审计学原理与学原理与实务 第一章 审计总论 学习目标理解和掌握审计的含义及基本特征、审计的目标对象及审计职能等了解审计产生和发展的过程以及审计的作用 第一节 审计的产生与发展Ø审计产生与发展的客观基础审计产生与发展的客观基础Ø我国审计的产生与发展我国审计的产生与发展Ø西方审计的产生与发展西方审计的产生与发展 第二节 审计的含义与特征Ø审计的含义审计的含义Ø审计的特征审计的特征 1.独立性 2.权威性 3.客观性 第三节 审计目标与审计对象Ø审计目标审计目标1.政府审计目标2.民间审计目标Ø审计对象审计对象1.被审计单位的财政收支、财务收支及与其有关的经济活动2.被审计单位的会计资料和其他相关资料 第四节 审计的职能与作用Ø审计的职能审计的职能 1.经济监督 2.经济评价 3.经济鉴证Ø审计的作用审计的作用 1.防护作用 2.促进作用 3.证明作用 思考与练习单项选择题１． 审计产生于（ ）的需要。
Ａ． 查错防弊 Ｂ． 提供审计信息 Ｃ． 公证 Ｄ． 经济监督２． 审计的对象，可以概括为被审计单位的（ ）Ａ． 经济活动Ｂ． 会计记录、财务收支及其经营管理活动Ｃ． 财务收支Ｄ． 会计资料 ３． 审计的客体是指（ ）Ａ． 被审计单位Ｂ． 专职审计机构或人员Ｃ． 被审计单位的经济活动Ｄ． 有关的法规和审计标准４． 在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（ ）Ａ． 促进作用Ｂ． 防护作用Ｃ． 证明作用Ｄ． 宏观调控作用５． 《中华人民共和国注册会计师法》颁布于（ ）Ａ．１９８０年９月Ｂ．１９９３年１０月Ｃ．１９９６年１月Ｄ．１９９８年１月６． （ ）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件Ａ． 公正性Ｂ． 独立性Ｃ． 权威性Ｄ． 真实性 l 多项选择题１． 审计的基本特征可概括为（ ）Ａ． 独立性Ｂ． 客观性Ｃ． 权威性Ｄ． 合理性２． 审计关系人是由（ ）组成的Ａ． 审计人Ｂ． 被审计人Ｃ． 审计载体Ｄ． 审计委托人３． 审计的独立性主要表现在（ ）三个方面Ａ． 人员独立Ｂ． 机构独立Ｃ． 经济独立Ｄ． 工作独立４． 审计的职能包括（ ）。
Ａ． 经济监督Ｂ． 经济评价Ｃ． 经济鉴证Ｄ． 经济保障５． 注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的（ ）发表意见Ａ． 合法性Ｂ． 一致性Ｃ． 真实性Ｄ． 公允性 l 判断题1受托经济责任关系是审计产生的基础 ）２． 审计主体的独立性主要是由审计人在审计关系中所处的超脱地位所决定的 ）３． 审计就是查账 ）４． 审计机关一般是对有问题的单位履行监督职能 ）５． 审计的主要内容是指财务收支及有关的经济活动 ）６． 我国现行的财政、税务、银行等部门所从事的经济监督活动 不属于审计监督 ） l 问答题1如何理解审计的本质特征？２． 审计产生的基础是什么？３． 审计的目标是什么？４． 如何理解审计的职能？５． 审计的作用有哪些？ 第二章 审计组织、人员与准则 学习目标熟悉各类审计机关的设置、职责和权限明确审计人员的任职条件和业务素质掌握审计准则的基本含义、作用和种类了解会计师事务所的组织形式与业务范围 第一节 审计组织Ø国家审计机关国家审计机关Ø内部审计机构内部审计机构 1.内部审计机构的设置 2.内部审计机构的职责 3.内部审计机构的权限Ø民间审计组织民间审计组织 1.会计师事务所的组织形式 2.会计师事务所的业务范围 第二节 审计人员Ø审计人员的任职条件审计人员的任职条件1.国家审计人员的任职条件2.内部审计人员的任职条件3.民间审计人员的任职条件Ø审计人员的业务素质审计人员的业务素质1.政治素质2.专业知识3.业务能力 第三节 审计准则Ø审计准则的含义与作用审计准则的含义与作用Ø审计准则的一般结构和内容审计准则的一般结构和内容 1.一般准则 2.外勤准则 ３.报告准则Ø我国的审计准则体系我国的审计准则体系 1.国家审计准则 2.民间审计准则 3.内部审计准则 思考与练习单项选择题１． 根据《注册会计师法》的规定，我国不准设立（ ）会计师事务所。
Ａ． 有限责任公司制 Ｂ． 独资制 Ｃ． 合伙制 Ｄ.有限责任合伙制２． 实施审计准则可以赢得社会公众对（ ）的信任 Ａ． 审计意见 Ｂ． 审计证据 Ｃ． 审计工作底稿 Ｄ． 审计人员３． 注册会计师执业准则体系的核心是（ ）Ａ． 审计准则Ｂ． 审阅准则Ｃ． 其他鉴证业务准则Ｄ． 相关服务准则 ４． （ ）是注册会计师的主要业务Ａ． 审计业务Ｂ． 审阅业务Ｃ． 其他鉴证业务Ｄ． 相关服务业务５． 国家审计机关有权对会计师事务所及注册会计师行业进行（ ）Ａ． 业务指导和管理Ｂ． 颁布执业准则Ｃ． 处罚和奖励Ｄ． 质量监督和检查 l 多项选择题１． 审计组织由（ ）三大部分组成Ａ． 国家审计机关Ｂ． 内部审计机构Ｃ． 民间审计组织Ｄ． 跨国审计组织２． 注册会计师的业务范围包括（ ）Ａ． 审计业务Ｂ． 审阅业务Ｃ． 其他鉴证业务Ｄ． 相关服务业务３． 注册会计师鉴证业务准则包括（ ）。
Ａ． 审计准则Ｂ． 审阅准则Ｃ． 其他鉴证业务准则Ｄ． 相关服务准则４． 审计准则的作用体现在（ ）Ａ． 保证审计工作质量Ｂ． 赢得社会公众的信任Ｃ． 维护审计机构和审计人员的合法权益Ｄ． 促进国际审计经验交流５． 我国会计师事务所的组织形式有（ ）Ａ． 独资制事务所Ｂ． 合伙制事务所Ｃ． 有限责任制事务所Ｄ． 有限责任合伙制事务所 l判断题１． 审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 ）２． 审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，审计人员在执行审计业务和出具审计报告时，都必须遵照执行 ）３． 国家审计准则是依据《中华人民共和国会计法》制定的 ）４． 中国注册会计师执业准则是依据《中华人民共和国审计法》制定的 ）５． 会计师事务所全部由注册会计师组成，实行自收自支、独立核算、依法纳税 ） l问答题1我国国家审计机关的职责和权限有哪些？２． 我国注册会计师审计的业务范围包括什么？３． 我国民间审计准则的框架和内容是什么？ 第三章 审计职业道德与法律任 学习目标熟悉和掌握审计职业道德的含义以及审计法律责任的含义和类型了解审计职业道德的内容以及审计法律责任的责任主体、成因和预防 第一节 审计职业道德Ø审计职业道德的含义审计职业道德的含义Ø审计职业道德的内容审计职业道德的内容 1.国家审计人员职业道德 2.内部审计人员的职业道德 3.注册会计师职业道德 第二节 审计法律责任Ø审计法律责任的含义审计法律责任的含义 1.货币资产的含义 2.货币资产的特点Ø审计法律责任的责任主体审计法律责任的责任主体 1.治理层、管理层的责任 2.会计责任 3.审计责任Ø审计法律责任的成因审计法律责任的成因 1.违约 2.过失 3.欺诈Ø审计法律责任的类型审计法律责任的类型 1.行政责任 2 .民事责任 3.刑事责任Ø审计法律责任的预防审计法律责任的预防 思考与练习单项选择题１． 会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（ ）。
Ａ． 行政责任Ｂ． 刑事责任Ｃ． 民事责任Ｄ． 道德责任２． 注册会计师的下列行为中，违反职业道德的是（ ）Ａ． 提供专业服务时在特定领域利用专家协助其工作Ｂ． 按服务成果的大小收取审计费用Ｃ． 由会计师事务所统一接受委托Ｄ． 注册会计师与客户不独立时应回避 ３． （ ）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业Ａ． 普通过失Ｂ． 重大过失Ｃ． 欺诈Ｄ． 违约４． 注册会计师依法执行审计业务出具的报告具有（ ）Ａ． 证实效力Ｂ． 法律效力Ｃ． 行政效力Ｄ． 一般效力５． （ ）要求注册会计师应当以勤勉尽责的态度执行鉴证业务，在执业过程中保持职业怀疑态度Ａ． 独立原则Ｂ． 客观原则Ｃ． 公正原则Ｄ． 保密原则 l 多项选择题１． 注册会计师职业道德的基本原则是（ ）Ａ． 独立原则 Ｂ． 保密原则 Ｃ． 客观原则 Ｄ． 公正原则２． 根据注册会计师的专业胜任能力的要求，注册会计师（ ）Ａ． 应接受后续教育Ｂ． 不得从事不能胜任的工作Ｃ． 不得以个人名义承接业务Ｄ． 不得按服务成果的大小收取各项费用３． 注册会计师存在（ ）行为时，可能承担法律责任。
