第5章 政府预算的执行第一节 政府预算执行的目的和内容v一、政府预算执行的基本要点v政府预算执行是实现政府预算过程的必经过程v二、政府预算执行的内容和方式v（一）收入的实现与控制v（二）支出的实现与控制v（三）收支的平衡与调整v（四）加强政府预算执行的监督v三、政府预算执行的依据是“法”v1批准的年度预算v2法律、法规和制度 组织领导机构管理机构执行机构国务院和地方各级政府财政部门收入执行机构出纳机构支出执行机构财政、税收、海关国库政策性银行、部门和单位第二节 政府预算执行的组织体系和职责分工v1、政府是国家预算执行的组织领导机构 (1)国务院领导国家预算的执行 (2)各级地方政府领导地方预算的执行v2、财政部门是执行管理机构v 各级政府财政部门是国家预算执行的具体负责和管理机构，是执行预算收支的主管机构 (1) 预算收入执行的统一负责部门 (2) 负责组织和监督管理预算支出，主管预算资金的分配v3、国家预算具体执行机构v (1)收入的征收机构：专职负责组织管理和征收相应收入的机关；v (2)国家预算资金的出纳机构：负责办理预算资金的收纳、保管和拨出业务；v (3)支出的执行机构：具体负责执行预算支出、预算资金使用、预算资金结算及清算的机构。
v4、专门机构和参与机构5、 我国财政国库v国库全称为国家金库v是经管国家财政预算资金收纳和支拨的机构是负责预算资金收纳、划分报解、拨付、报告预算执行情况的专门机构v按照国家规定：一切财政收入都必须按期缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管；一切财政支出，都必须凭各级财政机关的拨款凭证，通过国库拨付v国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要组成部分，是实现国家财政预算收支的基础工作v经理国库业务是中国人民银行的一项重要工作 文库专用7国库的类型v1、独立国库制v2、委托国库制v3、银行制 国库的机构设置 v财政部国库司负责国库管理的政策制定，负责财政资金的收入和支出运行管理即财政资金收入、收缴、支付的整个管理工作v人民银行的国库机构具体经办库款的缴纳和支拨等业务，按照财政部门的支付指令办理资金拨付实际上是一种代理行为v未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位包括人民银行都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款 文库专用9我国财政金库的设置：中央国库和地方国库v我国财政金库的设置，与国家预算级次相适应国库机构按照国家统一领导、分级管理的财政管理体制设置，原则上有一级财政预算，就要设立一级国库机构。
v目前，我国的国库分为中央国库和地方国库两部分v中央国库设立总库、分库、中心支库、支库4级机构中国人民银行总行经理总库各省、自治区、直辖市分行经理分库市、地(州分行、支行经理中心支库县(市)支行及城区办事处经理支库支库以下设经收处，由有关商业银行的分支机构办理经收处业务v地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重领导、 但以中国人民银行领导为主的管理体制地方国库按照行政区划名称定名文库专用10一、传统财政国库管理制度的基本特征一、传统财政国库管理制度的基本特征1 1、存在大量预算外资金、存在大量预算外资金2 2、大量财政收入通过设置过渡性账户收缴、大量财政收入通过设置过渡性账户收缴3 3、国库对于国库资金监管不力（国库管理部门和出纳、国库对于国库资金监管不力（国库管理部门和出纳部门不分、没有专业监督人员和机构、监督意识不强部门不分、没有专业监督人员和机构、监督意识不强）4 4、财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐、财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付级拨付 ( (见下图见下图) )，实行，实行“以拨定支以拨定支”制度造成了会计制度造成了会计信息失真：一方面财政支出金额失真、二是造成财政信息失真：一方面财政支出金额失真、二是造成财政支出用途失真支出用途失真专题：国库集中收付制（第三节我国政专题：国库集中收付制（第三节我国政府收入执行和政府支出执行）府收入执行和政府支出执行）财政部门账户主管部门资金账户二级单位资金账户二级单位资金账户基层单位资金账户基层单位资金账户收款人账 户收款人账 户拨付拨付拨付拨付拨付拨付原有国库财政资金拨付流程二、国库集中收付制度的内涵v国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作三、国库集中收付制度意义v1、提高财政资金运行效率，一方面财政支出直接拨付给商品供应商，改变了分散支付局面；另一方面保证财政部门拥有全面财政信息v2、增强政府宏观调控能力v3、建立公共财政的需要（转变政府职能、保护市场经济）v4、从源头治理和防范腐败四、国库集中收付制的主要内容四、国库集中收付制的主要内容（一）（一）建立国库单一账户体系建立国库单一账户体系（二）收入收缴（即政府预算收入执行）（二）收入收缴（即政府预算收入执行） （三）国库集中支付制度（我国政府预算（三）国库集中支付制度（我国政府预算支出执行）支出执行）1、国库单一账户体系的含义v国库单一账户体系：是指实行财政国库集中支付后，取消各支出部门的预算账户，由财政在中央银行或商业银行设立“国库单一账户”各级政府的预算资金全部集中于该账户国库单一账户体系完整反映政府完整反映政府各项预算资金各项预算资金和政府性基金和政府性基金完整反映政府预完整反映政府预算外资金算外资金明细反映特殊专项明细反映特殊专项支出支出预算外资金预算外资金特设账户特设账户国库存款账户1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户 为财政部门设立在中国人民银行设立。
