浙江财经学院本科生毕业论文（设计）我国上市公司内部控制信息披露问题摘要：上市公司高水平、透明的信息披露可以降低资本市场的信息不对称程度，降低交易成本，从而提高资本市场的效率，改善资源配置，并促进经济增长作为信息披露的主体，内部控制及其信息披露已经成为中外会计界普遍关注的热点问题本文沿着提出问题——分析问题——解决问题的思路展开研究论文分为五个部分，分别阐述了选题的背景意义、内部控制信息披露的基本概念与理论基础、我国内部控制信息披露的现状以及改进我国上市公司内部控制信息披露的建议关键词：上市公司；内部控制；信息披露Internal Control of Information Disclosure of Listed Companies in ChinaAbstract：A high level and transparent of listed companies’ information disclosure can enhance the efficiency of capital markets，improve resource allocation, and promote economic growth ,through reducing information asymmetry degree of capital markets and lowering the transaction costs. As the main body of information disclosure, internal controls as well as the information disclosure have become the hot concerned issues of accountancy at home and abroad. The paper along the ideas of problem-proposing, problem—analyzing, problem-solving. This paper consisted of five parts. Including explained the background of selection of the topics, the basic concepts and theories foundation of internal control information disclosure, researching and analyzing of internal control disclosure based on China’s current situation, and some proposals for improving internal control information disclosure of Chinese listed companies.Key words：Listed company; Internal control; Information disclosure 目 录1 引 言 12 内部控制信息披露的概述及理论基础 22.1 内部控制信息披露的概述 22.1.1 内部控制和内部控制信息披露概念 22.1.2 内部控制信息披露的意义 22.2 内部控制信息披露的理论基础 32.2.1 信息不对称理论 32.2.2 信号传递理论 32.2.3 决策有用理论 43 我国上市公司内部控制信息披露的现状及原因 43.1 我国上市公司内部控制信息披露的现状 43.1.1 内部控制信息披露数量状况 43.1.2 内部控制信息披露内容的详略状况 53.1.3 内部控制不足披露情况 63.2 内部控制信息披露问题的原因 63.2.1 缺乏内部控制信息披露的统一的权威评价标准 63.2.2 披露形式和格式缺乏统一的要求 73.2.3 缺少内部控制信息披露的法律监督 73.2.4 上市公司对内部控制认识尚不全面 83.2.5 上市公司出于自我保护的目的 83.2.6 披露的成本效益原则的限制 84 内部控制信息披露完善的对策 94.1 规范内部控制信息的披露 94.1.1 规范内部控制信息披露的形式和内容 94.1.2 规范内部控制评价标准 94.2 加强对内部控制信息披露的法律监管 94.2.1 健全和完善相关的法律法规 94.2.2 加强对内控信息披露的监管 104.3 从公司内部完善内部控制信息披露 104.3.1 鼓励公司管理当局自愿披露内部控制信息 104.3.2 加强企业自身素质的提高 104.3.3 发挥内部审计在内部控制中的重要作用 114.4加强对注册会计师行业的发展和后续教育 115 总结及展望 12参考文献 13附 录 14industrial transfer and sharing of regional features, construction of regional function centre. Transport to Yibin to socio-economic development of the engine and its supporting role. From the perspective of development, radiation to surrounding cities of Yibin is not strong, the advantage is not fully utilized, it must be by improving cityIII1 引 言“安然事件”的曝光，之后美国资本市场上又爆出了一轮又一轮的欺诈丑闻，暴露出了上市公司的管理层凌驾于内部控制之上，内部控制的信息披露引起了中外会计界的广泛关注和研究。
