非上市大中型企业2021年年报分析模板一、本地区非上市大中型企业执行企业会计准那么整体情况介绍〔一〕企业会计准那么在非上市大中型企业执行的覆盖面情况总结〔二〕推动企业会计准那么执行的举措、成效、经验和困难〔三〕30家非上市大中型企业选择标准介绍说明为何选择这30家非上市大中型企业作为分析样本表X 主要财务指标概览表 单位：万元工程2021年期末数变动率2021年期末数变动率2021年期末数资产总额其中：金融企业净资产其中：金融企业固定资产其中：金融企业无形资产其中：金融企业货币资金其中：金融企业工程2021年变动率2021年变动率2021年营业收入其中：金融企业利润总额其中：金融企业净利润其中：金融企业〔四〕30家非上市大中型企业2021年年报审计情况30家非上市大中型企业中，被出具标准审计意见的有X家，占比为X%；被出具非标准审计意见的有X家，占比为X%X份非标准审计意见中，X份为带强调事项段的无保存意见，占30家非上市大中型企业审计意见数的X%；X份为保存意见，占30家非上市大中型企业审计意见数的X%；X份为无法表示意见，占30家非上市大中型企业审计意见数的X%；X份为否认意见，占30家非上市大中型企业审计意见数的X%。
非标准审计意见中，X份为我国国内会计师事务所出具，X份为国际“四大〞会计师事务所〔以下简称“四大〞〕出具四大审计的非上市大中型企业家数为X家，占30家非上市大中型企业家数的X%这X家企业截至2021年年末的资产总额合计为X万元，在30家非上市大中型企业资产总额中的比重达X%；2021年实现的利润总额为X万元，在30家非上市大中型企业2021年利润总额中的比重达X%X份年报被出具了非标准审计意见，其主要原因分析如下：一是X份带强调事项段的无保存意见中，X等X家企业因X原因被出具了非标准审计意见，占比为X%；……因其他原因被出具非标准审计意见的有X家企业，占比为X%二是X份保存意见中，X等X家企业因X原因被出具了非标准审计意见，占比为X%；……因其他原因被出具非标准审计意见的有X家企业，占比为X%三是X份无法表示意见中，X等X家企业因X原因被出具了非标准审计意见，占比为X%；……因其他原因被出具非标准审计意见的有X家企业，占比为X%四是X份否认意见中，X等X家企业因X原因被出具了非标准审计意见，占比为X%；……因其他原因被出具非标准审计意见的有X家企业，占比为X% 二、企业会计准那么执行具体情况及准那么执行过程中存在的主要问题企业会计准那么包括38项具体准那么，本次年报分析时，各省级财政部门应当本着突出重点，兼顾一般的原那么，至少具体分析选取的30家大中型企业以下各项准那么的执行情况，并重点梳理归类准那么执行中遇到的问题。
〔一〕具体准那么分析1.长期股权投资准那么30家非上市大中型企业中，持有长期股权投资的有X家，占比为X%年报显示，X家持有长期股权投资的企业中，X家企业存在对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，占比为X%；X家企业存在对联营企业的投资，占比为X%分析结果显示，是否绝大多数企业都能够按照企业会计准那么的规定，对被投资单位能够实施控制，以及不具有控制、共同控制或重大影响且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用本钱法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算是否存在企业2021年因局部处置或持有的股份被稀释等原因对联营企业或合营企业的持股比例发生变动，应享有联营企业或合营企业权益相应增加或减少，但仍采用权益法对该股权投资进行后续计量的情况，假设存在，企业是如何对该事项进行会计处理的，是否将有关权益变动金额计入资本公积〔其他资本公积〕，该事项对该公司的净资产状况有何影响是否存在企业2021年通过屡次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的情况，假设存在，企业是如何对该事项进行会计处理的，是否按照?关于执行会计准那么的上市公司和非上市企业做好2021年年报工作的通知?〔财会[2021]16号〕的规定，在合并财务报表中，将处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入资本公积〔资本溢价〕，资本溢价缺乏冲减的，企业是否调整了留存收益。
但是，如果处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，企业是否在每一次处置时将处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为当期投资收益 (处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常说明应将屡次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；这些交易的整体才能达成一项整体的商业结果；一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的) 2.投资性房地产准那么30家非上市大中型企业中，存在投资性房地产的有X家，占比X%存在投资性房地产的X家企业中，X家企业对投资性房地产采用了本钱计量模式，占存在投资性房地产的企业总数的X%；仅X企业等X家企业采用了公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，占存在投资性房地产的企业总数的X%投资性房地产公允价值计量产生的公允价值变动净收益为X万元，占采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的X家企业净利润的X%这是否说明我国企业能够按照企业会计准那么的要求，谨慎选择投资性房地产的后续计量模式，投资性房地产采用公允价值计量对企业影响不大。