Ａ． 违约Ｂ． 欺诈Ｃ． 普通过失Ｄ． 重大过失４． 注册会计师对客户的责任是（ ）Ａ． 竭诚为客户服务 Ｂ． 履行约定Ｃ． 保密 Ｄ． 按规定收费５． 属于行政处罚方式的是（ ）Ａ． 责令退还违法所得 Ｂ． 没收违法所得Ｃ． 没收财产 Ｄ． 罚款 l 判断题1注册会计师应当尽量避免与不正直的客户打交道 ）２． 如果某注册会计师持有审计客户的股票，那么该注册会计师是不独立的，应回避 ）３． 注册会计师如果存在过失，可能承担会计责任和审计责任 ）４． 审计机关有权对被审计单位有关责任人员给予行政或者纪律处分 ）５． 会计师事务所在任何情况下都不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容 ） l问答题1什么是注册会计师职业道德？它包括哪些基本内容？２． 如何理解会计责任与审计责任？３． 如何区分一般过失和重大过失？４． 注册会计师法律责任的成因是什么？５． 注册会计师应采取哪些措施来避免法律诉讼？ 第四章 审计程序、标准与业务约定书 学习目标理解政府审计、内部审计、民间审计的一般程序，审计标准的含义、种类、特征以及审计业务约定书的含义、内容。
了解审计程序的重要性，审计标准在实务工作中的基本运用要求和审计业务约定书的格式要求 第一节 审计程序Ø审计程序的含义审计程序的含义Ø政府审计程序政府审计程序 1.准备阶段 2.实施阶段 3.报告阶段 4.处理阶段Ø内部审计程序内部审计程序Ø民间审计程序民间审计程序 1.计划阶段 2 .实施阶段 3.终结阶段 第二节 审计标准Ø审计标准的含义及作用审计标准的含义及作用Ø审计标准的种类审计标准的种类 1.评价经济活动合法合规性的审计标准 2.评价经营管理活动效益性的审计标准 3.评价内部控制制度健全性和有效性的审计标准Ø审计标准的特征审计标准的特征 1.层次性 2.时效性 3.地域性 4.行业性Ø运用审计标准应注意的问题运用审计标准应注意的问题 1.准确性 2.合理性 3.灵活性 4.可靠性 第三节 审计业务约定书Ø审计业务约定书的含义审计业务约定书的含义Ø审计业务约定书的作用审计业务约定书的作用Ø审计业务约定书的内容审计业务约定书的内容Ø审计业务约定书范例审计业务约定书范例 思考与练习单项选择题１． （ ）是审计过程的起点。
Ａ． 审计风险评估Ｂ． 审计报告阶段Ｃ． 审计实施阶段Ｄ． 审计计划阶段２． 确定审计重要性水平发生在审计（ ）Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段３． 复核审计工作底稿发生在审计（ ）Ａ． 计划阶段Ｂ． 实施阶段Ｃ． 终结阶段Ｄ． 处理阶段 ４． 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订（ ）Ａ． 审计准则Ｂ． 审计业务约定书Ｃ． 审计通知书Ｄ． 审计报告５． 审计标准就其本质来说，首先是对（ ）的要求Ａ． 被审计单位Ｂ． 委托单位Ｃ． 注册会计师Ｄ． 审计组织６． （ ）是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据Ａ． 审计标准 Ｂ． 审计计划Ｃ． 审计证据 Ｄ． 审计工作底稿 l 多项选择题１． 审计计划阶段的主要工作包括（ ）Ａ． 了解被审计单位的基本情况 Ｂ． 签订审计约定书Ｃ． 初步评价被审计单位的内部控制 Ｄ． 确定重要性水平２． 审计业务约定书是由（ ）两个主体签订的Ａ． 会计师事务所 Ｂ． 被审计单位Ｃ． 注册会计师 Ｄ． 委托单位３． 审计业务约定书中规定的会计师事务所应履行的义务主要有（ ）Ａ． 按照约定时间出具审计报告Ｂ． 对在执业过程中获悉的商业秘密保密Ｃ． 承担审计报告使用责任Ｄ． 按时完成审计任务４． 评价经营管理活动效益性的审计标准是（ ）。
Ａ． 可比较的历史数据 Ｂ． 业务规范、技术经济标准Ｃ． 计划、预算和经济合同 Ｄ． 会计准则、会计制度５． 审计实施阶段要进行（ ）审计工作Ａ． 控制测试 Ｂ． 评估审计风险Ｃ． 确定重要性水平 Ｄ． 实质性程序 l判断题1从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程 ）２． 收集审计证据是审计实施阶段的主要工作，也是整个审计工作的核心 ）３． 审计计划一旦制定，在执行中就不得做任何修改 ）４． 审计标准是审计人员在审计过程中用来判断是非、评价优劣的依据 ）５． 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即产生法律效力 ） l问答题1政府审计程序各阶段的主要工作内容是什么？２． 民间审计程序各阶段的主要工作内容是什么？３． 政府审计和民间审计程序主要有哪些区别？４． 什么是审计标准？审计标准有何特征？５． 什么是审计业务约定书？如何理解审计业务约定书的作用？ 第五章审计证据与审计工作底稿 学习目标了解审计证据的含义、分类以及特征，了解审计工作底稿的含义、作用、存在形式及内容。
掌握审计证据的收集、整理和分析的基本方法掌握审计工作底稿的编制、复核和归档的基本技能 第一节 审计证据Ø审计证据的含义和作用审计证据的含义和作用1.审计证据的含义2.审计证据的作用Ø审计证据的种类审计证据的种类1.审计证据按其外形特征分类2.审计证据按其来源分类3.审计证据按其相关程度分类 Ø审计证据的特征审计证据的特征１ 审计证据的充分性２ 审计证据的适当性Ø审计证据的收集、整理与分析审计证据的收集、整理与分析１ 审计证据收集的方法２ 审计证据整理与分析的方法３ 审计证据整理与分析应注意的几个问题 第二节 审计工作底稿Ø审计工作底稿的含义和作用审计工作底稿的含义和作用 1.审计工作底稿的含义 2.审计工作底稿的作用Ø审计工作底稿的存在形式和内容审计工作底稿的存在形式和内容 1.审计工作底稿的存在形式 2.审计工作底稿的内容Ø审计工作底稿的编制要求和要素审计工作底稿的编制要求和要素 1.审计工作底稿的编制要求 2.审计工作底稿的要素 Ø审计工作底稿范例审计工作底稿范例Ø审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核１ 审计工作底稿复核的作用２ 审计工作底稿复核的要求３ 审计工作底稿复核的制度Ø审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档 思考与练习单项选择题１． 审计人员询问被审计单位相关人员所作的记录属于（ ）。
Ａ． 实物证据Ｂ． 书面证据Ｃ． 口头证据Ｄ． 环境证据２． 审计证据的相关性是指审计证据应与（ ）相关Ａ． 审计目标Ｂ． 审计范围Ｃ． 审计事实Ｄ． 会计报表３． 实物证据通常用来证明（ ）Ａ． 实物资产的所有权Ｂ． 实物资产的计价准确性Ｃ． 实物资产的存在Ｄ． 有关会计记录的正确性４． 审计工作底稿的所有权应该属于（ ）Ａ． 委托单位Ｂ． 被审计单位Ｃ． 会计师事务所Ｄ． 编制工作底稿的审计人员 l多项选择题１． （ ）属于基本审计证据Ａ． 实物证据Ｂ． 书面证据Ｃ． 口头证据Ｄ． 环境证据２． 下列各项属于环境证据的是（ ）Ａ． 企业内部控制情况Ｂ． 被审计单位管理人员的素质Ｃ． 被审计单位各种管理条件和管理水平Ｄ． 被审计单位管理层声明书３． 审计人员判断审计证据是否充分、适当，应当考虑的主要因素有（ ）Ａ． 审计证据的类型与获取途径Ｂ． 具体审计项目的重要性Ｃ． 审计人员的审计经验Ｄ． 审计过程中是否发现错误或舞弊４． 审计人员编制审计工作底稿的主要目的是（ ）Ａ． 帮助审计人员规范审计工作Ｂ． 为将来审计业务提供参考意见Ｃ． 证实审计人员的审计意见Ｄ． 使客户了解审计业务的执行情况５． 审计工作底稿复核的要求包括（ ）。
