自由度•က 资产增长率•က 净值增长率 7.1.1 收支平衡点收支平衡点 收支平衡点的计算案例 收支平衡点的运用•က 以积极方式，计算出要维持某一程度的现在及退休后生活水平需要多少收入，量出为入；•က 若难以提高收入，应降低支出，提高工作收入净结余比例；•က 工作收入净结余比例中，交通费、外食比较有调整弹性,可以适当压缩 7.1.2 安全安全边际率率 7.1.3 应有有净值与与净值成就率成就率 7.1.4 财务自由度自由度 财务自由度计算案例 7.1.5 资产增增长率率(假假设无无负债) 资产增长率计算案例 7.1.6 净值增增长率率 净值增长率计算案例•က 年收入10万元万元, 生活支出生活支出7万元万元, 期初生期初生息息资产10万元万元, 自用房自用房屋20万元万元, 房房贷10万万元元, 投投资报酬率酬率8%, 房房贷利率利率5%, 只只还利利息, 储蓄平均投入投蓄平均投入投资, 求求净值增增长率率?•က 期初净值=10万元万元+20万元万元-10万元万元=20万万元元•က 工作储蓄=年收入年收入10万元万元-生活支出生活支出7万万元元=3万元万元•က 理财收入=(期初生息期初生息资产+工作工作储蓄蓄/2) ×投投资报酬率酬率＝(100,000元元+30,000元元/2) × 8%=9,200元元•က 理财支出=期初房期初房贷额×房房贷利率＝利率＝10万万元元× 5%=5,000元元•က 本期净值增加额=工作工作储蓄蓄+理理财收入收入-理理财支出支出＝(30,000元元+9,200元元-5,000元元)=34,200元元•က 净值增长率=本期本期净值增加增加额/期初期初净值＝34,200元元/200,000元元=17.1% 7.2 情景分析情景分析•က 生养子女•က 贷款购房与失业•က 结婚成家与退休•က 离婚与彩票中奖•က 收入中断(有保险/无保险) 7.2.1 生养子女生养子女 7.2.2 贷款款购房与失房与失业 7.2.3 结婚成家与退休婚成家与退休 7.2.4 离婚与彩票中离婚与彩票中奖 7.2.5 收入中断收入中断(有保有保险/无保无保险) 收入中断(有保险/无保险)•က 假设期初发生保险事故,工作收入降为0，生活支出降为6万元，负储蓄6万元•က 若投保寿险88万元，事故发生可得88万元给付金•က 88万元先还掉20万元房贷, 使理财支出降为0•က 剩下68万元, 加上原生息资产10万元,共78万元为期初可投资资产•က 未来一年负储蓄6万元, 理财收入=[78万元+(- 6万元/2)] ×8%=6万元, 刚好抵销负储蓄 八. 家庭财务预算与现金流量预估表的编制•က 家庭财务预算的编制•က 家庭财务预算的控制•က 家庭现金流量预估表的编制 8.1 家庭家庭财务预算的算的编制制•က 家庭财务预算的分类•က 家庭财务预算的具体内容•က 家庭财务预算编制的基本原则•က 家庭财务预算编制流程•က 收入预算•က 支出预算 8.1.1 家庭家庭财务预算的分算的分类 8.1.2 家庭家庭财务预算的具体内容算的具体内容 8.1.3 家庭家庭财务预算算编制的原制的原则•က 按照自己最能掌控的分类来编制，记账分类要与预算分类相同，以进行比较做差异分析；•က 预算应分为月预算与年预算，分别以当月差异及年度预算达成进度来做追踪比较；•က 预算应分为可控制预算与不可控制预算，已经安排好按期支付即可的房贷保费及定期定额投资，固定的房租或管理费，所得税缴纳都可当作不可控制预算，不要重复即可；•က 对可控制预算要做差异分析，每月检讨改进。
8.1.4 家庭家庭预算算规划流程划流程 8.1.5 收入预算收入预算—收入来源的分收入来源的分类与特性类与特性 城镇地区居民收入来源 家庭收入预算表 收入预算—应有收入有收入计算算•က 应有家庭消费支出=期待水准的每人消期待水准的每人消费性支出性支出×家庭家庭人口数•က 应有家庭年收入=应有年消有年消费支出支出+购房房贷款本息款本息摊还额+教育金教育金储蓄蓄+退休金退休金储蓄蓄•က 购房房贷本息负担=PMT(6%,20,房价房价*70%)，以房，以房贷利利率6%，，贷款款20年来估年来估计年本息年本息摊还额，房价，房价=期待水准期待水准的需求面积× 家庭人口数× 期待地区的单价•က 退休金储蓄以(期待水准的生活期待水准的生活费用需用需求求×2人人×退休后退休后生活年数20年年)/(距离退休距离退休年数年数)来来计算•က 教育金储蓄=(未成年子女数未成年子女数×期待水准期待水准的教育的教育费用用)/距离子女上大学年数距离子女上大学年数•က 