促进总需求憎长的税收政策研究有效需求缺乏是当前我国经济面临的主要问题，为此，中央采取了积极的财政政策，并努力发挥货币政策的作用，综合运用多种手段调控经济运行，启动投资，引导和鼓励消费，千方百计开拓国际市场，保证国民经济持续快速安康开展本文从税收与经济的辩证关系人手，分析了现行税收政策中不利于总需求增长的诸种因素，并在此根底上分别提出了促进投资需求、消费需求、出口需求增长的政策建议一、当前税收政策中不利于总需求增长的因素分析〔一〕抑制投资需求改革开放以来，我国民间投资〔非国家投资〕在社会总投资中的主导地位越来越突出从 80 年代以来我国固定资产投资的资金来源看，国家投资逐年减少， 1981 年国家投资在全社会固定资产投资中占 28.1 ％，到了 1997 年就只占 2 ． 8% ；国内贷款多数年份在 20 ％左右，最多的一年〔 1992 年〕也只占 27 ． 4% ；引用的外资虽然不断增加，但少有超过 10 ％的年份；在固定资产投资中 60 ％以上的资金是靠自筹和其他途径显然，刺激投资的着力点在于启动民间投资 但是，当前的税收政策还不能充分有效地引导投资方向、增强投资动力、进步投资效率，详细表现为：1 ．税和费的总体负担重，降低了投资的收益率。
一是政出多门的各种收费泛滥，大大加重了投资者的负担二是一些税种的负担比拟重，详细讲有以下几方面：〔 1 〕增值税增值税是我国施行新税制后的第一大税种，对国民经济的影响广泛而深远但几年来的运行已暴露出不少不利于投资的弊端：一是我国实行"消费型"增值税，企业购进固定资产所含税款不允许抵扣，加重了企业〔特别是资本、技术密集型企业〕的负担二是起征点太低，税率太高对于小规模纳税人，税法规定，销售货物的起征点为月销售额 600 -- 2000 元，销售应税劳务的起征点为月销售额 200 -- 800 元这样，除非销售额很高，否那么小规模纳税人是赚不到什么钱的以销售货物为例，即使毛利率高达 30 ％-- 40 ％，月销售额 2000 元，毛利也只有 600 -- 800 元，再扣除店租、各种费用和税款，余下的收入难以维持根本生活另外，目前对小规模纳税人实行 4 ％和 6% 的征收率看来还是太高〔 2 〕消费税开征消费税的主要目的是限制高档奢侈品、对人类安康和生态环境等有害的特殊消费品及确实需要限制的其他消费品〔如不可再生的石油类消费品〕的消费和消费随着人民生活程度的进步，过去不少"高档奢侈品"如今已成了日常的普通消费品，在当前消费需求不旺的情况下，假设再继续对其征收消费税，显然是不合理的。
虽然 1994 年后在施行中降低了局部消费品的法定税率，但税负仍然不轻〔 3 〕企业所得税对于国家鼓励开展的重点产业特别是高新技术产业的优惠力度不够，优惠方法比拟单一一是允许税前列支的范围窄如对实际工资支出远远高于一般行业的高新技术企业、艰辛行业，按一般的计税工资标准列支，明显加重了企业的负担二是目前主要采用直接减免税的方法〔如"两免三减半〕，缺少国际上行之有效的间接减免税方法，如研究和开发费用的加倍扣除、加速折就、再投资税收抵免等〔 4 〕固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税是在投资需求过热的背景下于 1991 年开征的，主要目的是为了控制投资规模、引导投资方向但经过几年来的运行，已暴露出征收范围过宽〔覆盖三大产业 14 大类行业〕、税率过高〔最高达 30% 〕、源泉控管难到位企业欠税、偷逃税严重等弊端，特别是在当前投资需求持续不振的情况下仍开征此税，严重阻碍了民间投资的积极性再从收入数额看，全国该税收入每年只有几十亿元，在税收总收入中所占比重不到 l ％，即使在地方税收入中的比重也仅约 2% ，财政意义并不大2. 目前的税收优惠政策在引导投资方向、优化产业构造、稳定资本来源等方面的支持力度缺乏。
