第10章 财务会计报告(bogo)资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）（经营成果）总总 账账第一页，共六十九页10.1 10.1 财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)概概述述在账簿基础上还要编制财务会计报告在账簿基础上还要编制财务会计报告(bogo)的原因的原因由于会由于会计账计账簿是按照每一个簿是按照每一个账户账户开开设设的，只能的，只能记录记录某些特定的某些特定的经济业经济业务务内容，不能反映有关内容，不能反映有关经济经济指指标标之之间间的内在的内在联联系；系； 缺乏系统性的会计缺乏系统性的会计(kui j)账簿不便于会计账簿不便于会计(kui j)主管部门以外的其他职能主管部门以外的其他职能部门使用；部门使用； 会计账簿纪录的内容作为商业秘密不能将其提供给企业外部的信息使用者会计账簿纪录的内容作为商业秘密不能将其提供给企业外部的信息使用者 第二页，共六十九页10.1.1 10.1.1 编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义(yy)(yy)（一）财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念 定义：定义：是指企是指企业对业对外提供的反映企外提供的反映企业业某一特定日期的某一特定日期的财务财务状况和某一会状况和某一会计计期期间间的的经营经营成果、成果、现现金流量等会金流量等会计计信息的文件。
信息的文件构成：构成：财务会计报告包括财务会计报告包括(boku)(boku)：会会计报计报表及其附注和其他表及其附注和其他应应当在当在财务财务会会计报计报告中披露的相关信息和告中披露的相关信息和资资料会计报计报表至少表至少应应当包括当包括资产负债资产负债表、利表、利润润表、表、现现金流量表等金流量表等报报表说明：说明：（1 1）附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表）附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等中列示项目的说明等2 2）小企小企业编业编制的会制的会计报计报表可以不包括表可以不包括现现金流量表金流量表；（3 3）财务财务会会计报计报告是会告是会计计核算的最核算的最终终成果，成果，编报财务编报财务会会计报计报告也就成告也就成为为会会计计循循环环的的最后一个步最后一个步骤骤 第三页，共六十九页二）财务会计报告（二）财务会计报告(bogo)的作用的作用 财务财务会会计报计报告可以告可以为为企企业业的投的投资资者充分了解企者充分了解企业业的的财务财务状况，状况，进进行投行投资资决策提供必决策提供必要的信息要的信息资资料；料； 财务会计报告可以财务会计报告可以(ky)为企业的债权人提供企业的资金运转情况、短期为企业的债权人提供企业的资金运转情况、短期偿债能力和支付能力等方面的信息资料；偿债能力和支付能力等方面的信息资料； 财务会计报告可以为实施管理、监督以及宏观经济调控财务会计报告可以为实施管理、监督以及宏观经济调控(dio kn)提供所需的信息资提供所需的信息资料；料；财务财务会会计报计报告可以告可以为为企企业业内部的内部的经营经营管理部管理部门门提供必要的信息提供必要的信息资资料。