以上均假设投资报酬率等于学费成长率和通货膨胀率 收入预算-应有收入计算案例 8.1.6 支出预算支出预算—支出预算的步支出预算的步骤骤 家庭支出预算表 各年度的人均消费支出与支出比率 人均消费支出与支出比率—按收入阶层分 人口、收入、支出与储蓄 8.2 家庭家庭财务预算的控制算的控制•က 家庭财务预算控制方式•က 家庭财务预算控制表•က 家庭财务预算差异分析 8.2.1 家庭家庭财务预算控制方式算控制方式 8.2.2 家庭家庭预算控制表算控制表 8.2.3 财务预算的差异分析算的差异分析•က 实际支出记账科目与预算科目统计基础需完全一致才有比较意义, 未未归类的其他收入或其他的其他收入或其他支出的比例支出的比例应不超不超过10%；；•က 如实际与预算差异超过10%以上，以上，应找出差异找出差异的原因；的原因；•က 最好能依照家庭成员分类, 看看谁应该为差异差异负责任；任；•က 如果差异的原因的确属于开始预算低估, 此此时应重新重新检讨预算的合理性并修正, 但改但改动太太过频繁将使繁将使预算失去意算失去意义；；•က 要达成储蓄或减债计划, 需需严格格执行行预算；算；•က 若某项支出远高于预算，可订达成时限，逐月降低差异；•က 若同时有多项支出差异，可每个月找一项重点改进；•က 出现有利差异时，也应分析原因，并可考虑提高储蓄目标。
8.3 现金流量金流量预估表的制作估表的制作•က 模拟未来3至至5年按月份的年按月份的现金流量；金流量；•က 除薪资外，估计可领奖金、红利的月份及金额；•က 需掌握一年中保费与学费的支出月份；•က 可就短期目标（如国外旅游/购车购房房/结婚婚/子女子女出生等），估计达成月份和金额进行模拟；•က 理财收入以当前实际收入为准，保守估计；•က 若模拟的生息资产在某一段时期内为负数，表示需借钱周转才能完成原定短期目标 现金流量预估表的制作案例•က 彭先生有一个刚上幼儿园的3岁小孩在2006年年12月底月底时做做3年现金流量规划至2009年年12月底，期初月底，期初现金余金余额为4万元•က 每月彭先生扣缴所得税与四金后的收入为5,000元，配偶元，配偶为4,000元每年每年1月份，彭先生会月份，彭先生会领到公司加到公司加发的相当于其两的相当于其两个月工资的奖金，但配偶的一年奖金仅为其一个月的工资未来3年内，彭先生年内，彭先生预计在在每年每年7月月调薪，每月在上一年基薪，每月在上一年基础上增加500元，配偶元，配偶预计在每年在每年1月月调薪，每月在上一年基薪，每月在上一年基础上增加500元。
元 现金流量预估表的制作案例•က 月支出方面，一家三口生活费3,000元，房租元，房租1,700元每学期要缴幼儿园学费4,000元，分元，分别在在2月与月与8月月缴纳同同时，一，一家每年计划在五一假期出国旅游，预算15,000元；十一假期元；十一假期国内旅游，预算5,000元除旅游元除旅游预算外，其他支算外，其他支出都假出都假设每每年会增加5%当前每月定当前每月定期定期定额投投资基金基金1,000元•က 每年4月年月年缴保保费7,000元期初现金金余余额40,000元，彭先生元，彭先生打算在三年内花100,000元元购车，何，何时可在完成所有其可在完成所有其它它计划划下以现金购车?现金余金余额至少要至少要维持三个月含基金定投的月持三个月含基金定投的月支出 九.家庭财务报表与预算编制案例•က 案例基本资料•က 编制2006年12月收支储蓄表•က 编制2007年年收支预算表•က 编制2006年12月的资产负债表•က 编制2007年月消费支出预算表•က 执行预算 9.1 案例基本案例基本资料料•က 张浩先生当前30岁，与，与25岁的王琳小姐的王琳小姐3年前年前结婚，婚，1年前生一个小男年前生一个小男孩张强，上班时间由祖母免费照顾。
•က 张先生刚以首付款100,000元、住房公元、住房公积金金贷款款200,000元元购置置300,000元元房屋自住，贷款年限20年，年，住房公住房公积金金贷款利率款利率4.59%•က 当前的资产中有现金460元，活存元，活存10,000元，国内元，国内股票型基金股票型基金40,000元，国债50,000元，按照当前的投元，按照当前的投资组合，合，预期投期投资报酬率酬率为6%•က 张先生2006年年12月税前收入月税前收入为4,000元，元，张太太税太太税前收入前收入为3,500元，生元，生活支出为4,000元失业保保险金金为工工资的的1%•က 个人养老保险金账户缴存为工资的8%，当前，当前张先先生与生与张太太的个人养太太的个人养老金账户余额分别为10,000元与元与8,000元•က 住房公积金单位与个人缴存额各为工资的6%，住，住房公房公积金金缴存存额都用都用来支付房贷本息•က 张先生与张太太的医疗保险金个人账户余额分别为3,000元与元与2,000元医疗保险金个人账户缴存额为工资的2%，，单位位缴存存额为工工资的的1.8%，，都用来作为大额医疗准备 案例基本资料•က 夫妻于2006年底共同商年底共同商议的理的理财目目标如下如下:•က 30年后退休。