分析发现，投资性房地产公允价值确定的方法主要有以下X类：一是X〔X家企业〕，二是X〔X家企业〕，三是X〔X家企业〕……是否存在企业未披露投资性房地产的公允价值确定方法的情况投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，企业是否具体披露了公允价值确认的依据；采用本钱模式进行后续计量的，企业是否说明了计提折旧、摊销及减值准备等情况根据?企业会计准那么第3号——投资性房地产?的规定，企业不得随意对自用或作为存货的房地产进行重新分类，有确凿证据说明房地产用途发生改变的，如企业董事会或类似机构就改变房地产用途形成正式的书面协议，或房地产因用途改变而发生实际状态上的改变等，才能将其转为投资性房地产在这30家非上市大中型企业中，X等X家企业在2021年发生了投资性房地产类型的转换，占存在投资性房地产的企业总数的X%其中，将固定资产、无形资产转为投资性房地产的有X家，占存在投资性房地产类型转换的企业总数的X%；将投资性房地产又转回固定资产、无形资产的有X家，占存在投资性房地产类型转换的企业总数的X%；将存货转为投资性房地产的有X家，占存在投资性房地产类型转换的企业总数的X%；将投资性房地产又转回存货的有X家，占存在投资性房地产类型转换的企业总数的X%。
企业披露的投资性房地产类型转换原因是什么，企业是否有确凿证据说明房地产用途确实发生了改变另外，是否发现企业存在2021年发生投资性房地产后续计量模式由公允价值计量变更为本钱法的情况〔投资性房地产准那么不允许企业将投资性房地产从公允价值模式转为本钱模式〕；是否发现企业存在2021年发生投资性房地产后续计量模式由本钱法变更为公允价值计量的情况，变更的原因是什么，计量模式变更对企业产生的经济效果如何3.无形资产准那么30家非上市大中型企业中，存在无形资产的有X家，占比为X%年报显示，存在无形资产的X家企业中，拥有土地使用权的有X家，占比为X%；拥有软件的有X家，占比为X%；拥有专利权的有X家，占比为X%；拥有特许经营权的有X家，占比为X%；拥有商标权的有X家，占比为X%；拥有非专利技术的有X家，占比为X%；拥有著作权的有X家，占比为X%……可见，X、X是企业无形资产的主要形式，是否说明企业无形资产仍然集中在商标权和特特许经营权，专利权和非专利技术占比拟小，企业创造创造能力有待进一步提高分析发现，X等X家企业存在使用寿命不确定的无形资产，其中，属于商标权的有X家〔占比为X%〕、特许经营权的有X家〔占比为X%〕、非专利技术的有X家〔占比为X%〕、土地使用权的有X家〔占比为X%〕、专利权的有X家〔占比为X%〕、高尔夫权证的有X家〔占比为X%〕。
X家企业对使用寿命不确定的无形资产进行了减值测试，测试结果如何，是否计提减值准备，是否存在未对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试的情况分析发现，大多数企业普遍使用X法对使用寿命有限的无形资产进行摊销30家非上市大中型企业中，2021年投入研发支出的有X家，占比为X％，主要集中在X、X行业在投入研发支出的X家企业中，X家企业对无形资产研发活动的研究阶段和开发阶段的划分标准进行了披露，占发生研发支出的企业家数的X%，是否多数企业在披露研究阶段和开发阶段时，只是引用了企业会计准那么的相关规定，并没有结合公司的实际情况进行个性化披露，没有反映出公司的实际生产、经营及研发情况，企业能否按照?企业会计准那么第6号——无形资产?的相关规定，准确划分研究阶段和开发阶段企业开发支出的资本化金额，占企业资产的X％,是否说明企业开发投入有待加强假设企业在2021年发生了非同一控制下的企业合并，购置方在对企业合并中取得的被购置方资产进行初始确认时，是否对被购置方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行了充分识别和合理判断，是否将满足以下条件之一的，确认为无形资产：〔一〕源于合同性权力或其他法定权力；〔二〕能够从被购置方中别离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。
4.资产减值准那么表X 资产减值统计表单位：万元工程期初数期末数(1)坏账准备(2)存货跌价准备(3)固定资产减值准备(4)生物资产减值准备(5)无形资产减值准备(6)交易性金融资产减值准备(7)工程物资减值准备(8)在建工程减值准备(9)商誉减值准备(10)长期股权投资减值准备(11)递延所得税项资产减值准备(12)可抵扣/应纳税暂时性差异资产减值准备(13)其他资产减值准备(14)其他非流动资产减值准备合计30家非上市大中型企业中，发生资产减值的有X家，占比为X%年报显示，企业2021年发生的资产减值损失合计X万元，占到企业整体利润总额的X%，较2021年增加X万元，增幅为X%从资产减值损失的构成来看，金融类企业的资产减值损失主要集中在X减值损失，非金融类企业的资产减值损失中X损失、X减值损失所占比重最大发生资产减值的X家企业中，是否多数企业都披露了非流动资产公允价值确实定方法、资产预计的未来现金流量、涵盖期间和折现率等信息分析发现，企业进行资产减值测试时，对于可收回金额披露的详细程度是否有待进一步提高发生资产减值的X家企业中，X等X家企业明确披露了非流动资产可收回金额的具体确定方法；X家企业对非流动资产的可收回金额确实定方法未作任何提及，占到全部企业家数的X%。
图X 2021年资产减值期末构成样图5.职工薪酬准那么30家非上市大中型企业2021年确认应付职工薪酬X万元。