而近些年来，我国也出现了诸如琼民源、银广厦、红光实业、科龙电器等恶性违规信息披露事件，这些事件使投资者也越来越关注内部控制信息近年来我国证券市场出现的一系列上市公司的财务舞弊案，其中一个很重要的原因也是上市公司内部控制的严重缺位和失灵内部控制对合理保证企业经理管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率及效果，促进企业实现发展战略都起着十分重要的作用因此，在内部控制逐渐得到投资者的重视后，我国也颁布了相应的法律法规来保障内部控制信息披露的完善和执行的有效性我国2006年颁布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》[4]、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》[5]和2008年颁布的《企业内部控制基本规范》也对内部控制信息披露提出了具体的准则要求，这也使得我国对内部控制的信息披露提出了强制的要求我国内部控制信息披露起步相对来说比较晚，尽管在《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和《企业内部控制基本规范》颁布以后，对于内部控制信息披露提出了强制性的要求，可是上市公司对于内部控制信息披露的重要性认识并不充分，形式混乱，而且缺少实质性的内容。
披露内部控制信息也具有积极的意义，对潜在投资者来说，内部控制信息的披露可以向外部信息使用者提供财务报告以外的信息，有助于他们做出决策；对于实际的投资者，也能有权获取公司运营是否正常、健康的相关信息；同时，企业根据内部控制信息过程需针对企业整个内部控制体系的运作和设计状况施行独立审查和自我评价，这能够使企业管理当局的内部控制意识得以提高，发现并防止差错舞弊，以使得企业的财务报告的可靠程度和管理水平得到提高本文在借鉴前人研究的基础上，通过我国内部控制信息的披露现状，在披露主体、披露内容、披露方式等方面进行探讨，并针对发现的问题通过借鉴国际上的科学有效的内部控制信息披露规范提出对策，以期望对提高上市公司信息披露提供一定的理论参考价值2 内部控制信息披露的概述及理论基础2.1 内部控制信息披露的概述2.1.1 内部控制和内部控制信息披露概念内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称而内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。
内部控制信息披露，顾名思义，就是把有关内部控制方面的信息向公众作出披露，即将上述的一系列方法、手续与措施公布于众然而，内部控制信息披露这个名词的确切含义，现在并没有一个权威的说法，根据《上海证券交易所上市公司内部控制指引》里面对内部控制披露的要求，可以将内部控制信息披露的含义归纳为：内部控制信息披露即企业的管理者根据特定的标准定期评估所在单位内部控制的有效性、合理性和完整性，并用一定方法告知外部信息使用者内部控制信息披露属于公司信息披露，并且是公司信息披露中一个非常重要的组成部分对于外部投资者而言，内部控制信息是其了解上市公司经营管理情况、进行投资决策的重要的信息来源；对外部的监管者而言，内部控制信息是其对上市公司是否合法合规进行监督和管理的重要证据之一；而对于公司股东来说，内部控制信息是其了解管理层是否对公司有效经营的重要途径，是股东对公司的经营过程进行监督和控制的主要手段2.1.2 内部控制信息披露的意义内部控制信息披露对企业的稳定繁荣也有着十分重要的意义，表现在以下几方面：其一、内部控制信息披露有利于找出并弥补内部控制的不足在考察了公司的内部控制以后，能够对它的健全性和有效性给出评价并进行披露，认定内部控制的可信赖情况。
譬如，对内部控制制度完不完善，能不能够确保企业结束任务和达成目标作出评价经以上的评价，企业管理人员和所在部门就非常清楚该企业、该部门内部控制里面的不足之处，便可以逐渐、有针对性地改进本企业的内部控制系统，设立起符合该企业自己情形的内部控制制度，达成企业的目标其二、内部控制信息披露有利于促进企业健康发展内部控制信息披露能提高企业内部控制的执行力，有助于形成良好的企业文化把执行行为融入内部控制建设，使企业中每一个人都理解并深入实践，培育全员内部控制执行理念，将其渗透到企业内部控制各个环节，保证各级人员的控制行动，这是企业文化的重要构成部分因此，内部控制信息披露应该能够有效得保证组织的核心竞争力，不仅仅是找出管理中的漏洞，更要保持组织的核心竞争优势哈默曾说过，内部控制不仅要找出公司当前的“病毒”，更要培植未来的“种子”，是企业认知能力的重要组成部分内部控制信息披露更是将内部控制的此项功能发扬光大内部控制信息披露既是维持企业生存与发展的内在要求，也是促进企业成功的动力机制只要拥有适当的内部控制披露体制，企业就会朝着扩大影响力的方向健康发展2.2 内部控制信息披露的理论基础 2.2.1 信息不对称理论信息不对称理论是由三位美国经济学家约瑟夫斯蒂格利茨、乔治阿克尔洛夫和迈克尔斯彭斯提出的。
它是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的；掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位该理论认为：市场中卖方比买方更了解有关商品的各种信息；掌握更多信息的一方可以通过向信息贫乏的一方传递可靠信息而在市场中获益；买卖双方中拥有信息较少的一方会努力从另一方获取信息；市场信号显示在一定程度上可以弥补信息不对称的问题长期以来，我国内部控制信息一直处于较严重的信息不对称。