国库存款账户，用于财政收支及与其他账户清算 在财政总预算会计中使用，行政单位和预算单位不设置该账户2、国库单一账户体系（p177-p178）4. 4.小额现金账户小额现金账户财政国库存款账户支出收入财政零余额预算单位零余额账户小额现金账户1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 财政零余额账户 财政部门在商业银行设立，由财政国库支付中心使用 用于财政直接支付和与单一账户支出清算 单位零余额账户 各预算单位在商业银行设立 用于财政授权支付和与单一账户支出清算 1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 为预算单位设立 在商业银行设立 用于零星支出及与国库单一账户清算 国库单一账户体系完整反映政府完整反映政府各项预算资金各项预算资金和政府性基金和政府性基金完整反映政府预完整反映政府预算外资金算外资金明细反映特殊专项明细反映特殊专项支出支出预算外资金预算外资金特设账户特设账户国库存款账户1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 财政部门在商业银行设立。
用于预算外资金收入和支出及日常清算以及与零余额账户进行清算1. 1.国库单一账户国库单一账户2. 2. 零余额账户零余额账户3. 3.预算外资金账户预算外资金账户5. 5.特设账户特设账户国库单一账户体系4. 4.小额现金账户小额现金账户 财政部门在商业银行设立的过渡型账户 用于特殊专项支出及与单一账户清算 如粮食风险基金、社会保障基金、社会保障基金、住房基金二、国库集中收付制的主要内容二、国库集中收付制的主要内容（一）建立国库单一账户体系（一）建立国库单一账户体系（二）收入收缴（二）收入收缴 （即政府预算收入的执行）（三）国库集中支付制度（即政府预算支（三）国库集中支付制度（即政府预算支出的执行）出的执行）v1、预算收入执行的基本要求v 各级财政、税务、海关部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存在国库外设立的过渡性帐户v（1）组织预算收入与促进生产发展相结合v（2）组织预算收入与坚持政策法规相结合v（3）组织预算收入与遵守法律法规相结合v（4）以日常管理促进预算收入的真实性v2、预算收入缴纳的依据v各缴款单位向国家上缴各项预算收入，都要有一定的依据，即按照一定的缴款计划进行。
缴款计划主要体现在企业财务收支计划和税收计划中v（1）税收计划v各级税务机关每年都要根据政府预算确定的年度工商税收任务，按季编制分月的税收执行计划，作为税务机关组织工商税收入库的依据 v（2）企业财务收支计划v各企业编制季度分月的利润缴款或亏损计划，作为税务部门监督企业上缴利润的依据v（3）政府性收费和基金计划缴库按不同的企业性质划分v（1）按计划数缴库v 即按照上级核定的年度缴库利润计划数和季度分缴款计划，按月一次或分次缴库v 目前工业企业一般都采用这种办法原因是收入比较稳定v（2）按实际数缴库 按会计报表的实际数额缴库v 目前商业、粮食供销、外贸和物质供应企业，采用这种办法v 原因是这些企业各个时期的销售额变化较大，流动资金占用多 直接缴库直接缴库 集中汇缴集中汇缴由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 3.收缴方式缴款人征收机关国库 直接缴库直接缴库 集中汇缴集中汇缴2.收缴方式由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 缴款人征收机关国库4、预算收入的划分和报解v预算收入的划分，是指基层国库收到预算收入后，应根据国家财政管理体制的规定，将预算收 入在中央预算和地方预算之间，以及各级地方预 算之间正确地进行划分。
v预算收入的报解，是指基层国库每日将收纳的各项预算收入按规定的预算级次、预算科目编制各 级“预算收入日报表”和“预抵税收返还支出日报 表”采取逐级报解办法向各级财政部门报告预算收 入情况，并将划分后的预算收入款，逐级解缴到 同级财政的国库存款账上 v步骤简介va根据财政管理体制的规定，预算收入级次可以分为：中央省级市级县级b、编制收入日报表c、办理收入的划分报解文库专用34 （1） 中央政府预算固定收入v如海关代征税款等，由国家税务局和海关负责征收v缴入各级国库后，由分库汇总，全部报解总库，划归中央财政部v地方财政预算不参与分成文库专用35 （2） 地方预算固定收入v如土地使用税、土地增值税等，由地方税务局负责征收v缴入国库后，全部归地方财政部门v中央财政预算不参予分成文库专用36（3）中央政府预算与地方预算共享收入v如增值税等，由国家税务局负责征收v总额分成收入：全额列入列入地方预算，由国库按照财政部门规定的中央和地方分成比例分成，属于中央分成的部分，作为地方预算的上解支出，上解中央v固定比例预算收入：按财政部规定的固定比例分成后，分别列入中央政府预算收入和地方预算收入文库专用375、预算收入的退库v1 批准权限的划分v 属于中央预算收入的退库，由个人或单位提出申请后，经财政部或其授权的征收机关批准；v 属于地方预算固定收入及分成收入的退库，由个人或单位提出申请后由地方财政机关或其授权的征收机关在规定的退库范围内审查批准；超过规定范围的退库事项，应当报经财政部批准。
2、退库的范围技术性差错退库结算性退库政策性退库提留性退库财政部规定或专项批准。