英国会计模式 概述•与美国会计模式的关系–曾对美国会计发展有过重大影响（1783—1607） –20世纪60年代，美国会计的发展又推动了英国会计的发展–两国会计相似之处颇多•与欧盟大陆国家会计模式的关系–1973年，英国加入欧共体–1993年欧盟成立–正处于与欧洲大陆国家会计模式的相互协调的过程中•强调“真实和公允”的观点提供财务报告，保护投资者和债权人的利益这个十二星旗代表的这个十二星旗代表的是圣母玛利亚的十二是圣母玛利亚的十二星冠，寓意圣母玛利星冠，寓意圣母玛利亚将永远保佑欧洲联亚将永远保佑欧洲联盟盟 3.2.1通过《公司法》管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求•《公司法》是全国性法律–管理公司事务、包括对公司财务会计和报告要求，构成会计准则制定基础–全部公布利润表和资产负债表（1948）–以“真实和公允”为指导思想（1948）–与欧共体协调趋向•区别于美国会计模式最大特征–与属于成文法的欧洲大陆国家在会计协调上具备共同基础的重要特征•财务报告理事会（FRC）负责监管会计准则的制定类似于类似于SEC 3.2.2会计准则的制定——遵循《公司法》基础上，由会计职业界联合组成民间机构制定会计准则•会计职业界制定会计准则的过程–二战以前，会计实务完全由原则性的法律支配，有会计师做出职业判断，具有相当大的任意性–1942年，英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW）开始制定发布《会计原则推荐书》，缺乏权威性和对会计职业界的约束力，影响不大会计研究公报会计研究公报(CAP)，，IACPA不同于不同于 •会计职业界制定会计准则的过程–1970年，会计标准筹划指导委员会(ASSC)–会计职业团体协商委员会（CCAB）–会计标准委员会（ASC）•有独立的民间机构制定会计准则–财务报告理事会（ASB）ASSCCCABASCASB197419761990类似于类似于 •政府对会计行业的监管及对会计、审计准则的制定进行的改革ASB财务报告理事会（ASB）FRRPAPBAIDBPOBA类似于类似于 •英国的会计准则–原则基础–欧盟《国际会计法令2005》生效后，ASB决定不再发布英国本身的准则，而只是制定和发布将国际财务报告准则应用于英国的准则规则基础规则基础不同于不同于 3.2.3 关于“真实和公允”观点•来源于传统的、英国人对财产所有者承担“经管责任”所奉行的信条–两权分离（所有权、经营权）–受托责任观–决策有用观•官方文献中没有正式定义•G. A. 李对“真实和公允”的定义——“高于一切”原则•商业实质重于法律形式•观点已为欧盟各成员国家遵循，代表着会计模式国际趋同的重要标志•同样指导着英国审计准则 3.2.4 英国的会计职业界•分地域、分领域的职业组织 ——没有组成全国统一的组织–按地域的特许会计师协会–全国性的特许注册会计师协会–管理会计师特许协会–财政与会计工作者特许协会•80年代开始酝酿合并与合作，但进展缓慢 3.2.5 重新构造公司对外财务报告•1975年提出重新构造公司对外财务报告的设想,并不晚于美国•1999年发布了《财务报告原则公告》， 类似于《美国的财务会计概念框架》（SFAC）•引言部分提出“真实和公允”•财务报告的目标：–经济决策–经管责任类似于类似于 3.2.6 关于在会计计量中支持现行成本会计•1980年发布SAP 16《现行成本会计》–当时英国高通胀所致（24%）–现行成本会计报表作为基本财务报表反映–1988年废止，通胀率回落（4%）•英国会计界在计量问题上突破历史成本，比美国更具创新性 3.2.7 关于社会经管责任和增值表•强调企业社会责任•增值表目前还不属于基本财务报表，但发展前景看好 。