模拟工业公司案例 一、公司概况1.基本状况模拟公司建成于，设有工会组织，其有关资料见下表：项 目内 容公司名称天润有限责任公司（简称天润公司）公司类型工业公司，为增值税一般纳税人法人代表刘军地址临丰市园林区和平路12号联系6212占地面积1平方米《公司法人营业执照》注册号12361757 (1-1)《税务登记证》登记号368开户银行中国工商银行和平分理处账号开立一种基本存款户，其账号为3625注册资本金800万元股东成员及持股比例丰瑞公司（投资比例50%）益明公司（投资比例30%）复兴公司（投资比例20%）生产产品设有一种生产车间，重要生产A、B两种产品职工人数共128名，其中：企划部5人，财务部3人，销售部4人，供应部3人，仓储部4人，生产车间生产工人96人，生产车间管理人员3人，设备部3人，研发部7人2. 组织机构成品库材料库副总经理研发部仓储部生产车间董事会总经理企划部财务部设备部副总经理采购部销售部天润有限责任公司组织机构图3. 公司负责人（1）重要负责人部门职 务姓名职 责企划部董事长总经理刘军法人代表。
负责公司的全面经营管理工作，具体分管财务部、企划部、设备部等部门副总经理张京重要负责公司生产、科研开发方面的管理工作，具体分管生产车间、仓储部和研发部等部门副总经理李伟重要负责公司采购、销售方面的管理工作，具体分管供应部和销售部等部门财务部财务部经 理王林重要负责制定公司各项财务规章制度，编制经费预算、决算及报表和分析，参与有关的经济合同、合同等文献的拟订及审查；负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记会 计陈月重要负责所有记账凭证的填制；资金、财产物资、往来款项、工资、成本费用、销售和利润等业务的核算；开具多种发票、会计档案管理等工作出 纳李红兼办税员重要负责办理钞票出纳机银行存款转账业务业务，对库存钞票、有价证券、多种支票的安全完整、钞票及银行收付的精确性负责；负责登记钞票日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制；纳税和社会保险申报及缴纳2）其她负责人部 门职 务姓 名部 门职 务姓 名企 划 部秘 书王 薇材料仓库管 理 员周 红销 售 部负 责 人祝庆宇成品仓库管 理 员王 新销 售 部销 售 员袁 飞设 备 部负 责 人张 明采 购 部负 责 人齐 进研 发 部负 责 人李 政采 购 部采 购 员李 星生产车间主 任李 立仓 储 部 负 责 人陈 达生产车间领 料 员刘 斌仓 储 部质量检查员王 峰4. 生产工艺流程生产车间生产线材料库成品库天润有限责任公司生产工艺示意图二、模拟公司内部会计制度（一）会计工作组织及账务解决程序（1）公司会计工作组织形式采用集中核算形式。
2）公司记账措施采用借贷记账法3）公司账务解决采用科目汇总表账务解决程序，如下图所示原始凭证记账凭证钞票日记账总分类账明细分类账会计报表科目汇总表原始凭证汇总 表银行存款日记账科目汇总表账务解决程序图（4）公司根据《公司会计准则》及其应用指南进行会计核算5）公司采用复式通用格式的记账凭证凭证编号按月顺序编号6）公司开设总分类账、明细分类账及日记账总分类账及日记账一律采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式的订本账簿；明细分类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式的活页式账页7）公司编制资产负债表、利润表二）计提坏账准备规定公司按应收款项在资产负债表日余额的一定比例计算拟定减值损失，计提坏账准备坏账准备的计提比例为5‰三）存货核算规定（1）原材料核算根据公司管理需要采用实际成本核算，逐笔结转入库材料的成本，发出材料的计价采用先进先出法，月末一次结转发出材料的成本本公司设立一套数量金额式的材料明细账，由财务会计部门登记2）周转材料采用实际成本核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法3）库存商品核算采用实际成本核算，发出时的计价采用加权平均法四）固定资产折旧核算规定（1）固定资产折旧采用平均年限法计提。