Ａ． 做好复核记录Ｂ． 书面表示复核意见Ｃ． 复核人签名和签署日期Ｄ． 督促编制人及时修改和完善审计工作底稿 l 判断题１． 审计工作底稿与审计证据之间存在着密切的联系审计人员所获取的每一个审计证据都要通过审计工作底稿加以记载；反之，每一份工作底稿都为证明被审计单位的财务报表是否存在重大错报提供了审计证据 ）２． 为了保证审计证据的充分性，审计人员应收集尽可能多的审计证据 ）３． 由审计人员编制的审计工作底稿所有权属于该审计人员 ）４． 审计人员可以将直接从被审计单位取得的有关法律文件、合同、章程等原件作为审计工作底稿 ）５． 审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部证据 ）６． 询问是指审计人员仅以口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程 ）７． 外部证据是由审计人员以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力 ）８． 会计师事务所应当建立严格的审计工作底稿保密制度，并落实专人管理 ） l问答题1如何理解审计证据的充分性、适当性？２． 审计证据的种类和特征分别有哪些？３． 审计工作底稿包括哪些基本要素？４． 如何理解审计工作底稿所有权的归属？５． 如何复核审计工作底稿？ 第六章审计计划、重要性与风险 学习目标了解审计计划、审计重要性、审计风险的含义和作用掌握审计计划的内容、审计重要性的确定方法和因素以及审计风险的模型和评估。
第一节 审计计划Ø审计计划的含义和作用审计计划的含义和作用 1.审计计划的含义 2.审计计划的作用Ø审计计划的内容及编制审计计划的内容及编制 1.审计计划的内容 2.审计计划的编制 第二节 审计重要性Ø审计重要性的含义审计重要性的含义Ø审计重要性的确定审计重要性的确定 1.确定审计重要性水平时应考虑的因素 2.从数量方面考虑审计重要性 3.从性质方面考虑审计重要性Ø评价错报的影响评价错报的影响 1.尚未更正错报的汇总数 2.评价尚未更正错报汇总数的影响 第三节 审计风险Ø审计风险的含义审计风险的含义Ø审计风险的模型审计风险的模型 1.重大错报风险 2.检查风险Ø审计风险的评估审计风险的评估 1.评估固有风险应考虑的因素 2.重大错报风险的识别和评估 3.检查风险的评估Ø审计重要性与审计风险、审计证据的关系审计重要性与审计风险、审计证据的关系 1.重要性与审计风险之间是一种互相依存的关系 2.重要性与审计风险之间存在反向关系 3.审计重要性水平与审计证据之间呈反向关系 思考与练习单项选择题１． 下列属于具体审计计划内容的是（ ）。
Ａ． 审计范围 Ｂ． 审计目标 Ｃ． 审计风险评估 Ｄ． 审计重要性确定２． 审计重要性与审计证据之间存在（ ） Ａ． 正向相关关 Ｂ． 反向相关关系 Ｃ． 不成比例关系 Ｄ． 无相关关系 ３． 审计风险与（ ）成正比例关系 Ａ． 重大错报风险 Ｂ． 检查风险 Ｃ． 财务风险 Ｄ． 经营风险４． （ ）是审计人员可以控制的风险 Ａ． 重大错报风险 Ｂ． 检查风险 Ｃ． 财务风险 Ｄ． 经营风险５． 审计计划通常可以分为（ ） Ａ． 审计程序和审计证据 Ｂ． 总体审计计划和具体审计计划 Ｃ． 审计证据和审计工作底稿 Ｄ． 审计程序和审计工作底稿 l多项选择题１． 下列属于总体审计计划内容的是（ ） Ａ． 审计范围Ｂ． 被审计单位的基本情况Ｃ． 重点审计领域Ｄ． 审计重要性确定２． 下列对审计重要性概念理解正确的有（ ）Ａ． 审计重要性概念中的错报包含漏报Ｂ． 审计重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的Ｃ． 审计重要性的确定离不开具体环境Ｄ． 对审计重要性的评估需要运用职业判断３． 可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的指标有（ ）。
Ａ． 总资产Ｂ． 净资产Ｃ． 销售收入Ｄ． 净利润４． （ ），注册会计师实施进一步审计程序的范围越广Ａ． 确定的审计重要性水平越高Ｂ． 确定的审计重要性水平越低Ｃ． 评估的重大错报风险越高Ｄ． 评估的重大错报风险越低５． 重要性与审计风险之间的关系是（ ）Ａ． 一种相互依存关系Ｂ． 一种正向关系Ｃ． 一种反向关系Ｄ． 一种线性关系 l判断题1审计计划是在具体执行审计程序之前编制的工作计划 ）２． 审计重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的 ）３． 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报” ）４． 审计重要性与审计风险之间存在正向关系审计重要性水平越高，审计风险越高；审计重要性水平越低，审计风险越低 ）５． 为了解被审计单位及其环境，注册会计师应当依据实施必要的程序，评估重1大错报风险 ） l问答题1审计计划的内容是什么？２． 如何理解审计重要性水平的含义？３． 注册会计师如何确定审计重要性水平？４． 如何理解审计风险的含义？５． 如何理解审计重要性与审计风险之间的关系及其对审计工作的影响？ 第七章 审计方法 学习 目标 了解审计方法的含义和分类。
理解审计抽样的种类及其一般程序掌握控制测试中的审计抽样的方法和细节测试中的审计抽样的方法 第一节 审计基本方法Ø审查书面资料的方法审查书面资料的方法 1.按审查书面资料的技术分类 2.按审查书面资料的顺序分类 3.按审查书面资料的数量分类Ø证实客观事物的方法证实客观事物的方法 1.盘存法 2.查询及函证法 3.观察法 4.调节法 5.鉴定法 第二节 审计抽样方法Ø审计抽样的含义审计抽样的含义Ø审计抽样的种类审计抽样的种类 1.按审计抽样决策的依据划分 2.按审计抽样的目的不同划分Ø审计抽样的一般程序审计抽样的一般程序 1.样本设计 2.样本选取 3.抽样结果评价Ø控制测试中的审计抽样控制测试中的审计抽样 1.固定样本量抽样 2.停—走抽样 3.发现抽样Ø细节测试中的审计抽样细节测试中的审计抽样 1.均值估计抽样法 2.差额估计抽样法 3.比率估计抽样法 练习与思考单项选择题１． 在实际工作中，往往把审阅法与（ ）结合起来加以运用。
Ａ． 观察法 Ｂ． 鉴定法 Ｃ． 比较法 Ｄ． 核对法２． 从８０００张现金支出凭证中抽取４００张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为（ ） Ａ．１０ Ｂ．２０ Ｃ．３０ Ｄ．４０３． 通过对样本的测定结果来推断总体金额的统计抽样方法是（ ） Ａ． 变量抽样 Ｂ． 属性抽样 Ｃ． 统计抽样 Ｄ． 非统计抽样 l多项选择题１． 下列属于证实客观事物的审计方法有（ ） Ａ． 查询及函证法 Ｂ． 盘存法 Ｃ． 观察法 Ｄ． 鉴定法２． 在实务中对库存现金、存货等常用的“监盘”是一项复合程序，由（ ）构成 Ａ． 检查记录或文件 Ｂ． 观察 Ｃ． 检查有形资产 Ｄ． 重新执行 Ｅ． 重新计算３． 核对法的主要内容包括（ ） Ａ． 证证核对Ｂ． 账证核对Ｃ． 账实核对Ｄ． 账账核对４．（ ）属于保守型风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
Ａ． 信赖不足风险Ｂ． 信赖过度风险 Ｃ． 误拒风险Ｄ． 误受风险５． 审计抽样按照抽样决策的依据不同可分为（ ） Ａ． 统计抽样 Ｂ． 非统计抽样 Ｃ． 属性抽样 Ｄ． 变量抽样 Ｅ． 重复抽样 l 判断题1顺查法是指顺着经济活动的顺序进行审查的方法 ）２． 现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此，详查法已不再适用 ）３． 抽查法适用于审查规模小、业务少的单位 ）４． 在审计抽样中，抽样规模过小，审计质量难以保证；而抽样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义 ） l问答题1顺查法、逆查法的特征和优缺点分别是什么？２． 详查法、抽查法的特征和优缺点分别是什么？３． 样本选取的方法有哪些？各适用于什么情况？４． 什么是审计抽样？审计抽样又分为哪些种类？ 第八章内部控制、风险评估与风险应对 学习 目标了解内部控制的发展、目标、内容和风险应对的各种措施以及控制测试与实质性程序的含义和性质学会识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险明确针对评估的财务报表层次的重大错报风险应采取的总体应对措施掌握内部控制的测试、评价。
