一起工程结算审计案例的分析一起工程结算审计案例的分析(1)(1)一、工程基本情况和审计目的该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300 平方米，包括土建、水、暖、电等工程配套设备用房为地下一层 479 平方米送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况施工招标管理情况抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设二、审计案例分析1 审计思路和流程分析主体工程采取邀请招标工程招标计价方式采取综合单价法，按《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。
经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程这一审计思路流程的审计工作量相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多2 审计实施方案编制情况分析由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序3 工程造价审核原则分析在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《XX 版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。
经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减4 工程造价主要审减情况分析及审计方略合同价调整核减情况分析及审计方略合同价调整核减是工程结算审计的重点，应特别关注招标文件、招标答疑纪要等文件及中标合同中对合同价及结算价款不能调增项目的约定该工程结算审计合同价调整核减金额占全部核减金额的％其中核减合同价款约定不予调增的主体配套工程在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中调增原预算漏报造价万元，其占合同价调整核减金额的％在审计中认真审阅招标文件及招标答疑纪要等文件。
明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目特别关注对设备主材提供方的约定以及结算金额的约定，对投标预留金的约定，对施工过程中尚不明确的基础土方工程价款的约定及调整，对工程投标报价中特定的取费项目的具体规定和结算约定，对工程投标报价中限制取费项目的约定，对投标报价分包项目配合费的规定等在明确合同价的构成及结算价的调整和扣减项目的基础上，审查原投标预留金，审查中标单位实际支付的四项保险费，审查中标单位原投标资料中分包配合费报价和送审造价中分包配合费，审查前期拆除费用审查甲供材料表，与招标文件中甲供材料表和招标答疑纪要补遗书记录进行核对，分类复核甲供材料量，确认差异量、价等，审核认定中标合同调整价变更签证工程造价核减情况分析及审计方略变更签证工程造价是工程结算审计的又一重点，该工程结算主要是无签证虚列工程造价，多计工程量等在审计中逐一与签证单核对签证工程量，防止无签证虚列工程造价重点复核金额大的签证单核对签证工程量，核对套用预算定额，核对工程子目名称，核对工程量套取定额单位与定额是否一致，核对定额单价，复核计算合价，利用广联达工程造价管理系统核对材料表数据，复核土建工程变更签证材料价差利用广联达工程造价管理系统核查签证工程项目子目的汇总类别，复核签证工程人工土石方工程、一般建筑工程、电气工程取费基数。
利用广联达工程造价管理系统费用表并与招标文件相关取费规定核对，复核各项取费系数和取费作者：未知本文来源于爬虫自动抓取，如有侵犯权益请联系 service@立即删除）。