1一、模拟公司概况本模拟单位辽宁华宇起重机有限公司位于辽宁省锦州市凌河区凌云路 255 号，拥有职工 110 人，总资产 1000 多万元，其中固定资产 500 多万元，注册资金 850 万元主要生产LN 旋臂起重机（第一车间生产）和 GF 汽车起重机（第二车间生产）两种产品该公司的生产部门设有第一、第二两个封闭式的基本生产车间和修理、供电两个辅助生产车间该公司会计核算采用集中核算方式，成本核算采用品种法法人代表：高飞税务登记号：210703987654321开户银行：基本存款户：中国银行锦州分行陵南支行，账号 021686822882537；证券资金账户：中国建设银行锦州分行，账号 158123456784796内部组织机构情况：组织机构名称 负责人 人员类别 人数张顺 工人 32第一车间张伟 管理人员 3刘明业 工人 28基本生产车间第二车间 李东 管理人员 2工人 7机修车间 张大江管理人员 1工人 5辅助生产车间 供电车间 高众管理人员 1销售部门 6行政、后勤等科室 25人数合计 110二、模拟公司会计制度1. 货币资金开户银行核定本单位库存现金限额 2000 元，公司为董事长、常务副总经理分别办有一张存款 10000 元的信用卡，用于业务活动中的消费。
2. 往来款（1）应收账款核算发生的坏账损失，采用坏账备抵法进行处理对附有现金折扣条件的赊销业务按照总价法核算2）预付账款核算设置“预付账款”账户，并按摊销期计算每月摊销额3）坏账准备核算企业规定金额在 150 万元以上的债权为重大事项，应单独核算资产减值；其他非重大事项的销货债权，采用应收账款余额百分比法估计其坏账损失，按历史损失率 5‰估计资产减值4）备用金制度2企业采用一般备用金（非定额备用金）制度，采购员及其他职工出差前到财务部门预支差旅费，回来后 3 天内报销3. 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资（1）交易性金融资产：即为近期内出售而持有的金融资产2）可供出售金融资产：即初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产3）持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产4）长期股权投资：指企业准备长期持有的权益性投资分“成本法”和“权益法”两种方法核算4. 存货（1）存货的原料及主要材料采用计划成本计价，材料入库时及时结转材料的成本差异原材料发出时，月末编制领料汇总表集中结转，发出材料的材料成本差异按月末计算的材料成本差异率集中计算结转。
铸铁件的计划价格为 8 元／千克；铸铜件的计划价格为 20 元／千克；锻件的计划价格为 10 元／千克；燃料的计划价格为 365 元／吨2）外购半成品和包装材料（均属于原材料账户下的明细账户）按实际成本核算，其材料发出计价采用先进先出法3）包装物、低值易耗品等周转材料初始计量采用实际成本，发出计价采用先进先出法包装物大多无偿提供给客户周转使用，采用五五摊销法核算；有时包装物也随产品销售，其成本一次转销低值易耗品包括电动机、压力表等采用一次转销法4）库存商品按实际成本计价，发出时采用先进先出法计价5）原料及主要材料发生盘亏时，需等到月末计算出材料成本差异后再集中结转成本，并计算出相应的增值税，作为“进项增值税”处理6）存货按其可变现净值低于账面价值的差额计提存货跌价准备5. 长期股权投资企业对外投资满足长期股权投资确认条件的，应当按长期股权投资准则的相关规定进行初始计量和后续计量6. 固定资产按新《会计准则》核算，即购入固定资产的增值税予以抵扣，不记入固定资产成本固定资产折旧采用平均年限法核算，净残值率统一定为 4%房屋、建筑物使用寿命为 20年，管理设备使用寿命为 5 年，生产设备使用寿命为 10 年，运输工具使用寿命 5 年。
固定资产增加必须填写验收单固定资产的更新改造支出和修理费等后续支出符合资本化条件的计入固定资产成本财产保险费率为固定资产原价（扣除车量原价）的 3.7‰，按季预付，分月摊销机动车辆单独保险，按季预付，分月摊销固定资产清查中，若盘盈金额较大（占固定资产总额 10%及以上） ，作为前期差错直接调整年初未分配利润；若盘盈金额不大直接计入当期损益，增加“营业外收入” 7. 借款、应付债券企业的短期借款按月计提利息，按季支付长期借款都是一次还本付息，借款利息于年末按单利一次计算本企业发行的应付债券，计单利，到期一次还本付息企业债券一般与生产经营有关，按月计息，如果是溢价或折价发行，还要按实际利率法在存续期内进行摊销8. 职工薪酬的核算应付福利费按照本月应付工资总额的 2%计提必须据实列支，未列部分，不许税前抵扣 （上年月平均工资总额为 345020 元，本月工资总额 344900 元）3本企业给职工缴纳三项保险费，即养老保险、医疗保险、失业保险9. 应交税费企业销售商品适用增值税税率 17%，运费的 7%计算进项税额，营业税税率为 5%城市维护建设税率为 7%，教育费附加、地方教育费的费分别率为 3%、1%。
所得税税率为 25%，个人所得税由企业根据职工的每月工资所得，按 9 级超额累进税率计算且代扣代缴车船税直接计入缴纳当月的管理费用（轿车年税额为 320 元／辆，货车年税额为120 元／辆） 土地使用税税率每年 2 元／平方米房产税中自用房产税月应纳税额=房产账面原值×（1—扣除率 30%）×适用税率 1.2%÷12，出租房屋房产税月应纳税额 =月租金收入×税率 12%印花税在购买印花税票时直接计入缴纳当月的管理费用10. 应付职工薪酬本企业职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费，以及各种社会保险、工会经费、职工教育经费等非货币性职工薪酬按公允价值计量基本养老保险、基本医疗保险，以及上述保险个人承担部分按上年工资总额的 10%按月缴纳（其中基本养老保险 8%、基本医疗保险 2%） ，单位承担部分按上年工资总额的 18%按月缴纳（其中基本养老保险 12%、基本医疗保险 6%） ，职工个人部分直接从工资总额中扣除住房公积金职工个人缴纳部分按上年月平均工资的 10%计算，单位缴纳部分按职工上年月平均工资的 10%计算工会经费的计提比例为 2%，职工教育经费的计提比例为1.5%，职工福利费的计提比例为 14%。