第一节 内部控制Ø内部控制的发展内部控制的发展Ø内部控制的目标内部控制的目标Ø内部控制的内容内部控制的内容 1.控制环境 2.风险评估 3.控制措施 4.信息与沟通 5.监督检查Ø内部控制的业务循环内部控制的业务循环Ø 内部控制的了解内部控制的了解 1.了解内部控制的方法 2.从两个层次了解被审计单位的内部控制 Ø内部控制的描述方法内部控制的描述方法 1.文字表述法 2 .调查表法 3.流程图法Ø内部控制的评价内部控制的评价 1.在整体层面对内部控制的有效性进行评价 2.在业务流程层面对内部控制进行初步评价和风险评估 第二节 风险评估Ø风险评估的含义风险评估的含义Ø评估重大错报风险评估重大错报风险1.识别重大错报风险2.评估重大错报风险的层次3.评估特别风险Ø风险评估的记录与沟通风险评估的记录与沟通1.风险评估的记录2.风险评估的沟通 第三节 风险应对Ø风险应对的含义风险应对的含义Ø针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施Ø针对财务报表认定层次重大错报风险的进一步审计程序针对财务报表认定层次重大错报风险的进一步审计程序 １.进一步审计程序的性质 ２.进一步审计程序的时间 ３. 进一步审计程序的范围 第四节 控制测试与实质性程序Ø控制测试控制测试1.控制测试的含义2.控制测试的性质3.控制测试的时间4.控制测试的范围Ø实质性程序实质性程序1.实质性程序的含义2.实质性程序的性质3.实施实质性程序的时间4.实质性程序的范围 思考与练习单项选择题１． 审计人员了解和评价被审计单位的内部控制时，通常是按照不同的业务循环进行的，称为（ ）。
Ａ． 业务循环审计Ｂ． 控制测试Ｃ． 交易的实质性程序Ｄ． 穿行测试２． 必须与其他审计程序结合使用才能测试控制运行有效性的控制测试方法是（ ）Ａ． 观察Ｂ． 检查Ｃ． 穿行测试Ｄ． 询问３．（ ）是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序Ａ． 分析程序Ｂ． 控制测试Ｃ． 实质性程序Ｄ． 审阅４． 如果小型被审计单位的会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（ ）Ａ． 主要采取控制测试Ｂ． 拒绝接受委托或解除业务约定Ｃ． 要求被审计单位出具管理层声明，以减轻注册会计师的责任Ｄ． 在审计业务约定书中载明注册会计师和业主各自的责任 l多项选择题１． 下列情况中，审计人员可能不进行控制测试的有（ ）Ａ． 企业规模小Ｂ． 与认定相关的控制无效Ｃ． 内部控制存在，但执行无效Ｄ． 因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量２． 在测试控制运行的有效性时，审计人员应当从下列（ ）方面获取关于控制是否有效运行的审计证据Ａ． 控制是否存在Ｂ． 控制在测试时是如何运行的Ｃ． 控制由谁执行Ｄ． 是人工控制还是自动化控制３． 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的（ ）。
Ａ． 分析Ｂ． 计算Ｃ． 细节测试Ｄ． 实质性分析程序４． 以下内容属于控制环境的是（ ）Ａ． 治理结构Ｂ． 组织机构设置Ｃ． 反舞弊机制Ｄ． 风险识别５． 进一步审计程序包括（ ）Ａ． 风险评估程序Ｂ． 控制测试Ｃ． 实质性程序Ｄ． 实质性分析程序 l判断题１． 控制测试的时间是指控制测试所针对的控制适用的时点或期间 ）２． 审计人员在审计某单位时，一旦选择描述内部控制的某种方式，就应一贯地运用下去 ）３． 注册会计师若信赖内部控制，可以不进行实质性测试 ）４． 可接受的审计风险不随当局对各项的认定而变化 ）５． 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 ） l问答题1什么是内部控制？它有哪些作用？２． 建立内部控制应遵循哪些原则？３． 描述内部控制的基本内容４． 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有哪些？５． 确定控制测试的范围时应考虑哪些因素？ 第九章 采购与付款循环审计 学习目标了解采购与付款循环中的主要凭证和会计记录，重点了解该循环涉及的主要经济业务以及相关的内部控制、控制测试，掌握固定资产、累计折旧、应付账款等账户的实质性程序，了解其他相关账户的实质性程序 第一节 采购与付款循环概述Ø采购与付款循环中的主要凭证和会计记录采购与付款循环中的主要凭证和会计记录Ø采购与付款循环的主要业务活动采购与付款循环的主要业务活动 1.请购商品或劳务 2.采购商品 3.验收商品 4.储存商品 5.核对发票并记录 6.支付货款 7.编制付款记账凭证，更新总账记录 第二节 采购与付款循环的内部 控制和控制测试Ø采购交易的内部控制和控制测试Ø付款交易的内部控制和控制测试Ø固定资产的内部控制和控制测试1.固定资产的预算制度2.固定资产的授权批准制度3.固定资产的账簿记录制度4.固定资产的职责分工制度5.固定资产的资本性支出和收益性支出的区分制度6.固定资产的处置制度7.固定资产的定期盘点制度8.固定资产的维护保养制度 第三节 应付账款审计Ø应付账款的审计目标应付账款的审计目标Ø应付账款的实质性程序应付账款的实质性程序1.获取或编制应付账款明细表2.执行分析性复核程序3.审查应付账款明细账4.函证应付账款5.查找未入账的应付账款6.审查长期挂账的应付账款7.审查应付账款是否存在借方余额8.审查同时挂账的预付账款和其他应付款9.审查外币应付账款折算10.标明应付关联方11.验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当 第四节 固定资产审计Ø固定资产的审计目标固定资产的审计目标Ø固定资产的实质性程序固定资产的实质性程序1.固定资产账面余额的实质性程序2.累计折旧的实质性程序3.固定资产减值准备的实质性程序 第五节 其他相关账户审计Ø预付款项审计预付款项审计1.预付款项的审计目标 2.预付款项的实质性审计程序Ø在建工程审计在建工程审计1.在建工程的审计目标 2.在建工程的实质性程序Ø工程物资审计工程物资审计1.工程物资的审计目标 2.工程物资的实质性程序Ø固定资产清理审计固定资产清理审计1.固定资产清理的审计目标 2.固定资产清理的实质性程序Ø无形资产审计无形资产审计1.无形资产的审计目标 2.无形资产的实质性程序 Ø长期待摊费用审计长期待摊费用审计1.长期待摊费用的审计目标2.长期待摊费用的实质性程序Ø长期应付款审计长期应付款审计1.长期应付款的审计目标2.长期应付款的实质性程序Ø管理费用审计管理费用审计1.管理费用的审计目标2.管理费用的实质性程序 思考与练习单项选择题１． 审计人员为了证实固定资产完整性，最有效的程序是（ ）。
Ａ． 以固定资产明细账为起点，进行实地追查Ｂ． 以实地为起点，追查至固定资产明细账Ｃ． 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地Ｄ． 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账２． 如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（ ）项目列示Ａ． 应收账款 Ｂ． 应付账款Ｃ． 预收账款 Ｄ． 预付账款 ３． 下列分析性复核比率中，可能发现已减少固定资产未在账户上注销问题的是（ ）Ａ． 本年度与以前各年度的修理及维护费用之比较Ｂ． 固定资产总成本与全年产品产量的比率Ｃ． 本年度与以前各年度的固定资产增减之比较Ｄ． 本年度计提折旧额与固定资产总成本比率４． 下列情况中，审计人员可以初步判断被审计单位固定资产折旧计提不足的是（ ）Ａ． 累计折旧与固定资产原值比率较大Ｂ． 提取折旧的固定资产账面价值不大Ｃ． 固定资产的投保价值大大超过账面价值Ｄ． 经常发生大额的固定资产清理损失５． 下列制度中，不属于固定资产内部控制制度的是（ ）Ａ． 调查制度Ｂ． 预算制度Ｃ． 职责分工制度Ｄ． 维护保养制度 l多项选择题１． 检查折旧的计提，审计人员应注意（ ）。