两人合年后退休两人合计届届时准准备现值每月每月3,000元的退休金, 退休后退休后余寿余寿20年•က 在儿子张强18岁时，准，准备好好现值50,000元的高等元的高等教育基金•က 10年后，年后，张强念初中念初中时，，换一套一套更大的房子，更大的房子，预计新房现值500,000元•က 5年后，年后，购置置现值100,000元的元的轿车自用 案例资本资料—假假设条件条件•က 预期年终奖金均为两个月工资，2007年年1月月发放年度性支出包括：每年1月月给双双方父母方父母红包每人各包每人各1,000元，元，商业保障型保险保费年缴4,000元，元，计划划5月份国内旅游月份国内旅游预算5,000元•က 假设住房公积金的投资报酬率为3%，个，个人养老金人养老金账户的投资报酬率为6%•က 每月的消费支出预算分配暂时依照2004年全国平均比率年全国平均比率估计•က 假设通货膨胀率为3%，学，学费年增年增长率率为5%，居住地区，居住地区当前平均工资为2,000元2007年工年工资免税免税额为1,600元•က 预计房价年增长率3%，并假，并假设收入不增收入不增长•က 当地住房公积金贷款的上限为200,000元。
元 9.2 编制制2006年年12月收支月收支储蓄表蓄表•က 计算2006年12月可支配收入•က 编制2006年12月收支储蓄表 9.2.1 计算计算2006年年12月可支配收月可支配收入入•က 税率为平均税率而非边际税率依照各地区实际的四金费率计算每月三险一金的实际支出本例中三险一金合计17%•က 工作收入包括薪资、工作奖金、年终奖金等，双薪家庭可分别估计夫妻收入再加总本例中，夫妻双方工作收入合计=4,000元元+3,500元元=7,500元•က 张先生当前的月税前收入4,000元，所得元，所得税税=[4,000元元× （（1-17%））-1,600元元]*10%-25元元=147元•က 张太太当前的月税前收入3,500元，所得元，所得税税=(3,500元元× （（1-17%））-1,600元元)*10%-25元元=106元•က 家庭可支配月收入=工作收入工作收入-医医疗保保险费-失失业保保险费-养老养老保险费-住房公住房公积金金-所所得税支出得税支出=7,500元元-253元元-150元元-75元元-600元元-450元元=5,972元 月可支配收入计算表 9.2.2 编制编制2006年年12月的月收支月的月收支储蓄表储蓄表 9.3 编制制2007年年收支年年收支预算表算表 9.4 编制编制2006年年12月的资产负债月的资产负债表表 9.5 编制编制2007年月消费支出预算年月消费支出预算表表•က 计算每月应该储蓄的总额•က 计算月消费总额•က 编制月消费支出预算表 9.5.1 计算每月应该储蓄的总额计算每月应该储蓄的总额—退休目标所需月储蓄额退休目标所需月储蓄额•က 夫妻两人离退休还有30年，退休后每个月需年，退休后每个月需要要现值3,000元的元的生活费。
基本养老金可提供该地区20%生活水准生活水准=2,000元元*20%*2=800元，需元，需用个人养老金用个人养老金账户或自筹退休金的部份或自筹退休金的部份=3,000元元-800元元=2,200元生活费以以3%成成长30年，年，刚退休退休时月生活费终值为：FV=(3i,30n,-2200PV,FV)=5,340元折现率率i=(1+6%)/(1+3%)-1=2.91%，，刚退休退休时需要的整笔退休金需要的整笔退休金PV=(2.91/12,20*12,-5340PMT,BEG,PV)=973,081元•က 投资报酬率设为6%，有，有30年年时间可准可准备，当，当前养老保前养老保险金金账户余额为18,000元，元，缴存率存率8%，，7,500元元*8% = 600元，元，有30年年时间可准可准备，，刚退退休休时可累可累积FV=(6/12,30*12,-600PMT,-18000PV,FV)=711,115元•က 退休资金缺口=973,081元元-711,115元元=261,966元，光靠基本养元，光靠基本养老金与个人养老金账户的累积额不足以准备退休所需•က 每月应自己准备的退休金储蓄PMT=(6/12,30*12,261966FV,PMT)=-261元。
