单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,现代风险导向审计,审计模式和审计目标的演变,风险导向审计思想发展的历史,萌芽阶段,审计准则制定以审计程序为中心，风险概念开始萌芽,孕育阶段,审计准则制定以制度基础审计思想为主导，风险概念的重要性也得以提升，同时，制度基础审计催生了审计风险模型的雏形和控制风险概念,成熟阶段,形成系统的风险导向审计思想，审计准则制定开始以风险导向审计思想为主导,深化和创新阶段,风险导向审计思想在审计准则中的地位更加突出，深化和创新的成果写入审计准则,国外研究综述,传统风险导向审计阶段,1981,年美国第,39,号审计准则,审计抽样,1983,年美国第,47,号审计准则,审计风险与重要性,现代风险导向审计阶段,财务报表审计目标,总体目标,合法性 公允性,不是对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证经营失败,审计失败,一般,目标,以管理层的认定为基础，明确适合于各类交易、账户余额和列报的一般审计目标管理层的认定：,存在或发生、权利与义务、完整性、估价或分摊、表达与披露,一般审计目标,交易：,发生、完整性、准确性、截止、分类,账户余额,：存在、权利与义务、完整性、估价与分摊,列,报的审计目标：发生及权利与义务、完整性、分类和可理解性、准确性和,估价,具体,目标,将管理层的认定运用于各类交易，形成各类交易的具体审计,目标。
战略风险分析,总体审计策略,确定审计范围，明确报告目标、时间安排与所需的沟通，审计工作的方向,具体审计,计划,拟实施的审计程序的性质、时间和范围,计划审计工作,了解被审计单位及其环境,评估财务报表重大错报风险：自上而下的评估,外部因素的战略分析,内部因素的经营流程分析,剩余风险分析,重大错报风险的形成机理,经营流程分析和内部威胁分析确定剩余风险剩余风险是指未被企业控制的战略风险剩余风险并不一定导致财务报表的重大错报，注册会计师应运用职业判断，分析并确定重大的剩余风险导致财务报表重大错报的可能性并对重大错报风险进行评估内部控制,目标：合理保证企业经营管理合法、合规，资产安全，财务报告及相关信息真实、完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略为预防风险提供合理保证而不是绝对保证构成,要素：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督,注册会计师应对内部控制的有效性进行控制测试内部控制评价的结果,控制风险处于最高水平：需要大量证据来认定报表不存在重大错报,略低于最高水平：内部控制对信息的可靠性提供了较低程度的保证显著,低于最高水平：可以依赖被审计单位的内部控制，大大降低实质性程序工作量。
审计风险,可接受的审计风险,财务报表的外部使用者数量；被审计单位在不久的将来发生财务困难的可能性等等,审计,风险（,AR,）,=,重大错报风险（,MR,）,检查风险（,DR,）,审计风险只能控制在绩效可能以下（,5%,）,审计重要性,成本效益原则,。