Ａ． 计算复核本期折旧费用的计提是否正确Ｂ． 结合固定资产审计，检查其折旧的计提是否正确无误Ｃ． 检查本期固定资产增减变动时折旧费用的计算是否正确Ｄ． 检查本期固定资产增减变动时有关折旧的会计处理是否符合规定２． 应付账款一般不需要函证，但出现（ ）时，审计人员应实施函证程序Ａ． 应付账款存在借方余额Ｂ． 控制风险较高Ｃ． 某应付账款的明细账户金额较大Ｄ． 被审计单位处于经济困难阶段３． 在审查房地产类固定资产所有权时，审计人员应查阅的文件有（ ）Ａ． 有关的合同Ｂ． 产权证明Ｃ． 财产税单Ｄ． 抵押借款的还款凭证 ４． 采购与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）Ａ． 买方发票Ｂ． 请购单Ｃ． 出库单Ｄ． 卖方对账单５． 某企业２００５年年末的会计资料表明其当年应付票据大部分已付清，审计人员为证实应付票据支付情况而应获取的审计证据有（ ）Ａ． 应付票据明细表Ｂ． 分析性复核资料Ｃ． 应付票据的函证回函Ｄ． 管理当局提出票据到期即付的声明书６． 以下内部控制中，能够防止或发现采购及付款发生错误或舞弊的有（ ）Ａ． 所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门Ｂ． 现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款Ｃ． 收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符合Ｄ． 采用总价法记录库存现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 l判断题１． 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
）２． 进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目 ）３． 审计中如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产 ）４． 对固定资产实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明其所列固定资产确实存在以及目前的使用状况 ）５． 对房地产类固定资产，注册会计师需要查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件来证实其所有权 ） l问答题1简述购货与付款循环的主要内部控制２． 如何对固定资产内部控制进行测试？３． 审查固定资产的减少主要应采用哪些审计程序？４． 如何查找未入账的应付账款？５． 简述累计折旧实质性程序 第十章销售与收款循环审计 学习目标了解销售与收款循环中的主要凭证和会计记录重点了解该循环涉及的主要经济业务，以及相关的内部控制和控制测试掌握应收款项、营业收入的实质性程序了解其他相关账户的实质性程序 第一节 销售与收款循环概述Ø销售与收款循环中的主要凭证和会计记录销售与收款循环中的主要凭证和会计记录Ø销售与收款循环的主要业务活动销售与收款循环的主要业务活动1.接受顾客订单，编制销售单2.批准赊销信用3.按销售单供货4.按销售单装运货物5.为顾客开具销售发票6.记录销售7.办理和记录库存现金、银行存款收入8.办理和记录销售退回、销售折扣和折让9.注销坏账10.提取坏账准备 第二节 销售与收款循环的内部控制、 控制测试及实质性程序Ø销售交易的内部控制与控制测试销售交易的内部控制与控制测试1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.凭证的预先编号5.内部核查程序Ø销售交易的实质性程序销售交易的实质性程序1.登记入账的销售交易应真实2.已发生的销售交易均已登记入账3.登记入账的销售交易均经正确计价4.登记入账的销售交易分类恰当5.销售交易的记录及时6.销售交易已正确地记入明细账并正确汇总 第三节 营业收入审计Ø营业收入的审计目标营业收入的审计目标Ø营业收入的实质性程序营业收入的实质性程序1.主营业务收入的实质性程序2.其他业务收入的实质性程序 第四节 应收账款和坏账准备审计Ø应收账款与坏账准备的审计目标应收账款与坏账准备的审计目标Ø应收账款的实质性程序应收账款的实质性程序1.核对应收账款金额并分析应收账款的账龄2.向债务人函证应收账款3.审查应收账款的处理是否合规、合法4.确认应收账款在资产负债表上的披露是否恰当Ø坏账准备的实质性程序坏账准备的实质性程序1.核对坏账准备的金额2.检查坏账准备的计提比例及金额3.检查坏账损失的核销手续及会计处理是否正确4.判断被审计单位坏账准备计提的准确性和合理性5.确定应收账款坏账准备的披露是否恰当 第五节 其他相关账户审计Ø应收票据审计应收票据审计1.应收票据的审计目标 2.应收票据的实质性程序Ø长期应收款审计长期应收款审计1.长期应收款的审计目标 2.长期应收款的实质性程序Ø预收款项审计预收款项审计1.预收款项的审计目标 2.预收款项的实质性程序Ø应交税费审计应交税费审计1.应交税费的审计目标 2.应交税费的实质性程序 思考与练习单项选择题１． 销售与收款循环业务的起点是（ ）。
Ａ． 顾客提出订货要求Ｂ． 向顾客提供商品或劳务Ｃ． 商品或劳务转化成应收账款Ｄ． 收入货币资金２． 应收账款审计的目标不包括（ ）Ａ． 确定应收账款是否存在Ｂ． 确定应收账款是否归被审计单位所有Ｃ． 确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确Ｄ． 确定应收账款的可收回性３． 实施销售截止测试的目的是发现（ ）Ａ． 年底应收账款余额不正确Ｂ． 主营业务收入的会计记录归属期是否正确Ｃ． 超额的销货折扣Ｄ． 未核准的销货退回 ４． 检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（ ）是主营业务收入截止测试的关键所在Ａ． 是否在同一会计期间Ｂ． 是否临近Ｃ． 是否在同一天Ｄ． 相距是否不超过３０天５． 在销售与收款循环的内部控制中，下列说法不正确的是（ ）Ａ． 企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）Ｂ． 由一名财务人员编制销售单并开具销售发票Ｃ． 销售人员应当避免接触销售现款Ｄ． 企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准６． 下列不属于销售与收款循环中的业务活动的是（ ）Ａ． 接受顾客订单Ｂ． 为顾客开具账单Ｃ． 注销坏账Ｄ． 确认与记录负债 l多项选择题１． 下列属于销售与收款循环中的业务活动的有（ ）。
Ａ． 办理和记录现金、银行存款收入Ｂ． 注销坏账Ｃ． 提取坏账准备Ｄ． 验收商品２． 主营业务收入审计的目标一般包括（ ）Ａ． 确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整Ｂ． 确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当Ｃ． 确定主营业务收入的会计处理是否正确Ｄ． 确定主营业务收入的披露是否恰当３． 与主营业务收入确认有着密切关系的日期包括（ ）Ａ． 发票开具日期Ｂ． 收款日期Ｃ． 记账日期Ｄ． 发货日期 ４． 当同时存在下列哪些情况时，审计人员通常可考虑采用消极的函证方式？（ ）Ａ． 重大错报风险水平评估为较低Ｂ． 涉及大量余额较小的账户Ｃ． 预期不存在大量的错误Ｄ． 重大关联方交易５． 如果应收账款函证发现了不符事项，其原因可能是（ ）Ａ． 双方登记入账的时间不同Ｂ． 被审计单位的舞弊行为Ｃ． 一方记账错误Ｄ． 双方记账错误 l判断题1截止测试是实质性程序中常用的一种具体审计技术，尤以在主营业务收入审计中的运用较为典型 ）２． 在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期，从而防止多计收入。
