建筑工程公司会计核算及财务管理规定一、核算体制第一条 公司实行公司、子、分公司、项目部四级核算，对于个人往来项目必须核算到 个人其中公司和子公司实行全面核算，分公司实行内部独立核算，项目部实行成本核算； 子公司实行独立核算，承担有限民事责任子、分公司、项目部分别为利润中心、利润指标 中心和成本指标考核中心第二条 公司设立财务管理部，土建公司、房地产公司设财务部，其它子公司设立财务 科，各分公司、机具管理中心设立财务科，项目部设兼职成本核算员（由预算／定额员兼任） 公司、子、分公司均独立建帐，进行会计核算，编制会计报告第三条 公司与子公司为母子公司关系，子公司受公司领导，公司财务管理部对子公司 财务部（科）行使领导、指导职能；土建子公司财务部对各分公司财务科行使领导、指导职能； 分公司财务科对项目部成本核算员行使指导职能公司财务管理部对所属各级财务机构人员 负有指导、检查、监督、考核、人员调配、培训的责任第四条 公司对会计人员实行委派制，各级会计人员必须对公司负责，各级会计人员的 工作业绩由公司财务管理部实施考核，并根据考核结果进行奖罚子、分公司对会计人员有 使用权第五条 公司财务管理部统一负责处理对外关系，协调与各地财政、税务、银行的关 系，各单位凡涉及各地财政、税务、银行的相关事宜必须事前向公司财务管理郡请示、汇报， 未经公司财务管理部授权或同意，不得擅自办理上述事宜（日常正常的纳税申报由各单位办 理后报公司财务管理部备案）。
第六条 公司内，对一般关联方交易原则上按市场经济规则操作，按市场价进行决算； 对重大关联方交易的决算原则和方法，必须事前报告公司董事长审批第七条 公司财务管理部负责对公司的资产进行管理，编制公司的合并会计报表；各子 公司负责对本子公司的收入、成本、费用进行全面核算，如实反映各自的财务状况、经营成 果和现金流量；土建各分公司负责对本分公司的收入、成本、费用进行内部独立核算，年终 将当年会计利润上交土建子公司财务科，土建子公司财务科要对各分公司的会计报表进行汇 总第八条 土建子公司财务部负责各分公司之间经济往来的协调工作，保证各分公司“内 部往来”资料的准确、一致第九条 分公司之间的物资调拨，调拨价格由双方协商确定由公司审计部进行调控、 监督调拨甲供材料按市场价决算，预算价格与市场价的差额由调出方承担该差额不影响 经济指标考核，由成本核算科从调出方的成本中扣除第十条 子、分公司之间的物资调拨，调拨价格由双方协商确定调拨甲供材料按市场 价决算，预算价与市场价的差额由调出方负担该差额不影响经济指标考核，由成本核算科 从调出方的成本中扣除第十一条 机械设备加工公司向机具管理中心提供模板等开具材料调拨单；土建公司 财务部按月向各单位分配固定资产折旧。
双方均通过“内部往来”列帐第十二条 年度末，土建各分公司将当年实现的利润全部交土建子公司财务科会计处 理如下：借记：本年利润；贷记：内部往来一公司财务科；如为亏损，做相反的会计分录二、会计核算第十三条 会计核算流程按公司公布的《财务会计工作流程图》执行第十四条 公司目前实行《施工企业会计制度》，待条件成熟后实行《企业会计制度》 生物医药公司、建筑机械公司、租赁公司实行《企业会计制度》第十五条 各级财务机构都必须及时记帐、结帐，当天的业务当天要处理，不得拖延第十六条 原始凭证必须符合国家和公司规定要求，各项要素完备，不得以虚假的原始 凭证列帐第十七条 现金、银行存款日记帐采用现金流量表日记帐，由现金会计登记，每月与总 帐进行核对现金每月由财务主管（科长、总帐会计）监督盘点抽查一次，并做好盘点记录； 现金会计按月编制银行存款余额调节表，并由财务主管签字第十八条 对有关部门和个人实行定额备用金制度，并要求及时报销，报销时支付现金 以补充备用金定额备用金核算流程按公司公布的《财务会计工作流程图》执行第十九条 为保证发票能及时得到审批，当事人应根据国家和公司的规定要求，取得正 规、合法的发票，并进行整理，做好封面，由直接主管人签字，交票据员检查登记；公司制 度规定发票后面应附有相关证明材料的，必须同时送审。