料 第四页，共六十九页 按照按照这这一分一分类标类标志可以将志可以将财务财务会会计报计报告分告分为为年度年度报报表（表（简简称年称年报报）、季度）、季度报报表（表（简简称称季季报报）和月份）和月份报报表（表（简简称月称月报报）三）三类类，分，分别别反映企反映企业业在年度、季度和月份的有关在年度、季度和月份的有关财务财务状状况及其况及其变动变动情况、情况、经营经营成果成果(chnggu)(chnggu)以及以及现现金流量的信息金流量的信息 10.1.2 10.1.2 财务会计报告的种类财务会计报告的种类（一）按照（一）按照(nzho)(nzho)财务会计报告所提供信息的时间范围进行分类财务会计报告所提供信息的时间范围进行分类 第五页，共六十九页注意：注意： 其中年其中年报报也称决算也称决算(ju sun)(ju sun)报报表，要求的表，要求的报报表种表种类类和揭示的会和揭示的会计计信息最信息最为为完整完整齐齐全；全； 企业在持续经营的条件下，一般按年、季、月编制财务会计报告但在企业在持续经营的条件下，一般按年、季、月编制财务会计报告但在某种特殊某种特殊(tsh)情况下，则需编制不定期财务会计报告，例如在企业宣布破情况下，则需编制不定期财务会计报告，例如在企业宣布破产时应编报破产清算财务会计报告；产时应编报破产清算财务会计报告； 在编制财务会计报告时，哪些报表为年度财务会计报告，哪些报表为季度在编制财务会计报告时，哪些报表为年度财务会计报告，哪些报表为季度(jd)财财务会计报告，哪些报表为月份财务会计报告，都应根据企业会计准则的统一规务会计报告，哪些报表为月份财务会计报告，都应根据企业会计准则的统一规定办理。
定办理 第六页，共六十九页 这类报这类报表表(bobio)(bobio)是用来是用来总总括反映企括反映企业业在某一特定日期（年末、季末、月末）在某一特定日期（年末、季末、月末）的的财务财务状况即全部状况即全部资产资产、负债负债和所有者和所有者权权益情况的益情况的财务财务会会计报计报告告 例如例如“资产负债资产负债表表” （二）按照财务会计报告所提供信息的经济内容进行分类（二）按照财务会计报告所提供信息的经济内容进行分类 1 1反映反映(fnyng)(fnyng)企业财务状况的财务会计报告企业财务状况的财务会计报告 第七页，共六十九页2 2反映企业经营成果的财务会计报告反映企业经营成果的财务会计报告 这类报这类报表是用来表是用来(yn li)(yn li)总总括反决企括反决企业业在一定在一定时时期内期内经营经营成果的成果的实现实现、分配情、分配情况的况的财务财务会会计报计报告 它它又包括以下两又包括以下两类类： （1）反映企业在一定时期）反映企业在一定时期(shq)内净利润的实现或亏损的发生情况的财务会内净利润的实现或亏损的发生情况的财务会计报告 如如“利润表利润表” 3 3反映企业反映企业(qy)(qy)一定时期内现金流人、流出情况的财务会计报告一定时期内现金流人、流出情况的财务会计报告 如如“现现金流量表金流量表”。
（2 2）反映企反映企业业一定一定时时期内所期内所实现净实现净利利润润的分配情况的的分配情况的财务财务会会计报计报告告 如如“利利润润分配表分配表” 第八页，共六十九页三）按照财务会计报告的报送对象进行分类（三）按照财务会计报告的报送对象进行分类 可以将可以将财务财务会会计报计报告分告分为为外部外部(wib)(wib)财务财务会会计报计报告和内部告和内部财务财务会会计报计报告两告两类类 1 1外部外部(wib)(wib)财务会计报告财务会计报告 企企业业需要需要对对外外报报送的送的财务财务会会计报计报告一般包括告一般包括“资产负债资产负债表表”、“利利润润表表”、利、利润润分配表分配表”、“现现金流量表金流量表”、“资产资产减减值值准准备备明明细细表表”、“股股东权东权益增减益增减变动变动表表”、“分部分部报报表表”及其他有关附及其他有关附表 企企业对业对外外报报送的送的财务财务会会计报计报告的种告的种类类、具体格式和、具体格式和编编制方法均由制方法均由财财政部政部统统一制定，任何一制定，任何单单位都不得随意增减位都不得随意增减 第九页，共六十九页2 2内部内部(nib)(nib)财务会计报告财务会计报告 企企业对业对内内报报送的送的财务财务会会计报计报告一般包括告一般包括“期期间费间费用表用表”、“制造制造费费用表用表”、“商品商品产产品成本表品成本表”和和“主要主要产产品品单单位成本表位成本表”等。
