附录：实训案例附录：实训案例--长长沙沙创创新新风风机制造公司机制造公司业务资业务资料料第一部分第一部分 企业概况企业概况企业名称：长沙创新风机有限责任公司 地址：长沙市远大路 188 号 ：0731－5515878 纳税号：456870008092090 开户行及账号：工商银行东屯渡分理处 036870-22409484（基本户）建设银行长沙市分行 06780544802380222(税款专户) 总经理：郑天成 出纳：陈倩 身份证号码:430104197012065375 长沙市公安局 会计主管：周义 会计：王兴宗第二部分第二部分 会计核算方法及原则会计核算方法及原则长沙创新风机有限责任公司长沙创新风机有限责任公司 2009 年年 12 月有关会计核算资料如下：月有关会计核算资料如下：一、存货核算 1、原材料按计划成本计价核算材料的实际成本与计划成本的差异在月末一次结转委 托加工材料应分摊的材料成本差异，按月初材料成本差异率计算） 主要材料单位计划成本表如下：项 目计量单位单位计划成本钢板吨5000转定子套51000轴瓦件2000配套件套6000支持件公斤15轴承套件套53000风机叶轮套4580密封圈个180支架件3000刀具件120木箱只2102、周转材料按按一次转销法计算发出成本。
长沙英睿科技有限公司第 2 页 共 29 页3、设“1409 自制半成品”一级科目，核算企业验收入库的自制半成品自制半成品与库存 商品的发出计价,按全月一次加权平均法计算单位成本 4、原材料直接按品名规格设明细科目进行核算. 5、材料采购、 周转材料、自制半成品、库存商品按品名设明细科目进行核算. 6、材料成本差异在本实训中只进行一级核算二、产品制造成本核算 1、产品成本核算方法采用分项逐步结转分步法,月末在产品成本按约当产量法核算 产品制造分为两个步骤,在两个基本生产车间进行.加工车间生产两个自制半成品为轴流式主 机和离心式主机装配车间从仓库领用自制半成品和配套件,并将自制半成品和配套件装配 加工成两个产成品,即轴流风机和离心风机 2、基本生产车间发生各项费用,记入“制造费用”账户,并按各产品的实际耗用工时进行分配. 3、机修车间和供气车间发生的全部生产费用,直接记入“生产成本_辅助生产成本”账户.机修 车间和供气车间的生产费用采用直接分配法,按为各部门提供的劳务量进行分配. 4、成本核算程序以下:①归集各项生产费用；②分配辅助生产成本；③分配制造费用；④ 将生产费用在完工产品与期末在产品之间分配，确定完工自制半成品和产成品成本。
三、固定资产核算 1、固定资产采用平均年限法分类计提折旧,净残值率为 3%. 2、预计使用年限如下:房屋建筑物 20 年,机械设备 10 年,运输工具 5 年,其他均为 5 年.四、资产减值准备 根据新企业会计准则，企业应及时提取各项资产减值准备.本企业按年末应收账款余额百分 比法计提坏账准备,坏账率为 5‰，税法允许在应税所得额中扣除的坏账准备为应收账款余 额的 5‰,其他各项资产计提资产减值准备略去.五、税金及附加费的核算 1、企业所得税税率 25%,采用资产负债表债务法对所得税进行处理 2、增值税税率 17%. 3、营业税率,出租固定资产租金收入税率 5% 4、城市维护建设税税率 7% 5、教育费附加 3%. 6、房产税:企业自己用房年税率 1.2%,以房产账面原值*(1-扣除率 20%)为计税依据,出租用 房月税率 12%,以月租金收入为计税依据,房产税按月预提,按年缴纳. 公式:自己用房:房产账面原值*(1-扣除率 20%)*年税率 1.2%/12出租房屋:月房产租金收入*12%税率 7、土地使用税:每年 5 元/平方米,以实际占用的应税土地面为计税依据.土地使用税按月预 提,按年缴纳. 8、车船使用税(本模拟题略去) 9、印花税在购买印花税票时计入当月管理费用核算. 10、个人所得税由企业根据职工的每月工资所得,实行代扣代缴. 11、税务局核定的全年计税工资总额和三项经费标准为 7050000 元.六、与工资有关的各项经费.基金的计提(企业负担的部分) 项目 计提基数 计提比例 应付福利费 本月工资总额 14%长沙英睿科技有限公司第 3 页 共 29 页工会经费 本月工资总额 2% 职工教育经费本月工资总额 1.5% 养老基金 上月工资基数 22.5% 医疗保险金 上月工资基数 12% 失业保险金 上月工资基数 2% 住房公积金 上月工资基数 7% 从工资中扣款的由个人负担部分为:养老基金 7%,医疗保险金 2%,失业保险金 1%,住房公积 金 7%. 七、利润分配核算 1.盈余公积提取比例为:一般盈余公积 10%。
第一部分第一部分 企业概况企业概况企业名称：长沙创新风机有限责任公司 地 址：长沙市远大路 188 号 电 话：0731－5515878 纳 税 号：456870008092090 开户行及账号：工行东屯渡分理处 036870-22409484（基本户） ，行号：1030602建行长沙市分行 06780544802380222(税款专户)总 经 理：郑天成 出 纳：陈 倩 （身份证号码：430104197012065375 长沙市公安局） 会计主管：周 义 会 计：王兴宗第二部分第二部分 会计核算方法及原则会计核算方法及原则（新 2011-3-17）一、存一、存货货核算核算1、原材料按计划成本计价核算材料的实际成本与计划成本的差异在月末一次结转 （委 托加工材料应分摊的材料成本差异，按月初材料成本差异率计算） 主要材料单位计划成本表主要材料单位计划成本表项 目计量单位单位计划成本钢板吨5000转定子套51000长沙英睿科技有限公司第 4 页 共 29 页轴瓦件2000配套件套6000支持件公斤15轴承套件套53000风机叶轮套4580密封圈个180支架件3000刀具件120木箱只2102、周转材料按按一次转销法计算发出成本。
