第九章第九章 旅行社财务管理旅行社财务管理2021/8/61 第四节第四节 旅行社财务分析旅行社财务分析2021/8/62 n n一、旅行社的财务报表一、旅行社的财务报表一、旅行社的财务报表一、旅行社的财务报表n n 旅行社的财务报表是反映旅行社财旅行社的财务报表是反映旅行社财旅行社的财务报表是反映旅行社财旅行社的财务报表是反映旅行社财务状况和经营成果的书面文件，主要包括资务状况和经营成果的书面文件，主要包括资务状况和经营成果的书面文件，主要包括资务状况和经营成果的书面文件，主要包括资产负债表、损益表和现金流量表及有关附表产负债表、损益表和现金流量表及有关附表产负债表、损益表和现金流量表及有关附表产负债表、损益表和现金流量表及有关附表2021/8/63 2021/8/64 2021/8/65 所有者权益所有者权益 指企业投资人对企业净资产的所有权企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括投资者对企业的最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润，对股份制企业即为股东权益2021/8/66 2021/8/67 n n （一）旅行社的资产负债表（一）旅行社的资产负债表（一）旅行社的资产负债表（一）旅行社的资产负债表n n 资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表，，，，是是是是反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在某某某某一一一一特特特特定日期财务状况的报表。
定日期财务状况的报表定日期财务状况的报表定日期财务状况的报表n n 它它它它以以以以“ “资资资资产产产产= = = =负负负负债债债债＋＋＋＋所所所所有有有有者者者者权权权权益益益益” ”这这这这一一一一会会会会计计计计基基基基本本本本等等等等式式式式为为为为依依依依据据据据，，，，按按按按照照照照一一一一定定定定的的的的分分分分类类类类标标标标准准准准和和和和次次次次序序序序反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在某某某某一一一一个个个个时时时时间间间间点点点点上上上上资资资资产产产产、、、、负债和所有者权益的基本状况负债和所有者权益的基本状况负债和所有者权益的基本状况负债和所有者权益的基本状况n n 资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表包包包包括括括括三三三三大大大大类类类类项项项项目目目目：：：：资资资资产产产产、、、、负债和所有者权益负债和所有者权益负债和所有者权益负债和所有者权益 2021/8/68 n n 资产负债表揭示了旅行社资产结构、资产负债表揭示了旅行社资产结构、资产负债表揭示了旅行社资产结构、资产负债表揭示了旅行社资产结构、流动性、资金来源、负债水平、负债结构流动性、资金来源、负债水平、负债结构流动性、资金来源、负债水平、负债结构流动性、资金来源、负债水平、负债结构等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、等方面的状况，反映了旅行社的变现能力、偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投偿债能力和资产管理水平，为旅行社的投资者和管理者提供了重要的决策依据。
资者和管理者提供了重要的决策依据资者和管理者提供了重要的决策依据资者和管理者提供了重要的决策依据 2021/8/69 n n （二）旅行社的损益表（二）旅行社的损益表（二）旅行社的损益表（二）旅行社的损益表n n 损损损损益益益益表表表表又又又又称称称称收收收收益益益益表表表表，，，，是是是是反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在一一一一定定定定期期期期间间间间的的的的经经经经营营营营成成成成果果果果及及及及其其其其分分分分配配配配情情情情况况况况的的的的报报报报表表表表其其其其基基基基本等式为：本等式为：本等式为：本等式为：n n 利润（亏损）利润（亏损）利润（亏损）利润（亏损）= = = = 收入收入收入收入- - - - 费用（成本）费用（成本）费用（成本）费用（成本）n n 损益表分为五个主要部分：营业收入、损益表分为五个主要部分：营业收入、损益表分为五个主要部分：营业收入、损益表分为五个主要部分：营业收入、经营利润、营业利润、利润总额和净利润。
