从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果新三板挂牌企业审计风险研究 一、新三板审计风险现状 新三板脱胎于XX年成立的代办股份转让市场，经过十多年来不断的探索，股转系统不断扩容，制度不断完善，方有了现在扩容后的新二板从XX年新三板扩容至今不过三年，新三板挂牌企业已经多达7600余家，发展速度可见一斑 高速发展的背后，我们也发现，在新三板扩容初期，新二板监管相对宽松正如全国中小企业股份转让系统在采访中所说，“包容是新三板的一大特色新三板市场包容了很多主板和创业板难以接纳的企业，这些企业或者规模小，或者经营风险大，或者具有新兴的业态，或者年亏损然而这些包容却绝不意味着对新三板市场主体违法违规行为的纵容 从XX到XX年，市场主体的违法违规行为数量逐步增多，表现形态日益多样化，而且已带有明显的“主观故意”性这种现象引起了监管机构的重视，从XX年开始，全国中小企业股份转让系统明显加大监管工作的力度，查出了对一大批信息披露违规行为，并对各个违规行为参与主体按情节严重程度分别采取自律监管措施和纪律处分，同时将一批涉嫌违法的案件移交证监会。
XX年更是号称新三板监管最严的一年，XX年年中，参仙源因为少计成本、虚增利润和关联方交易，成为新三板第一家被证监会开出行政处罚决定书的企业不久后新三板元老企业现代农装同样因为虚增利润和关联交易收到了证监会开出的第二张罚单 对于会计师事务所，XX年下半年，就有瑞华、众华、天健、北京天圆等四家会计师事务所收到了全国中小企业股份转让系统发出的监管决定其中，众华会计师事务所由于出具专项审计意见时存在违规行为，被采取约见谈话自律监管措施，北京天圆会计师事务所和天健会计师事务所分别由于出具的《财务报表及审计意见》等申请挂牌文件中存在信息披露遗漏和提交的审计报告中存在违规行为被采取提交书面承诺自律监管措施，而瑞华会计师事务所受到的处罚较前三家更为严重，由于被审计企业申报财务报表未能公允反应XX年经营成果，但瑞华会计师事务所出具了标准无保留审计意见，瑞华会计师事务所收到了全国中小企业股份转让系统发出的警示函 二、新三板审计风险成因 新三板挂牌企业重大错报风险高 1.创业期企业经营风险较大 新三板为广大中小企业服务的，所以，其中绝大部分企业还是处于初创期或者成长期的早期，这便与主板和创业板市场中大量处于成联盟熟期和盛年期的大型企业在企业经营风险上有了很大的区别。
类似的企业在经营方面存在很多共性的特点：第一，高新企业多，一旦长时间企业研发不成功或者研发难以大规模商业化，企业财务状况会急剧恶化；第二，中小微企业体量小，难以抵抗市场风险这些市场风险既包括行业本身的市场风险，也包括行业内大公司通过价格战等方式恶化市场环境的风险；第三，中小型民营企业在其创业和成长阶段风险偏好较高，为了快速发展扩张，企业管理层的融资和投资行为更为激进而相伴而生的是企业不太完备的治理机制和内部控制机制，这种情况下很容易滋生经营风险而较高的经营风险又会增加被审计机构在财务编制过程中出现不诚信的行为，增加被审计企业的报表层次重大错报风险如果审计人员被审计单位不具有持续经营能力的情况下，依旧对这些被审计单位的财务报告发表了标准无保留意见，则很可能造成相关报表使用人对注册会计师的诉讼 2.企业粉饰报表动机 一直有一种观点，由于新二板挂牌制度设计并没有必然的融资计划，再加上新三板挂牌过程中没有类似于IPO一样硬性的财务业绩指标，因此新二板企业粉饰报表或者财务造假的动机并不强烈，甚至根本没有财务造假的必要 随着新三板信息披露违规事件不断发生，我们发现认为现实并非如此，新三板依旧存在强烈的舞弊动机。
