浅析企业货币资金的内部控制问题摘要：货币资金是企业可以正常运转的资产之一，也是企业得以生 存与发展的基础条件之一作为流动性最强的资产之一，货币资金如果发 生了管理不当，或者是被挤占、挪用、短缺、丢失现象，那就会给企业造 成很大的资源浪费，也会削弱企业的经济实力，甚至会限制企业未来的发 展空间所以，货币资金的内控管理对于企业的生产与经营都是很重要的, 只有保证对货币资金内部控制的有效性才能实现企业的经营目标，这对于 企业的发展有着非常重要的意义关键词：企业 货币资金内部控制问题一、企业货币资金内部控制中的问题(-)银行收支管理漏洞私自提现的现象时有发生会计、出纳等私自签发现金支票或者私自 涂改银行的对账单，将其占为己有；还有就是将公款私存经办人员把公 款转进了自己私自设置的银行户头，从而实现了长期占有公款的目的以及 侵吞公款利息的目的；出借支票和银行账户会计、出纳擅自把单位的支 票借给别人开具或把本单位的账户借给他人进行转账、收账，从中谋取私 利二)现金收支管理漏洞1、更改凭证的金额 在经办业务的时候，相关工作人员利用工作中的有利条件或凭证上面 的漏洞，将原始凭证上的金额私自涂改，虚构其内容，然后将相应的款项 贪污。
2、 无证对账有的人员在收入现金的时候，不给付款方开具发票或者是收据，同时 也不记账也不报账，所得款项私自占有3、 盗用凭证有的出纳或者会计，盗取公司的发票，重复向客户开具发票，或者是 收货款，私藏现金二、企业货币资金内部控制产生问题的主要原因当前在我国，很多的会计从业人员在工作中都普遍存在会计信息失真 的问题，原因是一些企业任意聘用会计人员，最终导致账目无法查证以及 账目不符等现象，这正是内部控制的先天不足的原因之一通过对企业在生产经营过程中遇到的问题进行深入分析，并参考相关 资料，进行总结和完善，得出原因如下：（一）企业自身存在缺陷，严重影响资金安全企业在生产经营的方方面面的不足和漏洞都制约着货币资金内部控 制的发展，因此，应从企业自身出发，寻找影响货币资金安全的主要原因, 主要有以下三点：1、企业的家族式经营模式，内部岗位设置结构不规范我国大多数企业多为家族式经营模式，家族管理模式的最大特点是企 业经营权与所有权的高度统一管理人员常以个人利益为先导，追求眼前 的利益，在招聘时往往任人唯亲，在重要的财务岗位常常一个人身兼数职, 一来为了节省了员工工资的开支，二来避免了由外人管理财务而产生的担 忧，各个岗位之间有着很严重的重合和大面积交叉的现象，岗位职责不清, 责任落不到实处。
2、 企业内部人员的整体素质偏低家族式经营模式，导致企业中其所有权与经营权不能有效分离，经营 管理者在企业的决策上起着举足轻重的作用企业的经营者文化水平有 限，经验不足，不能够意识到货币资金内部控制体系的不健全对企业生存 发展的不利影响他们往往只注重眼前的利益，却忽略了对企业长远发展 的考虑，存在短视行为3、 企业交易次数频繁，资金短缺没有足够的资金支持，企业自然没有能力建立完整的货币资金内部控 制体制，货币资金得不到良好的控制，问题就会越来越严重，形成恶性循 环二）国家相关政策缺乏，监督管理机制不健全我国企业才刚刚起步，国家相关政策的缺乏也是制约货币资金内部控 制体系发展的重要原因1、货币资金内部控制相关的法律法规不健全由于企业自身具有特殊性，因此它的货币资金内部控制体系也与其他 企业不尽相同，但是我国所指定的货币资金内部控制制度和法律大多针对 的是大型企业，若将这种标准加之在企业身上往往会给企业带来巨大的负 担而真正为企业的发展量身定做的货币资金内部控制的法规体系可以说 是寥寥无几2、企业货币资金内部控制的监督评价机制不健全我国企业正处于发展阶段，国家的相关政策制定部门对企业的情况了 解不足，对企业货币资金内部控制的监督评价机制往往直接借鉴国外的规 定，这样一来，就缺乏了针对性，往往与我国的国情和企业的发展状况不 相符，以此作为准绳，来衡量企业货币资金内部控制体系的完善程度，必 定会产生一系列的问题。
三、 内部控制的设计在企业中，对于货币内部控制的设计工作，要遵循以下几个基本原则: 企业要全面分析和梳理资金业务中的不相容岗位和职务，制定相应的分离 政策，约束各部门工作人员各司其职，相互制约；企业要划分常规授权或 者是特别授权的有关规定，分配好各个岗位之间的工作权限与范围，明确 各自承担的责任；企业要严格按照国家的有关规定实行统一的会计准则制 度，完善基础工作建设，制定工作程序，保证会计资料的真实性与完整性; 设置专门的机构，配备相应的专业人员；对于货币资金等财产的管理，企 业要定期的清查与记录，对于实物要进行妥善的保管，定期的检查与核实, 保证财产的安全，同时要严格限制其他非相关人员接触财产；针对一些具 体的方面要采取相应的措施四、 结束语总而言之，在针对具体问题时，要根据企业自身的条件，建立一个完 善的内控制度，并形成一个良性的循环，保证企业货币资金的安全内控参考文献： [1]樊进科.内部控制与会计信息质量[J].会计之友,2004； 07[2]苏艳丽.加强会计内部控制 发挥财务管理作用[J].会计之友,2004； 07。