经营利润、营业利润、利润总额和净利润经营利润、营业利润、利润总额和净利润经营利润、营业利润、利润总额和净利润2021/8/610 n n （二）旅行社的现金流量表（二）旅行社的现金流量表（二）旅行社的现金流量表（二）旅行社的现金流量表n n 2021/8/611 n n 二、旅行社的财务分析方法二、旅行社的财务分析方法n n 财务分析以财务报表为主要依据，财务分析以财务报表为主要依据，财务分析以财务报表为主要依据，财务分析以财务报表为主要依据，采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅采取一定方法进行计量分析以反映和评价旅行社的财务状况和经营成果旅行社常用的行社的财务状况和经营成果旅行社常用的行社的财务状况和经营成果旅行社常用的行社的财务状况和经营成果旅行社常用的财务分析方法有财务分析方法有财务分析方法有财务分析方法有增减分析增减分析增减分析增减分析和和和和比率分析比率分析比率分析比率分析。
2021/8/612 n n （－）增减分析（－）增减分析（－）增减分析（－）增减分析n n 比较对照表通过比较旅行社连续两年财比较对照表通过比较旅行社连续两年财比较对照表通过比较旅行社连续两年财比较对照表通过比较旅行社连续两年财务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度务报表的历史数据，分析其增减变化的幅度及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的及其变化原因，判断旅行社财务状况发展的趋势n n 1 1 1 1．．．．资产负债表增减分析资产负债表增减分析资产负债表增减分析资产负债表增减分析n n 2 2 2 2．．．．损益表增减分析损益表增减分析损益表增减分析损益表增减分析2021/8/613 n n （二）比率分析（二）比率分析（二）比率分析（二）比率分析n n 比率分析，是指在同一财务报表的比率分析，是指在同一财务报表的比率分析，是指在同一财务报表的比率分析，是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之不同项目之间，或在不同报表的有关项目之不同项目之间，或在不同报表的有关项目之不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出来的比率反映各项目间进行对比，以计算出来的比率反映各项目间进行对比，以计算出来的比率反映各项目间进行对比，以计算出来的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况之间的相互关系，据以评价旅行社财务状况和经营成果的一种方法。
和经营成果的一种方法和经营成果的一种方法和经营成果的一种方法n n 旅行社分析和评价本企业财务状况和旅行社分析和评价本企业财务状况和旅行社分析和评价本企业财务状况和旅行社分析和评价本企业财务状况和经营成果的主要财务指标包括：流动比率、经营成果的主要财务指标包括：流动比率、经营成果的主要财务指标包括：流动比率、经营成果的主要财务指标包括：流动比率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、速动比率、应收账款周转率、资产负债率、资本金利润率、营业利润率和成本费用利润资本金利润率、营业利润率和成本费用利润资本金利润率、营业利润率和成本费用利润资本金利润率、营业利润率和成本费用利润率 2021/8/614 n n 1 1 1 1．流动比率．流动比率．流动比率．流动比率n n 流动比率，是反映旅行社短期偿债流动比率，是反映旅行社短期偿债流动比率，是反映旅行社短期偿债流动比率，是反映旅行社短期偿债能力的一项指标。