通过对新三板市场违规案件进行统计发现，當企业存在一些特定融资事项之时，企业更容易发生重大错报风险这些常见事项有以下几条： 挂牌公司与投资机构存在对赌的情形时，企业为了满足对赌协议业绩的要求可能会粉饰报表 挂牌企业短期内将进行定向增发的融资，企业为了提高发行价格增加融资额可能会粉饰报表 挂牌企业后续可能会有直接IPO的计划，企业为了保持财务数据的一致[生可能会进行数据调整 3.内部控制风险 由于新三板挂牌企业大多处于初创期且企业规模不大，导致其内部控制风险远高于主板企业 在内部控制制度运行上，大部分新二板企业都是在挂牌之前才按照股转公司的要求进行股份制改造的这些企业在有限公司阶段，公司内部控制设计不合理，合规治理意识薄弱有限公司整体变更为股份公司后，由于股份制改造完成时间尚短，管理层及员工对规范运作的意识都有待提高，而公司上下对相关公司治理和内部控制的制度完全理解和切实执行需要一个过程，短期内执行效果可能欠佳 在股权结构上，新二板的股权集中度要远远高于主板市场这些新三板企业往往大股东兼实际控制人，容易利用其特殊地位对公司的经营、投资、财务等进行不当控制，可能对公司及公司其他股东的利益产生不利影响。
新三板挂牌企业检查风险 1.审计资源不充足 新三板和场内市场一样，参与挂牌和年审的会计师事务所必须具备证券业务资格，这样的会计师事务所全国只有不到五十家，这些会计师事务所负责全国所有场内市场和新三板挂牌企业的审计工作截至XX年年底，我国新三板挂牌企业一共有10209家，同期主板挂牌企业只有三千余家这大大增加了会计师事务所的挂牌上市以及年审工作的工作量即使在事务所内部，资深的人员也更倾向于回报更高的上市公司审计项目事务所的人手不够，派给新三板审计项目的人员经验不够丰富，审计时间紧张，这都增加了新三版的审计风险 2.审计难度大 除了时间紧，任务重，新三板的审计工作难度还很大新三板中大量的企业属于高新企业和新兴行业，而这些行业专业化程度较高，有着较高的技术壁垒，大多数审计人员对这些领域知之甚少，因而增加了审计难度此外，还有一些新兴行业大规模挂牌新三板，这些新兴行业没有稳定的收入且商业模式复杂，也增加了审计工作的难度 3.分析型程序难以执行 通过对财务数据的分析，以及财务数据与非财务数据间内在关系的分析，可以识别从横向和纵向两个方面发现企业经营状况的异常，且新三板的门槛非常低，基本没有财务指标的要求，对成立时间的要求也较低，使得公司的经营和财务数据不太完善，因此审计工作中的分析性程序往往难以得到充分执行，从而难以识别初步的重大错报风险领域。
三、对策及建议 1.加强对新三板的监管 股转系统作为新三板重要的监管系统，需要不断加强制度机制建设，构建综合监管体系一是发挥非上市公众公司监管机制的合力，强化与证监会相关部门、派出机构的信息共享和监管配合联动，建立与证监会稽查局案件移送的工作机制，提高监管的系统性和协同性；二是强化日常监管和技术支持等基础性工作，以大数据监管为切人点，不断提高对违法违规行为的及时发现、及时跟踪、及时处理能力；三是建立常态化、市场化退出机制，强化市场风险控制能力 2.调整新三板年报出具时间 参照国外经驗，同时结合我国新三板分层管理的理念，差异化服务和监管的政策方针，新三板可以对创新层和基础层制定不同的年报披露时间，错开披露高峰，减少集中审批的压力，同时降低企业的信息披露成本 截至XX年年末，我国新三板挂牌企业一共一万家，其中创新层数量不到一千家，绝大部分为基础层一直以来创新层的诸多标准都是比照着主板市场设置的，所以这部分可以不用改变，让这不到一千家的创新层企业的年报截止时间继续比照场内市场但是，将九千多家基础层企业的年报披露截止时间向后推移这样可以解决会计事务中的供求矛盾，使事务所拥有更为充足的审计时间。
课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。