3、库存商品的发出计价，按全月一次加权平均法计算单位成本 4、原材料直接按品名规格设明细科目进行核算 5、材料采购、 周转材料、自制半成品、库存商品按品名设明细科目进行核算 6、材料成本差异在本实训中只进行一级核算二、二、产产品制造成本核算品制造成本核算1、产品成本采用品种法核算，原材料随生产进度逐步投入，月末在产品成本按约当产量法 核算 产品制造全部在一个基本生产车间进行最终生产出两种产品,即轴流风机和离心风机 2、基本生产车间发生各项费用，记入“制造费用”账户，并按各产品的实际耗用机器工时进 行分配 3、机修车间和供气车间发生的全部生产费用，直接记入“生产成本_辅助生产成本”账户 机修车间和供气车间的生产费用采用交互分配法 4、成本核算程序以下： （1）归集各项生产费用； （2）分配辅助生产成本； （3）分配制造费用； （4）将生产费用在完工产品与期末在产品之间分配，确定完工自制半成品和产成品成 本三、固定三、固定资产资产核算核算1、固定资产采用平均年限法分类计提折旧,净残值率为 3% 2、预计使用年限如下：房屋建筑物 20 年，机械设备 10 年，运输工具 5 年，其他均为 5 年。
四、四、资产资产减减值值准准备备企业按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，以前年度提取的比例为 5‰经董 事会批准，从本年起坏账准备的提取比例为 5%，税法允许在应税所得额中扣除的坏账准 备为应收账款余额的 5‰ 其他各项资产计提资产减值准备在本实训中从略长沙英睿科技有限公司第 5 页 共 29 页五、税金及附加五、税金及附加费费的核算的核算1、企业所得税税率 25%，采用资产负债表债务法对所得税进行处理 2、增值税税率 17%，企业出售一般使用过的物品适用的 4%的简易征收率并减半征收增值 税 3、营业税率，如出租固定资产租金收入等适用税率 5% 4、城市维护建设税税率 7% 5、教育费附加 3% 6、房产税 企业自己用房年税率 1.2%，以房产账面原值*(1-扣除率 20%)为计税依据,出 租用房月税率 12%，以月租金收入为计税依据,房产税按月预提，按年缴纳 公式：自己用房：房产账面原值*(1-扣除率 20%)*年税率 1.2%/12出租房屋：月房产租金收入*12%税率 7、土地使用税：每年 5 元/平方米，以实际占用的应税土地面为计税依据土地使用税按 月预提，按年缴纳 8、车船使用税(本实训从略)。
9、印花税在购买印花税票时计入当月管理费用核算 10、个人所得税由企业根据职工的每月工资所得,实行代扣代缴六、与工六、与工资资有关的各有关的各项经费项经费、基金的、基金的计计提提(企企业负业负担的部分担的部分)(一一)企业承担部分企业承担部分项目 计提基数 计提比例 职工福利费 本月工资总额 14% 职工教育经费 本月工资总额 1.5% 工会经费 本月工资总额 2% 养老保险 上年工资基数 22.5% 医疗保险 上年工资基数 12% 失业保险 上年工资基数 2% 住房公积金 上年工资基数 7% 注：企业职工福利费按分月预计方法计提，期末差额调整记入管理费用企业预计本年 12 月职工福利费应按 14%的比例提取 (二二)个人负担部分个人负担部分项目 计提基数 计提比例 养老基金 上年工资基数 7% 医疗保险金 上年工资基数 2% 失业保险金 上年工资基数 1%， 住房公积金 上年工资基数 7%。
由个人负担部分由企业从工资中代为扣款七、利七、利润润分配核算分配核算盈余公积：法定盈余公积按净利润 10%提取 向股东分配利润，每年单独确定长沙英睿科技有限公司第 6 页 共 29 页八、附八、附录录： ：《 《创创新新风风机公司差旅机公司差旅费报销费报销制度制度》 》部分条款部分条款…… 二、非销售人员差旅费报销标准 1. 非销售人员的出差分 “长途”和 “短途”两种，即当天能往返的为 “短途”，出差时间在一 天以上的为 “长途”短途出差视为员工正常出勤，只实报实销相应的非出租车交通费用， 不享受出差补贴以下所指均为长途出差 2. 长途出差报销标准： (1)出差地点： 分为 1 类区，2 类区，港澳台地区三种，其中： 二类区：特区、上海、北京、广州等地； 一类区：除二类区以外的地区 (2)出差住宿费报销标准：（元/人/天） 职务一类区二类区港澳台地区 一般人员 经理助理及部门经理级 公司经理级60 100 200120 170 300300 400 500 住宿费超标自付，节约归已3)出差补助标准（元/人/天） 职务一类区二类区港澳台地区 一般人员3040100 经理助理及部门经理4050100 公司经理级100150150 （4）夜间乘车补助：每晚 80 元。
5)交通费报销标准： 在规定的交通工具档次范围内实报实销 员工出差最高可乘坐的交通工具： 公司经理及以上领导可乘坐飞机（经济仓） 、硬卧、豪华大巴、在目标地可乘出租车； 其余员工可乘坐硬坐、空调巴士，超。