）３． 如果不对应收账款函证，审计人员应当在工作底稿中说明理由 ）４． 审计人员通常在资产负债表日前某一天函证资产负债表日的应收账款余额 ） l问答题1简述销售与收款循环所涉及的主要业务活动及主要会计资料２． 应收账款函证的数量、大小及范围主要由哪些因素决定？３． 主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？４． 应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？５． 积极式函证与消极式函证分别适用于哪些情况？ 第十一章存货与仓储循环审计 学习目标了解存货与仓储循环中的主要凭证和会计记录，重点了解该循环涉及的主要经济业务、相关的内部控制及控制测试掌握存货、应付职工薪酬、营业成本的实质性程序了解其他相关账户的实质性程序 第一节 存货与仓储循环概述Ø存货与仓储循环中的主要凭证和会计记录存货与仓储循环中的主要凭证和会计记录Ø存货与仓储循环的主要业务活动存货与仓储循环的主要业务活动1.计划和安排生产2.发出原材料3.生产产品4.核算产品成本5.储存产成品6.发出产成品 第二节 存货与仓储循环的内部 控制和控制测试Ø成本会计制度的内部控制和控制测试成本会计制度的内部控制和控制测试Ø工薪的内部控制和控制测试工薪的内部控制和控制测试Ø存货的内部控制存货的内部控制 第三节 存货监盘与计价测试Ø存货监盘存货监盘1.编制存货监盘计划2.存货监盘程序3.特殊情况的处理Ø存货计价测试存货计价测试1.存货计价测试的一般要求2.存货成本的计价测试 第四节 应付职工薪酬审计Ø应付职工薪酬的审计目标应付职工薪酬的审计目标Ø应付职工薪酬的实质性程序应付职工薪酬的实质性程序 第五节 营业成本审计Ø营业成本的审计目标营业成本的审计目标Ø主营业务成本的实质性程序主营业务成本的实质性程序Ø其他业务成本的实质性程序其他业务成本的实质性程序 第六节 其他相关账户审计Ø材料采购或在途物资审计材料采购或在途物资审计1.材料采购或在途物资的审计目标2.材料采购或在途物资的实质性程序Ø原材料审计原材料审计1.原材料的审计目标2.原材料的实质性程序Ø材料成本差异审计材料成本差异审计1.材料成本差异的审计目标2.材料成本差异的实质性程序Ø库存商品审计库存商品审计1.库存商品的审计目标2.库存商品的实质性程序 Ø发出商品审计发出商品审计1.发出商品的审计目标2.发出商品的实质性程序Ø委托加工物资审计委托加工物资审计1.委托加工物资的审计目标2.委托加工物资的实质性程序Ø委托代销商品审计1.委托代销商品的审计目标2.委托代销商品的实质性程序Ø周转材料审计周转材料审计1.周转材料的审计目标2.周转材料的实质性程序Ø存货跌价准备审计存货跌价准备审计1.存货跌价准备的审计目标2.存货跌价准备的实质性程序Ø商品进销差价的实质性程序商品进销差价的实质性程序 思考与练习单项选择题１． 被审计单位对存货实地盘点时，审计员应当（ ）。
Ａ． 指挥盘点工作Ｂ． 根据观察情况进行抽查Ｃ． 作为盘点小组成员进行盘点Ｄ． 收集盘点单、编制盘点表２． 审计人员在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ ）Ａ． 制造企业为生产产品而发生的人工费用Ｂ． 商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费Ｃ． 商品流通企业进口商品支付的Ｄ． 商品入库后发生的仓储费用 ３． 某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法该公司２００９年１２月３１日Ａ、Ｂ、Ｃ三种存货的成本分别为：１３０万元、２２１万元、３１６万元；Ａ、Ｂ、Ｃ三种存货的可变现净值分别为：１２８万元、２１５万元、３３６万元则审计人员认为该公司当年１２月３１日存货的账面价值为（ ）万元Ａ．６７９ Ｂ．６９５ Ｃ．６５９ Ｄ．６８７４．Ｂ审计人员在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ ）Ａ． 乙公司向客户提供销售折扣Ｂ． 乙公司已将购买的存货退给供应商Ｃ． 供应商向乙公司提供购货折扣Ｄ． 客户已将购买的存货退给乙公司５． 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，审计人员应当考虑是否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
审计人员实施的替代审计程序不包括（ ）Ａ． 向客户或供应商函证Ｂ． 通过分析程序分析是否存在重大变动Ｃ． 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料Ｄ． 检查资产负债表日后发生的销货交易凭证 ６． 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，审计人员先后采用的下列程序中可能无效的是（ ）Ａ． 提请被审计单位对已确认的差异进行调整Ｂ． 进一步执行审计程序，查明差异原因Ｃ． 如果被审计单位不采纳审计人员的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映Ｄ． 对存货进行分析程序，确认差异的真实性l 多项选择题１． 如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，审计人员应当考虑能否实施下列替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的设计证据（ ）Ａ． 检查资产负债表日后发生的进货交易凭证Ｂ． 检查进货交易凭证Ｃ． 检查生产记录以及其他相关材料Ｄ． 向顾客或供应商函证２． 对被审计单位的存货审计是最复杂、最费时的部分，其原因是（ ）Ａ． 存货占资产比重大Ｂ． 存货放置地点不同，实物控制不便Ｃ． 存货项目的种类繁多Ｄ． 存货计价方法多样化 ３． 审计人员对某公司２００８年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序可查明（ ）。
Ａ． 少计２００８年度的存货和应付账款Ｂ． 多计２００８年度的存货和应付账款Ｃ． 虚增２００８年度的利润Ｄ． 虚减２００８年度的利润４． 注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的问题有（ ）Ａ． 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点Ｂ． 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货Ｃ． 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确Ｄ． 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录５．Ａ审计人员接受委托审计乙公司２００９年财务报表初步了解乙公司及其环境时，得知乙公司有部分存货为辐射性化学品，导致Ａ 审计人员无法实施存货监盘，则对该部分存货审计人员可能实施的审计程序包括（ ）Ａ． 复核采购、生产和销售记录Ｂ． 向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证Ｃ． 视为审计范围受到限制，并依严重程度确定对财务报表的影响Ｄ． 如果乙公司对其生产、使用和处置存有正式报告，审计人员可追查至有关报告 l 判断题１． 人事部门应负责对结束雇用的员工签发离职通知，离职通知应尽快送达工资部门，以防止对离职人员继续发放工资。