2）固定资产折旧额采用月分类折旧率计算，其中：房屋建筑物类月折旧率为0.3%，机器设备类月折旧率为0.8%五）成本及费用核算规定（1）公司成本核算采用公司一级成本核算体制2）产品成本计算根据公司生产类型特点及成本管理规定采用品种法3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用定额耗用量比例分派4）外购电力费用按照各受益单位用电度数比例分派车间产品生产动力用电费用，按产品生产工时比例在多种产品间进行分派5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分派6）车间生产工人工资、社会保险费用按产品生产工时比例在多种产品间进行分派7）工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的2%、1.5%8）制造费用按照产品生产工时比例分派9）月末A产品、B产品的在产品成本采用约当产量法计算，原材料在生产开始时一次投入，竣工限度均为50%六）税金和社会保险核算规定（1）本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%所有原材料、库存商品的采购、销售均为不含税价格，应由公司承当的运费，可根据运送部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账2）都市维护建设税按流转税额的7%计算缴纳；教育费附加按流转税额的3%计算缴纳3）公司所得税核算，假设资产、负债的账面价值与其计税基本一致，未产生临时性差别。
公司所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴，税率为25％4）个人所得税按九级超额累进税率计算代扣代缴计算个人所得税的工资固定抵扣额为元，职工个人承当的养老保险、医疗保险、失业保险在计算个人所得税时可以抵扣5）公司房产税、车船使用税、土地使用税实行按年征收，分期缴纳，分月摊销方式①房产税：按房产原值7 000 000元扣除30%后余额作为计税根据，税率1.2%②车船使用税：车辆的合用税额由省、自治区、直辖市人民政府在《中华人民共和国车船使用税暂行条例》所附的《车辆税额表》规定的幅度内拟定本公司汽车4辆（其中：3辆10座如下乘人汽车；1辆载货汽车，净吨位5吨），10座如下乘人汽车每辆年税额200元，载货汽车按净吨位每吨年税额60元计算③土地使用税：按年税额4元/m2计算6）多种社会保险多种社会保险按月申报缴纳由单位承当并交纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费用分别按上年度缴费职工月平均工资的20%、6%、2%、1%、0.8%计算由职工个人承当的养老保险、医疗保险、失业保险分别按本人上年月平均工资总额的8%、2%、1%计算假设职工本月工资与上年度月平均工资相似，上年度月平均工资为284 905.00元。
七）利润及利润分派核算规定（1）年末按净利润10%提取法定盈余公积2）净利润中分派给股东的股利比例由当年股东大会决定分派给股东的股利在各股东间按投资比例进行分派，丰瑞公司投资比例为50%，益明公司投资比例为30%，复兴公司20%八）其她规定（1）计算中规定精确到小数点后2位，尾差按业务需要进行调节2）各会计岗位操作规范按《会计基本工作规范》执行 三、12月1日期初余额1.有关总分类账及其明细分类账户期初余额有关总分类账及其明细分类账户期初余额表编 码账户名称期初余额总 账明细账借方金额贷方金额借方金额贷方金额1001库存钞票 12 025.00 12 025.00 1002银行存款 487 898.00 487 898.00 1012其她货币资金 200 000.00 101201 ——银行汇票存款 200 000.00 1121应收票据 351 000.00 112101 ——万方公司 351 000.00 1122应收账款 351 400.00 112201 ——振兴公司 83 400.00 112202 ——福华公司 268 000.00 1123预付账款 300 000.00 112301 ——长丰公司 300 000.00 1221其她应收款 3 000.00 122101 ——张京 3 000.00 1231坏账准备 3 510.00 123101 —应收账款坏账准备 3 510.001403原材料 965 000.00 140301 原料及重要材料 965 000.00 14030101 ——甲材料 455 000.00 14030102 ——乙材料 510 000.00 1405库存商品1 606 400.00 140501 ——A产品 810 000.00 140502 ——B产品 796 400.00 1411周转材料 72 000.00 141101 包装物 60 000.00 14110101 ——包装箱 60 000.00 141102 低值易耗品 12 000.00 14110201 ——劳保用品（工作服） 12 000.00 1601固定资产13 240 000.00 160101 —生产经营用固定资产 9 465 000.00 160102 —非生产经营用固定资产 3 775 000.00 1602合计折旧 4 802 000.00 4 802 000.002201应付票据 510 000.00 21 ——茂源公司 510 000.002202应付账款 360 000.00 21 ——四元公司 120 000.0022 ——立华公司 240 000.002203预收账款。