元 子女教育目标所需月储蓄额•က 子女17年以后上大学，大学教育年以后上大学，大学教育金金现值目目标50,000元，学元，学费增增长率率5%，，17年以后届年以后届时需求需求FV=(5i,17n,-50000PV,FV)=114,601元元•က 剩下15,000元整笔投元整笔投资以以6%报酬酬率届率届时可累可累积额FV=(6i,17n,-15000PV,FV)=40,392元元•က 资金缺口=114,601元元-40,392元元=74,209元元•က 每月应准备的子女教育金目标储蓄额PMT=(6/12,17 × 12,74209FV,PMT)=-210元 换房目标自备款部分所需月储蓄额•က 换房目标现值为500,000元元•က 10年后届年后届时需求需求FV=(3i,10n,-500000PV,FV)=671,958元元•က 届时旧房贷款余额PV=(4.59/12i,10×12n,-1275PMT,PV)=122,510元元•က 届时旧房出售额FV=(3i,10n,-300000PV,FV)=403,175元元•က 换房时还需投入自备款=671,958元元-(403,175元元-122,510元元)=391,293元元•က 若10年后住房公年后住房公积金月金月缴存存额仍仍为900元，元，则届届时可借款可借款PV=(4.59/12i,20×12n,-900PMT,PV)=141,173元元•က 届时应自己准备的换房自备款=391,293元元-141,173元元=250,120元元•က 每月还需储蓄PMT=(6/12i,10×12n,250120FV,PMT)=-1,526元元 换房目标贷款部分所需月储蓄额•က 当前贷款余额200,000元，元，贷款期限款期限20年，公年，公积金房金房贷利率4.59%，，还清清贷款也是理款也是理财的目的目标之一，月本息之一，月本息摊还PMT=(4.59/12,20 × 12,200000PV,PMT) =-1,275元•က 因为利息支出算是非消费支出，不是储蓄目标，要把利息扣除。
第一年月利息=200,000×4.59%/12=765元，月归还本金约=1,275元元-765元元=510元•က 住房公积金缴存额900元，不足以支元，不足以支付房付房贷本息本息摊还额1,275元，元，900元支付元支付房房贷利息利息765元后，只剩下元后，只剩下135元元可以付本金，因此每月还需另行储蓄510元元-135元元=375元来支付本金 购车目标所需月储蓄额•က 5年后年后购车目目标现值100,000元，元，时间较近，可以近，可以将当前养老金与住房公积金以外的资产100,000元中的85,000元配置在此目元配置在此目标上•က 5年后年后购车目目标终值FV=(3i,5n,-100000PV, FV)=115,927元元•က 85000元整笔投元整笔投资以以6%报酬率届酬率届时可累可累积额FV=(6i,5n,-85000PV,FV)=113,749元元•က 资金缺口=115,927元元-113,749元元=2,178元元•က 每月应准备的购车目标储蓄PMT=(6/12i,5×12n,2178FV,PMT)=-31元 2007年的月储蓄目标计算表 9.5.2 计算月消算月消费总额•က 将各项目标每月的储蓄额加总，可以算出为了达到上述五项目标，每月所需的储蓄额=261元元+210元元+1,526元元+375元元+31元元=2,403元。
元•က 可支配收入5,972元元-月月储蓄目蓄目标2,403元元=消消费支出支出预算3,569元因此要达到上述所有的理因此要达到上述所有的理财目目标，，月消费支出要由当前的4,000元降元降至至3,569元，相差元，相差431元元 9.5.3 编制编制2007年月消费支出预年月消费支出预算表算表 9.6 预算的算的执行行•က 记日记账•က 汇总月收入和支出•က 编制消费支出总额年度追踪表 2007年以成本计价的分月资产负债表 案例总结•က 两期的净值差异=230,620元元-223,460元元=当月储蓄7,160元，表元，表示示资产负债表与收表与收支储蓄表可以互相勾稽，记账无误•က 由制作预算开始，每日做现金收支账；在月底汇总现金支出、刷卡支出与存折转账收支纪录，制作当月收支储蓄账，并进行当月差异分析；每月再逐月汇总，作收支趋势的追踪；最后，在年底制作年度家庭会计报表。