）２． 存货监盘所得到的是实物证据，它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计证据 ）３． 存货正确截止的关键在于，存货实物纳入盘点范围的时间和存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间 ）４． 存货监盘的目的仅是为了获取有关存货数量的审计证据 ）５． 企业实施存货盘点的时间可能是资产负债表日前后，也可能是资产负债表日 ） l 问答题1什么是存货监盘？２． 存货监盘计划的主要内容有哪些？３． 在存货监盘时，审计人员该如何实施观察程序？４． 在存货监盘时，审计人员该如何实施检查程序？５． 什么是存货截止测试？如何进行存货截止测试？ 第十二章筹资与投资循环审计 学习目标了解筹资与投资循环中的主要凭证与会计记录，重点了解该循环涉及的主要经济业务、相关的内部控制及控制测试掌握借款、投资及所有者权益的实质性程序了解相关账户的实质性程序 第一节 筹资与投资循环概述Ø筹资与投资循环中的主要凭证与会计记录筹资与投资循环中的主要凭证与会计记录1.筹资活动的凭证和会计记录2.投资活动的凭证和会计记录Ø筹资与投资循环的主要业务活动筹资与投资循环的主要业务活动1.筹资循环的主要业务活动2.投资循环的主要业务活动 第二节 筹资与投资循环的内 部控制和控制测试Ø筹资活动的内部控制和控制测试筹资活动的内部控制和控制测试1.筹资活动的内部控制2.筹资活动的控制测试Ø投资活动的内部控制和控制测试投资活动的内部控制和控制测试1.投资活动的内部控制2.投资活动的控制测试 第三节 借款审计Ø短期借款审计短期借款审计1.短期借款的审计目标2.短期借款的实质性程序Ø长期借款审计长期借款审计1.长期借款的审计目标2.长期借款的实质性程序Ø应付债券审计应付债券审计1.应付债券的审计目标2.应付债券的实质性程序 第四节 所有者权益审计Ø实收资本（或股本）审计实收资本（或股本）审计1.实收资本（或股本）的审计目标 2.实收资本（或股本）的实质性程序Ø资本公积审计资本公积审计1.资本公积的审计目标 2.资本公积的实质性程序Ø盈余公积审计盈余公积审计1.盈余公积的审计目标 2.盈余公积的实质性程序Ø未分配利润审计未分配利润审计1.未分配利润的审计目标 2.未分配利润的实质性程序Ø应付股利审计应付股利审计1.应付股利的审计目标 2.应付股利的实质性程序 第五节 投资审计Ø交易性金融资产审计交易性金融资产审计1.交易性金融资产的审计目标2.交易性金融资产的实质性程序Ø持有至到期投资审计持有至到期投资审计1.持有至到期投资的审计目标2.持有至到期投资的实质性程序Ø可供出售金融资产审计可供出售金融资产审计1.可供出售金融资产的审计目标2.可供出售金融资产的实质性程序 Ø长期股权投资审计长期股权投资审计1.长期股权投资的审计目标 2.长期股权投资的实质性程序Ø投资性房地产审计投资性房地产审计1.投资性房地产的审计目标 2.投资性房地产的实质性程序Ø应收利息审计应收利息审计1.应收利息的审计目标 2.应收利息的实质性程序Ø应收股利审计应收股利审计1.应收股利的审计目标 2.应收股利的实质性程序Ø投资收益审计投资收益审计1.投资收益的审计目标 2.投资收益的实质性程序Ø交易性金融负债审计交易性金融负债审计1.交易性金融负债的审计目标 2.交易性金融负债的实质性程序 第六节 其他相关账户审计Ø其他应收款审计其他应收款审计1.其他应收款的审计目标2.其他应收款的实质性程序Ø其他应付款审计其他应付款审计1.其他应付款的审计目标2.其他应付款的实质性程序Ø长期应付款审计长期应付款审计1.长期应付款的审计目标2.长期应付款的实质性程序 Ø预计负债审计预计负债审计1.预计负债的审计目标2.预计负债的实质性程序Ø所得税费用审计所得税费用审计1.所得税费用的审计目标2.所得税费用的实质性程序Ø公允价值变动损益审计公允价值变动损益审计1.公允价值变动损益的审计目标2.公允价值变动损益的实质性程序Ø营业外收入的审计营业外收入的审计1.营业外收入的审计目标2.营业外收入的实质性程序Ø营业外支出的审计营业外支出的审计1.营业外支出的审计目标2.营业外支出的实质性程序 思考与练习单项选择题１． 筹资活动的凭证和会计记录不包括（ ）。
Ａ． 股票 Ｂ． 债券 Ｃ． 债券契约 Ｄ． 经纪人通知书２． “投资业务经过授权审批”是为了实现投资业务内部控制目标中的（ ）的关键内部控制程序 Ａ． 存在与发生 Ｂ． 表达与披露 Ｃ． 权利与义务 Ｄ． 估价与分摊３． 投资的内部控制制度一般不包括（ ） Ａ． 严格的预算制度 Ｂ． 健全的资产保管制度 Ｃ． 详尽的会计核算制度 Ｄ． 完善的定期盘点制度 ４． 审计人员审查股票发行费用的会计处理时，应查实被审计单位在股票无溢价时是否按规定将之（ ） Ａ． 作为当期费用Ｂ． 冲减股本 Ｃ． 作为长期待摊费用Ｄ． 冲减留存收益５． 审计人员在对应付债券实施实质性程序时，应当（ ） Ａ． 检查企业是否按契约的规定支付利息 Ｂ． 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 Ｃ． 检查债券溢价或折价摊销的会计处理是否正确 Ｄ． 检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行６． 审计人员对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积经过特别批准后支付股利时支付比率不超过股票面值的（ ）。
Ａ．２５％ Ｂ．１５％ Ｃ．６％ Ｄ．５％ l 多项选择题１． 投资业务的控制测试一般包括以下内容（ ） Ａ． 检查投资合同 Ｂ． 检查被审计单位的盘点报告 Ｃ． 检查投资的入账价值 Ｄ． 实地盘点投资资产２． 为检查被审计单位长期借款是否已在资产负债表上充分披露，审计人员应当检查（ ） Ａ． 长期借款的利息计算是否正确 Ｂ． “长期借款”的期末余额是否已扣除一年内到期的长期借款数额 Ｃ． 一年内到期的长期借款是否已作为流动负债单独反映 Ｄ． 长期借款的抵押和担保是否已在会计报表注释中作了充分说明３． 应付债券的实质性程序包括（ ） Ａ． 检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确 Ｂ． 检查到期债券的偿还 Ｃ． 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 Ｄ． 取得或编制应付债券明细表 ４． 所有者权益的审计目标主要包括（ ）。
Ａ． 确定所有者权益内部控制是否有效 Ｂ． 确定投入资本和资本公积的形成、增减业务的会计记录的合法性与真实性 Ｃ． 确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性 Ｄ． 确保所有者权益项目的金额正确５． 审计人员盘核投资资产所实施的审计步骤包括（ ） Ａ． 评估投资资产的内部控制 Ｂ． 盘点库存证券 Ｃ． 将盘点清单与投资资产明细表相核对 Ｄ． 列入审计工作底稿６． 所有者权益审计，就是在对资产负债表审计的基础上，进一步审计验证企业的净资产，包括（ ） Ａ． 投入资本 Ｂ． 资本公积 Ｃ． 盈余公积 Ｄ． 未分配利润 l 判断题1如果企业应付债券业务不多，审计人员必须对应付债券的内部控制进行符合性测试 ）２． 在检查投资是否均为被审计单位所有时，内部审计人员或其他参与投资业务的人员应定期对证券投资资产进行盘点 ）３． 审计人员应审阅内部审计人员或其他授权人员对投资资产进行定期盘核的报告，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，说明投资资产的内部控制得到有效执行。
）４． 审计人员分析企业投资业务管理报告的目的是为了判断企业长期投资业务的管理情况 ）５． 审计人员对借款项目进行审计，主要是为了防止企业高估债务 ） l 问答题1试述筹资业务的内部控制制度的主要内容２． 试述投资业务的内部控制制度的主要内容３． 如何测试借款业务的内部控制？４． 如何测试投资业务的内部控制？５． 如何审查资本公积的增减变动业务？ 第十三章货币资金与现金流量表审计 学习目标了解货币资金审计的特点重点了解货币资金的内部控制及控制测试掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的实质性程序了解现金流量表审计的基本程序 第一节 货币资金的内部控制与控制测试Ø货币资金内部控制的内容货币资金内部控制的内容1.岗位分工及授权批准制度2.现金和银行存款的管理3.票据及有关印章的管理4.监督检查Ø货币资金内部控制的测试货币资金内部控制的测试1.了解内部控制2.抽取并检查收款凭证3.抽取并检查付款凭证4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对5.检查被审计单位是否定期清点现金和调节银行存款6.检查其他货币资金业务的内部控制7.评价货币资金内部控制Ø货币资金内部控制交易的实质性程序货币资金内部控制交易的实质性程序 第二节 库存现金审计Ø库存现金的审计目标库存现金的审计目标Ø库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序 第三 节银行存款审计Ø银行存款的审计目标银行存款的审计目标Ø银行存款的实质性程序银行存款的实质性程序 第四节 现金流量表审计Ø现金流量表的审计目标现金流量表的审计目标Ø现金流量表的审计程序现金流量表的审计程序 思考与练习单项选择题１． 为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（） Ａ． 盘点库存现金 Ｂ． 编制现金预算 Ｃ． 函证银行存款余额 Ｄ． 取得并审查银行存款余额调节表２． 盘点库存现金，能收集到的审计证据的类型是（ ）。