它表明旅行社偿还流动能力的一项指标它表明旅行社偿还流动能力的一项指标它表明旅行社偿还流动能力的一项指标它表明旅行社偿还流动负债的保障程度其计算公式为：负债的保障程度其计算公式为：负债的保障程度其计算公式为：负债的保障程度其计算公式为：2021/8/615 n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社拥有流动资产国际旅行社拥有流动资产国际旅行社拥有流动资产国际旅行社拥有流动资产 18 886 408 .2118 886 408 .2118 886 408 .2118 886 408 .21元，流动负债元，流动负债元，流动负债元，流动负债24015 24015 24015 24015 385.54385.54385.54385.54元根据流动比率的计算公式，可元根据流动比率的计算公式，可元根据流动比率的计算公式，可元根据流动比率的计算公式，可计算出该旅行社的流动比率为：计算出该旅行社的流动比率为：计算出该旅行社的流动比率为：计算出该旅行社的流动比率为：2021/8/616 n n 2 2 2 2．速动比率．速动比率．速动比率．速动比率n n 速速速速动动动动比比比比率率率率是是是是速速速速动动动动资资资资产产产产（（（（流流流流动动动动资资资资产产产产－－－－存存存存货货货货资资资资产产产产））））和和和和流流流流动动动动负负负负债债债债之之之之间间间间的的的的比比比比率率率率。
它它它它反反反反映映映映旅旅旅旅行行行行社社社社在在在在最最最最短短短短时时时时间间间间内内内内偿偿偿偿还还还还流流流流动动动动负负负负债债债债的的的的能能能能力力力力速速速速动比率的计算公式为：动比率的计算公式为：动比率的计算公式为：动比率的计算公式为： 2021/8/617 n n 例例例例如如如如，，，，X X X X X X X X国国国国际际际际旅旅旅旅行行行行社社社社的的的的存存存存货货货货资资资资产产产产是是是是 93 93 93 93 739739739739．．．．69696969元元元元所所所所以以以以，，，，该该该该旅旅旅旅行行行行社社社社的的的的速速速速动动动动资资资资产产产产为为为为 18 18 18 18 792 792 792 792 668 668 668 668 52525252元元元元（（（（流流流流动动动动资资资资产产产产 18 18 18 18 886 886 886 886 408 408 408 408 .21.21.21.21元元元元 - - - - 存存存存货货货货资资资资产产产产93 93 93 93 739.69739.69739.69739.69元元元元））））。
根根根根据据据据速速速速动动动动比比比比率率率率的的的的计计计计算算算算公公公公式式式式，，，，该该该该国国国国际际际际旅旅旅旅行行行行社社社社的的的的速速速速动动动动比比比比率率率率为：为：为：为： 2021/8/618 n n 3 3 3 3．应收账款周转率．应收账款周转率．应收账款周转率．应收账款周转率n n 应收账款周转率，是旅行社赊销收入净应收账款周转率，是旅行社赊销收入净应收账款周转率，是旅行社赊销收入净应收账款周转率，是旅行社赊销收入净额与应收账款平均额的比率它反映应收账额与应收账款平均额的比率它反映应收账额与应收账款平均额的比率它反映应收账额与应收账款平均额的比率它反映应收账款的周转速度应收账款周转率的计算公式款的周转速度应收账款周转率的计算公式款的周转速度应收账款周转率的计算公式款的周转速度应收账款周转率的计算公式为：为：为：为： n n其中其中其中其中: : : :赊销收入净额赊销收入净额赊销收入净额赊销收入净额 = = = = 营业收入营业收入营业收入营业收入 – – 现金销售现金销售现金销售现金销售收入收入收入收入 2021/8/619 n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社国际旅行社国际旅行社国际旅行社2018201820182018年的营业年的营业年的营业年的营业收入是收入是收入是收入是418 42 2 4 3.11418 42 2 4 3.11418 42 2 4 3.11418 42 2 4 3.11元，其中元，其中元，其中元，其中40404040％为现％为现％为现％为现金销售收入。
金销售收入金销售收入金销售收入20177201772017720177年底，应收账款余额是年底，应收账款余额是年底，应收账款余额是年底，应收账款余额是3421950. 423421950. 423421950. 423421950. 42元；元；元；元；2018201820182018年底，应收账款余额年底，应收账款余额年底，应收账款余额年底，应收账款余额是是是是4 408 4794 408 4794 408 4794 408 479．．．．69696969元根据上面的公式，应元根据上面的公式，应元根据上面的公式，应元根据上面的公式，应收账款周转率为：收账款周转率为：收账款周转率为：收账款周转率为： 2021/8/620 n n 从计算结果可以看出，该国际旅行社从计算结果可以看出，该国际旅行社从计算结果可以看出，该国际旅行社从计算结果可以看出，该国际旅行社的应收账款周转率为的应收账款周转率为的应收账款周转率为的应收账款周转率为6. 396. 396. 396. 39次n n 旅行社的管理者应该运用应收账款周转旅行社的管理者应该运用应收账款周转旅行社的管理者应该运用应收账款周转旅行社的管理者应该运用应收账款周转率这个工具，对企业应收账款的变现速度和率这个工具，对企业应收账款的变现速度和率这个工具，对企业应收账款的变现速度和率这个工具，对企业应收账款的变现速度和管理效率进行了解管理效率进行了解管理效率进行了解管理效率进行了解 和分析和分析和分析和分析 。
