东北财经大学金融学院5 新型产品核算东北财经大学金融学院Chapter 52v投资性产品概述v分红险核算v投连险核算v万能险核算v投资性非寿险核算2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 53v投资型寿险 分红险：传统，新型 投连险 万能险v投资型非寿险 储金型业务 投资型财产险 例如：投资型家财险 特点 具有保障和投资双重功能 期限长于一年2021/8/23一、投资型保险产品概述东北财经大学金融学院Chapter 542021/8/23二、分红保险会计处理v分红保险是指保险公司将其实际经营成果优于定价假设的盈余，按一定比例向保单持有人进行分配的人寿保险产品东北财经大学金融学院Chapter 552021/8/23分红寿险-红利来源v死差益：实际 死亡率低于预定死亡率v利差益：实际 回报率高于预定回报率v费差益：实际费 用率低于预定费用率东北财经大学金融学院Chapter 562021/8/23分红寿险-红利领取方式v现金领取v累积生息v抵缴保费v缴清增额保险v延伸阅读 我国分红险发 展 http:/ 57分红险 会计处 理 （一）分一）分红红保保险险管理的相关管理的相关规规定定 分红比例70%以上 分红险与非分红险分设账户 ，独立核算 报送专题财务 报告 至少报送一次业绩报告2021/8/23分红险会计处理东北财经大学金融学院Chapter 582021/8/23分红保险专题财务报告披露要求1.董事会和管理层声明2.审计 意见3.分红险业务 基本情况4.分红险 利润表和资产负债 表5.分红险红 利分配方案东北财经大学金融学院Chapter 59 投资收益状况 费用支出及分摊方法 年度盈余和可分配盈余 保单持有人应获红 利金额 红利计算基础和计算方法分红业绩报告2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 5102021/8/23（1）“保单红 利支出”科目。
该科目核算保险公司按原保险合同约定支付给投保人的红利2）“应付保单红 利”科目该科目核算保险公司按原保险合同约定应付未付投保人的红利可按投保人进行明细核算 分红保险产品的会计处理分红保险产品的会计处理 （二）分红保险保单红利的会计处理（二）分红保险保单红利的会计处理1.会计科目的设置：东北财经大学金融学院Chapter 511v现金红利 现金红利分配指直接以现金的形式将盈余分配给保单持有人 保险公司可以提供多种红利领取方式，比如现金、抵交保费、累积生息以及购买交清保额等采用累积生息的红利领取方式的，保险公司应当确定红利计息期间，并不得低于6个月在红利计息期间内，保险公司改变红利累积利率的，对于该保单仍适用改变前的红利累积利率v增额红利 增额红利分配指在整个保险期限内每年以增加保额的方式分配红利，增加的保额作为红利一旦公布，则不得取消 采用增额红利方式的保险公司可在合同终止时以现金方式给付终了红利2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 512v现金v累计生息v抵缴保费v缴清保险2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 513v计算应付红利时v借：保单红利支出v 贷：应付保单红利v支付现金红利时v借：应付保单红利现金领取v 贷：现金（或银行存款）2021/8/23现金红利东北财经大学金融学院Chapter 514v计算应付红利时v借：保单红利支出v 贷：其他长期负债应付累积生息本金v产生利息时v借：利息支出v 贷：其他长期负债应付累积生息利息2021/8/23累积生息东北财经大学金融学院Chapter 515v计算应付红利时v借：保单红利支出v 贷：应付保单红利缴清增额保险v购买增额缴清保险v借：应付保单红利缴清增额保险v 贷：保费收入v红利转保费、给付支出、准备金提取等项目都是分红险的一部分，在分红险账户加以核算。