票据员应严格审查把关，不符合要 求的一律驳回，限于一周内整改完毕，符合要求的送公司审计部审批凡无正当理由，未在 公司制度规定的时间内将发票交公司审计部审批的，一律按公司制度对当事人进行处罚驳 回整改的如在下月仍不送审的，按二倍进行罚款第二十条 土建子公司员工的工资由子、分公司每月按计税工资进行预提［计税工资标 准为 800 元／人），及时记人成本、费用和应付工资农历年末由土建子公司财务科根据工 资决算单决算员工工资，并根据分公司、项目部人员工时使用情况将决算的工资分配给各分 公司、项目部，各分公司、项目部根据实际决算的工资调整预提数第二十一条 根据预提的应付工资按月计提工资附加费，计提标准：福利费14％，工 会经费2％，职工教育经费1．5％预提的福利费列入“应付福利费”科目，预提的工会经费、职工教育经费分别列入“其 它应付款一工会经费”、“其它应付款一职工教育经费”科目农历年末根据公司财务管理部分配的实际决算的工资调整预提的工资附加费第二十二条 各级财务机构的材料会计负责材料的采购、领用、结存、调拨、退料、报 废的会计核算工作材料计划流程和材料采购流程根据公司有关制度执行对外购材料，如果收到材料而发票未到，原则上应于月末进行预点；为简化会计核算程 序，由各分公司材料会计于每年12月末根据各项目材料报表上结余额为负数的材料，单列 统计报表报财务科，财务科据此进行预点，下一会计年度建立新帐时将原预点数全额冲回。
第二十三条 每年12月25日前由分公司材料部门、材料会计、项目部仓库保管员、收 料员对各项目部的库存材料（含大宗材料）进行盘点，对盘点结果要写出书面报告，分析盘盈、 盘亏的原因，提出处理意见，报分公司经理，并上报公司总经理分公司经理审核批准后财 务部门要及时进行帐务处理第二十四条 固定资产实行分类管理，按类提取折旧固定资产分类及预计使用年限如 下：一类：房屋、建筑物 30年二类：试验设备及仪器 6年三类：施工机械 8年四类：运输设备 10年五类：生产设备 10年六类：通讯设备 5年 提取折旧时，预留净残值3％，采用直线法（平均年限法）按月计提折旧费除房屋外， 均由各使用单位承担固定资产帐目由公司资产管理科编报，固定资产管理信息实行计算机管理，按照固定资 产类别、使用单位分别进行管理第二十五条 固定资产每年10月份进行一次清理盘点，由财务管理部协助配合资产管理科组织实施，并将清理结果报公司总经理第二十六条 固定资产采购按照公司规定的权限和程序进行采购，发票及购进单经审 计部审批后，由公司资产管理科组织建立固定资产，同时会计科登记入帐大型设备分期付 款而发票未到的，先根据购进单组建固定资产，同时贷记：应付帐款或长期应付款，并按规 定计提折旧，待取得发票并经审计部审批以后，冲回原估计入帐数，按发票重新列帐，如发 票与原列帐数不一致，应调整已提折旧金额。
第二十七条 项目部的临时设施要单独核算分摊，购建时，借记：临时设施；每月按当 月完成产值占项目总产值的比例分摊临时设施价值，借记：工程施工一临时设施摊销，贷记： 临时设施摊销；竣工时，借记：临时设施摊销，贷记：临时设施；收回的残值收入，冲减工 程成本第二十八条 公司在建固定资产项目（如办公楼、学校等）一律通过“专项工程支出” 科目核算如属捐赠项目（如学校、幼儿园等），待工程竣工后转入“营业外支出”科目，自 用项目组建固定资产第二十九条 在建固定资产领用项目上的甲供料，一律开材料调拨单按市场价转公司 总部财务科，预算价与市场价的差额由项目部承担；如属领用的是项目上的外购料，项目部 按成本价调公司总部财务科，总部财务科列入“专项工程支出”科目甲供料差价不影响经 济指标考核，由成本核算科从调出方的成本中扣除第三十条 年度末各项目部应对未完工程成本进行盘点，不允许通过调节未完工程成 本调节利润，一经查出，将严格按照公司管理制度进行处罚未完工程盘点由项目部经理组 织工程、预算、材料、财务人员按照权责发生制的要求进行盘点时可采用“约当产量法” 或其它有效方法进行第三十一条 分公司 2000元以下的生产工具由各分公司自行采购，一次性摊销到有关 项目部的成本。