民间投资热不起来，除了同上述直接的税费负担有关外，更重要的原因在于缺乏稳定的资金来源和政府积极的产业政策引导〔 1 〕税收优惠政策引导投资方向、促进产业构造优化晋级的力度明显缺乏目前以区域性优惠为主〔即以对外资、沿海开放地区、特区和经济开发区的优惠为主〕的税收优惠政策已不适应国家产业开展的需要，对于当前国家急需开展的根底和支柱产业〔包括根底设施建立和农业等根底产业、国民教育事业、高新技术产业〕，由于其投资规模大、投资周期长、预期利润不确定等原因，在政策支持乏力的情况下，民间往往缺少投资意愿在对外资的优惠上，目前适用的?中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法?及其?施行细那么?是 1991 年制订公布的，其中不少内容已不适应当前的经济形势如优惠对象主要限定于设在经济特区、沿海经济开放区、经济技术开发区和经济不兴旺的遥远地区的外资企业，一些给予优惠的消费行业〔如轻工、纺织、包装工业〕目前消费才能已经过剩，再给予优惠势必加剧我国经济构造的供求矛盾〔 2 〕在建立稳定的投资基金上，缺乏税收鼓励政策非公有制民营经济和高新技术产业是我国经济的新增长点，但民营经济中绝大多数是自有资本比拟薄弱的中小企业，高新技术产业又是高投入、高风险的产业，上述这些企业在初创期往往难以从金融机构获得法定利息的贷款，更无法上市筹资，资金缺乏问题始终成为制约它们开展的"瓶颈"。
从国际上看，为了给中小企业和高新技术企业提供比拟充足的资金来源，许多国家不仅通过信贷担保、财政贴息、政府采购等形式扶持中小企业和高新技术企业，甚至直接出资组建或参与组建中小企业开展基金和风险投资基金，同时通过税收优惠政策鼓励上述投资基金特别是风险投资的开展〔二〕影响消费需求增长从国际上看，在拉动 GDP 增长?三驾马车"中，消费占主导地位，一般在 70% -- 80 ％之间再从三大需求的互相关系看，由于消费需求是最终需求，没有消费的持续增长，投资与进出口的增长也难以持久因此，拉动我国经济增长的第一大动力和最大潜力是消费需求而在消费需求中，居民消费又占主导地位从我国改革开放 20 年来，特别是在 1997 年以前，最终消费中居民消费和政府消费的比例看，居民消费每年都占总消费的 80 ％左右但是，如前所述， 1998 年以来，宏观经济形势的变化使广阔居民的消费需求相对萎缩从税收政策看，主要有以下几方面的问题：1 ．税收支持农业产业化的力度小，农民的税费负担比拟重一是改革开放以来我国的税收优惠政策主要针对城市企业，缺乏对农业产业化经营和农村乡镇企业的扶持税收政策在促进传统落后的农业产业构造和产品构造向现代先进的产业构造和产品构造的转变方面缺乏有力的鼓励措施。
二是农民的税费负担仍然比拟重据统计， 1994 -- 1997 年，农民向国家提供的农业税、农业特产税、屠宰税、提统费以及各项社会负担等已由 1242 ． 9 亿元上升至 2317 ． 8 亿元，人均税费由 135 ． 8 元上升至 253 ． 3 元，年均增长 23% ，大大高于年均 6% 的收入增长速度从对农民征收的主要税种--农〔牧〕业税和农业特产税来看，农〔牧〕业税实行稳定负担增产不增税的政策，有利于农村政治经济的稳定开展，但农业特产税政策存在的问题却不容无视：一是名义税率不高，但实际税负侧重由于农业特产税的计税根据是农业特产品的实际收入〔即实际产量×收买价格〕，不扣除消费本钱费用，所以，即使按农特产品最低税率 8 ％征收，其应纳税额占纯收益的比重也是很大的二是相当局部农业特产品实行双重征税：既对消费者征税，又对收买者征税2 ．在保障城镇中低收入家庭特别是下岗、失业人员的根本生活以及鼓励他们自谋职业和再就业方面，税收政策的扶持力度缺乏一是目前我国的社会保障基金还没有像多数市场经济国家那样采取税收形式征缴、纳入国家财政预算，致使保障面仍然不广、筹集效果仍不理想，根本无法保证社会保障基金的正常支出。
二是鼓励下岗失业人员创业和再就业的税收优惠政策有待改良 1999 年 3 月国家税务总局发布了一项新政策〔国税发 43 号〕，规定：对下岗职工从事社区居民效劳业 3 年内免征个人所得税、营业税、教育费附加和城建税但对于下岗职工从事其他行业却没有这些优惠3 ．税收杠杆调节个人收入分配不公的作用还有待加强从衡量收入分配公平与否的国际标准--基尼系数来看，我国的基尼系数 1981 年为 0 ． 288 ， 1995 年为 0 ． 388 ，不平等程度已到达中等程度在城乡居民储蓄存款中， 80 ％存款掌握在 20 ％高收入阶层的手里收入分配不公也是造成我国内需缺乏的重要原因因为一般说来，收入程度越高，消费需求越饱和，边际消费倾向越低作为调节收入再分配主要手段的税收杠杆还没有充分发挥公平收入分配、。