Ａ． 书面证据 Ｂ． 实物证据 Ｃ． 口头证据 Ｄ． 现金盘点表３． 某被审计单位的银行对账单与银行存款日记账的月末余额相符，经逐笔核对后发现，银行对账单中有收入甲单位８６９０元及付给乙单位８６９０元的记录，而企业未在日记账中反映，审计人员认为（ ） Ａ． 银行记账发生差错 Ｂ． 两项未达账项可以抵消 Ｃ． 可能出借银行账户 Ｄ． 上述情况很正常，不存在问题 ４． 如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，则审计人员（ ）Ａ． 无须再向该银行函证Ｂ． 复核银行对账单Ｃ． 仍需向该银行函证Ｄ． 可根据实际需要，确定是否向该银行函证５． 审计人员对银行存款进行截止测试的关键是（ ）Ａ． 审查当年各月的银行存款余额调节表Ｂ． 确定审计年度企业开出的最后一张支票号码Ｃ． 审查当年各月的银行对账单Ｄ． 确定企业当年记录的最后一笔银行存款业务 l 多项选择题１． 良好的现金内部控制应做到（ ）Ａ． 钱账分管Ｂ． 按月盘点现金Ｃ． 收入及时入账Ｄ． 加强对现金的内部审计２． 下列关于库存现金盘点的提法中正确的有（ ）。
Ａ． 盘点库存现金是证实收到的现金收入是否已全部登记入账的一项重要程序Ｂ． 盘点对象通常包括已收到但尚未存入银行的现金Ｃ． 通常实施突击性检查Ｄ． 如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点３． 下列账户下，审计人员仍需对该账户进行函证的有（ ）Ａ． 企业银行存款账户为零Ｂ． 信用证存款账户Ｃ． 审计人员已直接从某一银行取得对账单的一般存款账户Ｄ． 外埠存款账户 ４． 盘点库存现金，其参与人员除审计人员外，还应有（ ）Ａ． 被审计单位的会计人员Ｂ． 被审计单位的会计主管Ｃ． 被审计单位的现金出纳人员Ｄ． 被审计单位的经理人员５． 审计人员实施的下列各项程序中，能证明银行存款是否存在的有（ ）Ａ． 计算定期存款占银行存款的比例Ｂ． 检查银行存款余额调节表Ｃ． 函证银行存款余额Ｄ． 检查银行存款收支的正确截止l 判断题•由于库存现金金额较小，小于审计风险指数，审计人员可以不进行实质性测试 ）２． 在途货币资金不属于企业货币资金的构成项目 ） ３． 由于现金盘点往往在资产负债表日后进行，审计人员需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。
）４． 审计人员应向被审计单位年末所有有余额的银行发出询证函 ）５． 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得的银行存款余额调节表调整后的数额为准 ）l问答题1审计人员函证银行存款余额的目的是什么？２． 简述货币资金内部控制要点３． 简述库存现金的实质性测试程序４． 简述银行存款的实质性测试程序５． 简述现金流量的审计程序 第十四章审计报告概述 第一节 审计报告的含义和特征Ø审计报告的含义和特征审计报告的含义和特征Ø审计报告的意义审计报告的意义1.审计报告是审计人员完成审计任务，表达审计意见的主要方式2.审计报告是明确审计人员责任和客户管理当局责任的凭据3.审计报告是审计档案的重要组成部分Ø审计报告的作用审计报告的作用1.审计报告可以为政府有关部门了解、掌握企业财务状况和经营成果提供依据2.审计报告可以为银行及其他金融机构进行信贷决策提供依据3.审计报告是企业投资者和其他债权人做出投资决策的重要依据4.审计报告是企业加强控制、改进管理的重要依据Ø审计报告的种类审计报告的种类1.按照审计报告编制主体的不同分类2.按照审计报告使用目的的不同分类3.按审计报告的格式的不同分类4.按审计报告的详略程度不同分类 第二节 审计报告的编写要求 与编写步骤Ø审计报告的编写要求审计报告的编写要求1.内容全面完整2.证据充分适当3.责任界限分明4.语言准确简练Ø审计报告的编写步骤审计报告的编写步骤1.整理和分析审计工作底稿2.调整被审计单位的会计报表3.确定审计报告意见的类型和措辞4.编制和出具审计报告 第三节 审计报告的编制实例Ø审计报告的基本内容审计报告的基本内容 1.标题 2.收件人 3.引言段 4.管理层对财务报表的责任段 5.注册会计师的责任段 6.审计意见段 7.注册会计师的签名和盖章 8.会计师事务所的名称、地址及盖章 9.报告日期Ø审计报告的出具审计报告的出具 1.标准审计报告 2.非标准设计报告 思考与练习单项选择题１． 某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”术语，这种审计报告是（ ）。
Ａ． 标准的无保留意见的审计报告Ｂ． 保留意见的审计报告Ｃ． 否定意见的审计报告Ｄ． 无法表示意见的审计报告２． 审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，应签发（ ）的审计报告Ａ． 无保留意见 Ｂ． 保留意见Ｃ． 否定意见 Ｄ． 无法表示意见 ３． 当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在（ ）增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度Ａ． 意见段之前 Ｂ． 意见段之后Ｃ． 引言段之前 Ｄ． 审计报告最后４． 无法表示意见的审计报告不应包括（ ）Ａ． 意见段 Ｂ． 范围段Ｃ． 引言段 Ｄ． 注册会计师签章５． 在我国社会审计中，审计报告的标题统一为（ ）Ａ． 注册会计师审计报告 Ｂ． 审计报告Ｃ． 会计师事务所审计报告 Ｄ． 查账报告６． 下列（ ）不是注册会计师审计报告的作用。
Ａ． 鉴证 Ｂ． 保护Ｃ． 核算 Ｄ． 证明 l 多项选择题１． 审计报告按照审计主体可以分为（ ）Ａ． 社会审计报告 Ｂ． 公开审计报告Ｃ． 国家审计报告 Ｄ． 内部审计报告２． 审计报告的编制要求是（ ）Ａ． 内容全面完整 Ｂ． 证据充分适当Ｃ． 责任界限分明 Ｄ． 语言准确简练３． 审计报告的引言段应当包括（ ）Ａ． 已审会计报表日期或涵盖的期间Ｂ． 已审会计报表的名称Ｃ． 会计报表的编制责任Ｄ． 注册会计师的审计责任４． 国家审计报告包括（ ）Ａ． 审计组审计报告 Ｂ． 公开审计报告Ｃ． 审计机关审计报告 Ｄ． 详式审计报告５． 导致注册会计师对会计报表出具保留意见审计报告的事项可能有（ ）Ａ． 审计范围受到局部限制 Ｂ． 未调整事项Ｃ． 不符合会计准则的事项 Ｄ． 无法审计事项 l 判断题1审计报告用于公证，不是表达审计意见的方式。
）２． 审计人员应清楚地表达审计意见并对出具的审计报告负责，所以委托人使用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的审计人员负责 ）３． 委托人将财务报表与审计报告一同提交给使用人，可以减轻或免除编报单位对财务报表的真实性、合法性所负的责任 ）４． 审计人员出具无法表示意见意味着不能发表无保留意见、保留意见或否定意见 ）５． 如果发表无保留意见的各项条件不完全具备，则审计人员应发表保留意见审计报告 ） l 问答题1审计报告的编制步骤有哪些？２． 审计报告包括哪些基本内容？３． 说明发表无保留意见的审计报告所需符合的条件４． 说明发表带强调无保留意见的审计报告所需符合的条件５． 说明发表保留意见的审计报告所需符合的条件６． 说明发表否定意见的审计报告所需符合的条件1７． 说明发表无法表示意见的审计报告所需符合的条件。