第三十二条 对应收帐款加大收款力度，落实责任人，签订责任状，分公司总帐会计和材料会计每月要和甲方核对往来帐目，I兜止和纠正差错，并办理签认手续，参与收款工作第三十三条 公司对固定资产、长期投资、短期借款、长期借款实行统一管理、统一核 算（不含分公司之间内部往来）三、成本核算第三十四条 分公司财务部门要根据审计部门审批的发票，正确归集各项目部的成本、 费用，并按规定的方法进行分摊，以保证成本核算的准确性第三十五条 成本、费用与收入要成配比，要准确划分已完工程与未完工程的成本，不 得利用调节未完工程成本来调节利润第三十六条 确认收人要遵循谨慎性原则，对未经审计部门审计的工程项目只能暂按 内部预算确认收入第三十七条 分公司、项目部要根据发票审批的有关规定，做好事前审核准备工作，完 备各种手续，以保证各种成本费用能及时进帐，提高成本、费用核算的准确性第三十八条 目前公司会计上计算机记帐和手工记帐并行，为便于成本核算科的考核， 计算机中的工程成本帐的项目设置要与考核项目一致，成本项目设置如下：1、人工费；2、材料费；3、机械费；4、其它直接费（下设料具费、f临设费、其它）； 5、间接费用（下设项目管理人员工资、办公费、业务费、其它间接费）。
手记帐上的工程成本帐的项目不变第三十九条 会计科与成本核算科要加强沟通，成本核算科要深入分公司，每季度核对 一次成本、费用进人会计核算的资料，找出形成差额的原因，提出调整处理的意见第四十条 为加强项目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作，各项目部设兼职 成本核算员成本核算员主要是在项目部经理的领导下，对项目部的成本进行计划、组织、 协调、监控，发现异常情况及时向项目部经理汇报和通报分公司财务机构项目部的成本管 理具体分工如下：预算员：按月下达项目部的制造成本，分别报送项目部经理、分公司财务总帐会计、公 司财务管理部成本核算科；组织材料员工工时统计员、机械管理员及时完成自身的成本核算 和控制工作，发现异常情况（如材料超耗、工人工时超支、机械闲置或不足等）及时进行协调 并及时向项目部经理和分公司财务机构汇报材料员：根据项目部的制造成本，按月编制材料采购、耗用计划，控制材料的耗用，对 多余材料要在材料报表中如实反映，以便公司统一调配，防止材料积压，每月25日完成当 月材料报表的编制工作工时统计员：根据项目部的制造成本，按月编制工人用工计划，通过生产管理部组织工 人的调配，防止出现多用工人或因工人不足影响工程进度，控制用工总量，防止工时超耗， 每月25日完成当月工时统计报表的编制工作。
机械管理员：根据项目部的制造成本，按月编制机械使用计划，通过机械管理中心进行 机械设备的调配，防止出现多用机械或因机械不足影响工程进度，督促司机或操作人员做好 机械设备的保养维修工作，每月25日完成当月机械设备运转统计报表的编制工作第四十一条 各分公司之间要每月核对一次内部往来款，防止少计、漏计成本、费用 第四十二条 为加强对项目部成本的监控力度，分公司经营科应协助、督促项目部按月 下达各项目部制造成本指标，以便财务部门与实际成本进行比较，分析差异原因，采取措施 控制成本支出第四十三条 各分公司、项目部应实事求是地上报产值报表，不得上报虚假报表，任意 抬高或压低产值，预算核算的资料准确率不。