n n 应收账款的周转率越高，则旅行社在应应收账款的周转率越高，则旅行社在应应收账款的周转率越高，则旅行社在应应收账款的周转率越高，则旅行社在应收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、收账款上冻结的资金越少、坏账的风险越小、管理效率越高管理效率越高管理效率越高管理效率越高 2021/8/621 n n 4 4 4 4．资产负债率．资产负债率．资产负债率．资产负债率n n 资产负债率又称举债经营比率，是旅资产负债率又称举债经营比率，是旅资产负债率又称举债经营比率，是旅资产负债率又称举债经营比率，是旅行社负债总额（短期负债行社负债总额（短期负债行社负债总额（短期负债行社负债总额（短期负债 + + + + 长期负债）与其长期负债）与其长期负债）与其长期负债）与其资产总额之间的比例关系资产总额之间的比例关系资产总额之间的比例关系资产总额之间的比例关系n n 资产负债率是反映旅行社偿债能力大小资产负债率是反映旅行社偿债能力大小资产负债率是反映旅行社偿债能力大小资产负债率是反映旅行社偿债能力大小的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的一个标志，揭示出负债在全部资产中所占的比重，及资产对负债的保障程度。
其计算的比重，及资产对负债的保障程度其计算的比重，及资产对负债的保障程度其计算的比重，及资产对负债的保障程度其计算公式为：公式为：公式为：公式为：n n 2021/8/622 n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社国际旅行社国际旅行社国际旅行社 2018201820182018年的资产总年的资产总年的资产总年的资产总额为额为额为额为 44171957441719574417195744171957．．．．67676767元，负债总额为元，负债总额为元，负债总额为元，负债总额为24 015 24 015 24 015 24 015 385. 54385. 54385. 54385. 54元根据上面的公式，我们计算出该元根据上面的公式，我们计算出该元根据上面的公式，我们计算出该元根据上面的公式，我们计算出该国际旅行社的资产负债率为：国际旅行社的资产负债率为：国际旅行社的资产负债率为：国际旅行社的资产负债率为：n n 计算结果表明，该国际旅行社每计算结果表明，该国际旅行社每计算结果表明，该国际旅行社每计算结果表明，该国际旅行社每54545454．．．．37373737元的债务后面，就有元的债务后面，就有元的债务后面，就有元的债务后面，就有100100100100元的资产作为偿还的元的资产作为偿还的元的资产作为偿还的元的资产作为偿还的保障。
资产负债率的比率越高，旅行社偿还保障资产负债率的比率越高，旅行社偿还保障资产负债率的比率越高，旅行社偿还保障资产负债率的比率越高，旅行社偿还债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的债务的能力就越差；比率越低，偿还债务的能力就越强能力就越强能力就越强能力就越强2021/8/623 n n 5 5 5 5．资本金利润率．资本金利润率．资本金利润率．资本金利润率n n 资资资资本本本本金金金金利利利利润润润润率率率率，，，，是是是是指指指指旅旅旅旅行行行行社社社社利利利利润润润润总总总总额额额额与与与与资资资资本本本本金金金金总总总总额额额额的的的的比比比比率率率率它它它它用用用用以以以以衡衡衡衡量量量量投投投投资资资资者者者者投投投投入旅行社资本金的获利能力其计算公式为：入旅行社资本金的获利能力其计算公式为：入旅行社资本金的获利能力其计算公式为：入旅行社资本金的获利能力其计算公式为： 2021/8/624 n n 例例例例如如如如，，，，X X X X X X X X国国国国际际际际旅旅旅旅行行行行社社社社2018201820182018年年年年的的的的利利利利润润润润总总总总额额额额 是是是是 576 576 576 576 928. 928. 928. 928. 81818181元元元元 ，，，， 资资资资 本本本本 金金金金 总总总总 额额额额 是是是是 5 5 5 5 018359. 018359. 018359. 018359. 40404040元元元元。