2021/8/23购买缴清保险东北财经大学金融学院Chapter 516v计算应付红利时v借：保单红利支出v 贷：应付保单红利抵缴保费v交保费v借：应付保单红利抵缴保费v 贷：保费收入v红利转保费、给付支出、准备金提取等项目都是分红险的一部分，在分红险账户加以核算2021/8/23抵缴保费东北财经大学金融学院Chapter 517v 分红特储 是分红保险账户 逐年积累的，用于平滑未来分红水平的准备金 注意：公认会计准则不允许提取分红特储v 分红特储的来源及会计处理 投资收益未分配部分、公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产的公允价值变动 借：提取寿险责任准备金分红特储 贷：寿险责任准备金分红特储 可供出售金融资产公允价值变动 借：资本公积其他资本公积分红特储 贷：寿险责任准备金其他资本公积分红特储分红特别储备金2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 5182021/8/23三、投资连结寿险会计处理v投连险 的特点 保障和投资账户 投资账户 是独立的（本身与保险公司其他账户分离，而且不同投资账户之间也相互分离） 通常设有多个不同特点的投资账户 供投保人选择如稳健型、成长型等。
死亡保险金的大小与投资账户 的投资表现直接相关 投资风险 由投保人承担东北财经大学金融学院Chapter 5192021/8/23v运作 投资账户 （保证收益账户、发展投资账户 、基金投资账户 ） 给付的保险金为保单项下的保险金与投资账户资产 中较大者东北财经大学金融学院Chapter 5202021/8/23（1）优点 保持保险金的实际购买 力，抵御通胀对保险金实际购买 力的侵蚀从长期看，投资账户的收益率通常会高于通胀率，能起到保值作用 保障+投资=综合金融服务2）缺点 投保人承担投资风险 东北财经大学金融学院Chapter 521v投资连接险中保险公司收取的费用： 初始费用、手续费、 买卖差价、 死亡风险保险费、 保单管理费、资产管理费、 退保费2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 522v独立账户的设置 独立账户：单独设立、单独运作、单独核算v会计要素 会计主体非保险企业，而是投资基金（投保人委托保险公司运作） 资产、负债、投保人权益、收入、费用2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 5232021/8/23 会会计计要素要素1、“独立账户资产 ”2. “独立帐户负债 ” 3.“独立帐户 收益”4.“独立帐户费 用” 5“独立帐户 投保人权益” 东北财经大学金融学院Chapter 524v（三）科目设置v“独立账户资产 ”v“独立账户负债 ”2021/8/23东北财经大学金融学院Chapter 5252021/8/23按按公允价公允价值计值计 量独立量独立帐户资产帐户资产 和和负债负债 根据保险公司投资连结产品等业务会计处理规定保险公司独立账户的下列资产应于合同约定的计价日（以下称“估值日”），按如下原则进行估值：1、 除开放式基金以外的任何上市流通的有价证券，以其在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价，下同）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值；2、 独立账户持有的开放式基金，以其公告的基金单位净值估值；3、 独立账户持有的处于募集期内的证券投资基金，按其成本估值；4、 如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，公司应根据具体情况按最能反映公允价值的价格估值；5、 如有新增事项，按国家最新规定估值。