等 内部内部财务财务会会计报计报告的种告的种类类、格式、内容及、格式、内容及编编制方法是根据企制方法是根据企业业内部管理的需要自行内部管理的需要自行规规定、定、自行自行设计设计的 第十页，共六十九页四）按照（四）按照(nzho)(nzho)财务会计报告的编报主体进行分类财务会计报告的编报主体进行分类 可以将可以将财务财务会会计报计报告分告分为为个个别财务别财务会会计报计报告和合并告和合并财务财务会会计报计报告两告两类类 1 1个别个别(gbi)(gbi)财务会计报告财务会计报告 是指只反映是指只反映对对外投外投资资企企业业本身的本身的财务财务状况和状况和经营经营成果的成果的财务财务会会计报计报告 2 2合并财务会计报告合并财务会计报告 是指在是指在对对外投外投资资企企业业的投的投资总额资总额占被投占被投资资企企业业的的资资本本(zbn)(zbn)总额总额的的3030以以上的情况下，把被投上的情况下，把被投资资企企业业与本企与本企业视为业视为一个整体，将其有关一个整体，将其有关经济经济指指标标与本与本企企业业的数字合并而的数字合并而编编制的制的财务财务会会计报计报告 第十一页，共六十九页。
财务会计报告分类图示财务会计报告分类图示财财务务会会计计报报告告年度报表年度报表季度报表季度报表月度报表月度报表财务状况报表财务状况报表经营成果报表经营成果报表现金流量表现金流量表外部报表外部报表内部报表内部报表按照报表编报时间分按照报表编报时间分按照报表经济内容分按照报表经济内容分按照报送对象分按照报送对象分按报表编报主体分按报表编报主体分个别报表个别报表合并报表合并报表第十二页，共六十九页二）财务会计报告的作用（二）财务会计报告的作用 财务财务会会计报计报告可以告可以为为企企业业的投的投资资者充分了解者充分了解(lioji)(lioji)企企业业的的财务财务状况，状况，进进行投行投资资决决策提供必要的信息策提供必要的信息资资料；料； 财务会计报告可以为企业的债权人提供企业的资金财务会计报告可以为企业的债权人提供企业的资金(zjn)运转情况、短期偿债运转情况、短期偿债能力和支付能力等方面的信息资料；能力和支付能力等方面的信息资料； 财务会计报告可以为实施财务会计报告可以为实施(shsh)管理、监督以及宏观经济调控提供所需的信管理、监督以及宏观经济调控提供所需的信息资料；息资料；财务财务会会计报计报告可以告可以为为企企业业内部的内部的经营经营管理部管理部门门提供必要的信息提供必要的信息资资料。
料 第十三页，共六十九页资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）C、内容、内容完整完整A、数字、数字真实真实B、计算、计算准确准确D、报送、报送及时及时1 1报告期内所有经济业务必须全部报告期内所有经济业务必须全部(qu(qu nbnb ) )登记入账；登记入账；2 2在在编编制制财财务务会会计计报报告告之之前前应应认认真真核核对对账账簿簿记记录录、定定期期清清查查财财产产，做做到到账账证证相相符、账账相符和账实相符符、账账相符和账实相符报告中所有需计算的数据报告中所有需计算的数据(shj)，必须按照企业会计准则、企业财务，必须按照企业会计准则、企业财务通则等的要求做到计算方法、计算口径一通则等的要求做到计算方法、计算口径一致，计算结果准确致，计算结果准确 1 10 0. .1 1. .3 3 财财务务会会计计报报告告的的编编制制( (b bi i n nz zh h ) )要要求求10.1.3 10.1.3 财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求 第十四页，共六十九页10.2 10.2 资产资产(zchn)(zchn)负债表的编负债表的编制制10.2.1 10.2.1 资产负债表的概念及作用资产负债表的概念及作用（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念含义：含义：反映反映(fnyng)企业在某一特定日期（月末、季末、年末）的财务状况的财务企业在某一特定日期（月末、季末、年末）的财务状况的财务会计报表。
会计报表 第十五页，共六十九页性质：性质：资产负债表是一张资产负债表是一张静态静态报表，反映了企。