根根根根据据据据前前前前面面面面的的的的计计计计算算算算公公公公式式式式，，，，其其其其资资资资本金利润率为：本金利润率为：本金利润率为：本金利润率为：2021/8/625 n n 6 6 6 6．营业利润率．营业利润率．营业利润率．营业利润率n n 营营营营业业业业利利利利润润润润率率率率，，，，是是是是旅旅旅旅行行行行社社社社利利利利润润润润总总总总额额额额与与与与营营营营业业业业收收收收入入入入净净净净额额额额之之之之间间间间的的的的比比比比率率率率它它它它是是是是衡衡衡衡量量量量旅旅旅旅行行行行社社社社盈盈盈盈利利利利水水水水平平平平的的的的重重重重要要要要指指指指标标标标，，，，表表表表明明明明在在在在一一一一定定定定时时时时期期期期内内内内旅旅旅旅行行行行社社社社每每每每100100100100元元元元的的的的营营营营业业业业净净净净收收收收入入入入能能能能够够够够产产产产生生生生多多多多少少少少利润其计算公式为：利润其计算公式为：利润其计算公式为：利润其计算公式为：2021/8/626 n n其中：其中：其中：其中：n n 营业净收入营业净收入营业净收入营业净收入= = = = 营业收入营业收入营业收入营业收入 - - - - 营业成本营业成本营业成本营业成本n n 例如，例如，例如，例如，X XX XX XX X国际旅行社在国际旅行社在国际旅行社在国际旅行社在 2018201820182018年获得年获得年获得年获得利润总额利润总额利润总额利润总额 576 928. 81576 928. 81576 928. 81576 928. 81元，营业收入为元，营业收入为元，营业收入为元，营业收入为 41842 243.1141842 243.1141842 243.1141842 243.11元，营业成本为元，营业成本为元，营业成本为元，营业成本为 35 935 710. 35 935 710. 35 935 710. 35 935 710. 42424242元。
那么，根据上面的公式，该旅行社元那么，根据上面的公式，该旅行社元那么，根据上面的公式，该旅行社元那么，根据上面的公式，该旅行社2018201820182018年的营业利润率应为：年的营业利润率应为：年的营业利润率应为：年的营业利润率应为：n n 2021/8/627 n n 7 7 7 7．成本费用利润率．成本费用利润率．成本费用利润率．成本费用利润率n n 成本费用利润率反映的，是旅行社在成本费用利润率反映的，是旅行社在成本费用利润率反映的，是旅行社在成本费用利润率反映的，是旅行社在营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用营业过程中为取得利润而消耗的成本和费用情况它是利润总额与成本费用总额之间的情况它是利润总额与成本费用总额之间的情况它是利润总额与成本费用总额之间的情况它是利润总额与成本费用总额之间的比率该比率可以用下列公式表示：比率该比率可以用下列公式表示：比率该比率可以用下列公式表示：比率。
该比率可以用下列公式表示：2021/8/628 例如，例如，X XX X国际旅行社在国际旅行社在20182018年的利润总年的利润总额为额为 576928. 81576928. 81元、营业成本为元、营业成本为3593571035935710．．4242元、营业费用为元、营业费用为2 802 3102 802 310．．7 47 4元、管理费元、管理费用为用为 42696084269608．．2424元、营业外支出为元、营业外支出为241757.05241757.05元、财务费用为元、财务费用为113214113214．．2525元 利用上面的公式，可计算出成本费用利利用上面的公式，可计算出成本费用利润率为：润率为： 2021/8/629 本章小结本章小结n n旅行社财务管理是一种价值管理，它利用货币形式对企业的资金运动进行预测、计划、组织、监督和控制，是企业管理的重要组成部分，并在旅行社企业经营过程中起着重要的作用了解旅行社财务管理的相关内容，不仅仅是财务工作人员的职责，也是旅行社各级管理及工作人员的职责2021/8/630 部分资料从网络收集整理而来，供大家参考，感谢您的关注！ 。