东北财经大学金融学院Chapter 526投资连结保险的账务处理v 1.业务发 生时收取保费v （1）收到保费时v 借：银行存款v 贷：预收保费v （2）合同生效时v 借：预收保费v 贷：保费收入v 其他业务 收入v 独立账户负债v （3）保费划入独立账户时v 借：独立账户资产v 贷：银行存款东北财经大学金融学院Chapter 5272.进行投资时v （1）购买购买 交易性金融资产时资产时v a.购买时购买时v 借：独立账户资产账户资产 交易性金融资产资产 成本v 独立账户资产账户资产 应应收股利/利息v 独立账户负债账户负债 投保人权权益交易费费用v 贷贷：独立账户资产账户资产 -银银行存款v b.持有期内v 借：独立账户资产账户资产 应应收利息v 贷贷：独立账户负债账户负债 投保人权权益利息收入v c.资产负债资产负债 表日 v 借：独立账户资产账户资产 交易性金融资产资产 公允价值变动值变动v 贷贷：独立账户负债账户负债 -投保人权权益公允价值变动损值变动损 益v d.出售时时v 借：独立账户资产账户资产 银银行存款v 独立账户负债账户负债 投保人权权益交易费费用 借（贷贷）： 独立账户负债账户负债 -投保人权权益公允价值变动损值变动损 益v 贷贷（借）：独立账户资产账户资产 交易性金融资产资产 公允价值变动值变动v 贷贷：独立账户资产账户资产 交易性金融资产资产 成本v 独立账户负债账户负债 投保人权权益投资资收益东北财经大学金融学院Chapter 528v （2）购买购买 返售金融资产时资产时v a.购买时购买时v 借：独立账户资产账户资产 买买入返售金融资产资产v 贷贷：独立账户资产账户资产 银银行存款v b.确认认利息收入时时v 借：独立账户资产账户资产 应应收利息v 贷贷：独立账户负债账户负债 投保人权权益利息收入v C.返售时时v 借：独立账户资产账户资产 银银行存款v 贷贷：独立账户资产账户资产 买买入返售金融资产资产v 独立账户资产账户资产 应应收利息东北财经大学金融学院Chapter 5293.独立账户的负债v （1）借入资资金时时v a.资资金收到时时v 借：独立账户资产账户资产 银银行存款v 贷贷：独立账户负债账户负债 借入资资金v b.确认认利息支出时时v 借：独立账户负债账户负债 投保人权权益利息支出v 贷贷：独立账户负债账户负债 应应付利息v c.归还时归还时v 借：独立账户负债账户负债 借入资资金v 独立账户负债账户负债 应应付利息v 贷贷：独立账户资产账户资产 银银行存款东北财经大学金融学院Chapter 530v （2）卖卖出回购购金融资产资产v a.卖卖出时时v 借：独立账户资产账户资产 银银行存款v 贷贷：独立账户负债账户负债 卖卖出回购购金融资产资产 款v b. 确认认利息支出时时v 借：独立账户负债账户负债 投保人权权益利息支出v 贷贷：独立账户负债账户负债 应应付利息v c. 购购回时时v 借：独立账户负债账户负债 卖卖出回购购金融资产资产 款v 独立账户负债账户负债 应应付利息v 贷贷：独立账户资产账户资产 银银行存款及现现金东北财经大学金融学院Chapter 5314.独立账户的账户管理费v （1）保险险公司v 借：银银行存款v 贷贷：其他业务业务 收入资产资产 管理费费v （2）独立账户账户v 借：独立账户账户 负债负债 投保人权权益资产资产 管理费费支出v 贷贷：独立账户资产账户资产 银银行存款东北财经大学金融学院Chapter 5325.营业税金及附加v 借：独立账户负债账户负债 投保人权权益营业营业 税金及附加v 贷贷：独立账户负债账户负债 应应付税费费 借：独立账户负债账户负债 应应付税费费 贷贷：独立账户资产账户资产 银银行存款东北财经大学金融学院Chapter 5336.投保人领取独立账户价值v 借：独立账户负债账户负债 投保人权权益v 贷贷：独立账户资产账户资产 银银行存款v 同时时，若收取手续费续费v 借：银银行存款v 贷贷：其他业务业务 收入手续费续费 收入v 借：独立账户负债账户负债 投保人权权益手续费续费 支出v 贷贷：独立账户资产账户资产 -银银行存款东北财经大学金融学院Chapter 5347.发生赔付时v 借：死伤伤医疗给疗给 付v 贷贷：银银行存款v 借：独立账户负债账户负债 投保人权权益v 贷贷：独立账户资产账户资产 银银行存款东北财经大学金融学院Chapter 5352021/8/23 （三）独立（三）独立账户账户 会会计计信息的披露信息的披露 1. 1.保险公司财务报表中披露保险公司财务报表中披露 2. 2.独立账户自。