本企业不涉及职工辞退福利11. 所得税采用资产负债表债务法核算所得税应纳税所得额 = 会计利润总额 + 按税法规定应调整项目应交所得税 = 应纳税所得额 × 税率（） （即当期所得税费用）递延所得税费用 = 递延所得税负债 — 递延所得税资产所得税费用 = 当期所得税费用 + 递延所得税费用递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率12. 利润及利润分配企业采用账结法核算损益企业按税后利润扣除被罚没财产物资损失、税收滞纳金和罚款及弥补以前年度亏损后的 10%计提法定盈余公积金，任意盈余公积由公司自行决定提取本公司实现合同承包制，按承包合同规定，企业的税后利润分配后，按当年剩余利润的 80%向投资者分配利润13. 成本费用本模拟为方便记账，将“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个账户设为一级账户生产的两种产品采用品种法计算成本，两个辅助生产车间的生产费用采用直接分配法分配完工产品和月末在产品的成本采用约当产量比例法分配，月末在产品的完工程度均为 50%14. 所有计算结果均保留两位小数，分配率保留四位小数15. 关于结账方法资产、负债及所有者权益账户属永久性账户，年终一般有余额结转下一年度。
在 12 月份月结的下一行，结出全年累计然后，将年初借（或贷）方余额列入下一行借（或贷）方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样；将年末借（或贷）方余额列入再下一行借（或贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转下年”字样最后，加总借、贷两方合计数，再在合计数下划两条通栏红线，表示封账三、建账资料4（一）2009 年 12 月初有关账户余额辽宁华宇起重机有限公司有关账户期初余额资料总账 二级明细 三级明细（或日记账） 余额库存现金 人民币 1 921.53银行存款 基本存款户 1 060 115.94180 000外埠存款 江苏工商银行 160 000其他货币资金存出投资款 中国建设银行 20 000620 000成本 575 000交易性金融资产股票（北辰实业）公允价值变动 45 000618 000债券—大华债券 成本 600 000利息调整 13 788可供出售金融资产公允价值变动 4 212571 000银行承兑汇票 鞍山益达有限公司 325 600应收票据商业承兑汇票 北京新通贸易有限公司 245 400260 000大连星海电机厂 210 000鞍山益达有限公司 50 000上海明珠有限公司 0应收账款广州茂源有限公司 0（贷）7 125应收账款 （贷）7 125坏账准备其他应收款 02 643.06报刊订阅费 351.22财产保险费 1 721预付账款机动车辆保险费 570.840差旅费借款 0存出保证金 0其他应收款应收赔款 0691 547.88铸铁件（18000 千克，8元／千克）144 000铸铜件（10000 千克，20 元／千克）200 000锻件（12000 千克，10元／千克）120 000原材料原料及主要材料（计划成本）燃料（90 吨，365 元／ 32 8505吨）螺栓（3020 千克，14.8元／套）44 696液压件（20 套，3407.42元／套）68 148.48电器元件（50 套，1135.5 元／套）56 775外购半成品（实际成本）油漆（800 千克，21.348元／千克）17 078.4包装材料（实际成本） 木材（4 立方米） 8 00054 785压力表（20 块） 12 400电动机（10 台） 11 000低值易耗品工作服（100 套） 20 000在库（440 只） 7 260在用（500 只） 8 250包装物摊销 （贷）4 125周转材料（贷）14 717.91原材料 铸铁件（8 元／千克） （贷）4 912.2铸铜件（20 元／千克） （贷）1 040锻件（10 元／千克） （贷）7 840.41材料成本差异燃料（365 元／吨） （贷）925.31 406 000LN 旋臂起重机（单位成本 38 800 元，15 台） 582 000库存商品GF 汽车起重机（单位成本 82 400 元，10 台） 824 000522 922成本 500 000持有至到期投资国库券（5 年期、6%、每年末计息） 利息调整 22 922长期股权投资 新能源股票 成本 2 400 0006 268 000房屋等建筑物 2 760 000机器设备 1 700 000管理设备 206 400固定资产运输工具 800 000（贷）1 045 000房屋等建筑物 384 500机器设备 281 500管理设备 206 400累计折旧运输工具 172 600204 000无形资产非专利技术 84 0006商标权 120 000（贷）26 500非专利技术 23 000累计摊销商标权 3 500167 277.5直接材料 31 920直接人工 9 425.3直接动力 2 280LN 旋臂起重机制造费用 4 560直接材料 86 100直接人工 14 542.2直接动力 6 150基本生产成本GF 汽车起重机制造费用 12 300短期借款 中国银行 流动资金 600 000应付账款 长城有限公司公司 250 000应付票据 商业承兑汇票 上海星辰公司 100 000应付利息 预提短期借款利息 8 0004 750职工福利 2 800应付职工薪酬职工教育经费 1 950长期借款 1 号生产线借款 1 000 000345 232应交增值。