第五章第五章 审计的对象、目标和分类审计的对象、目标和分类 一、审计的对象一、审计的对象v（一）外延上（一）外延上v 内涵上内涵上第一节第一节 审计的对象审计的对象 v（二）传统与现代审计对象（二）传统与现代审计对象比较比较v传统审计对象：传统审计对象：v载体：载体： 特点：特点：v现代审计对象：现代审计对象：v载体：载体： 特点：特点： v（二）传统与现代审计对象比（二）传统与现代审计对象比较较v传统审计对象：传统审计对象：财政财务收支财政财务收支v载体：载体：会计资料会计资料 v特点：特点：财务收支上的经济责任财务收支上的经济责任 v（二）传统与现代审计对象比（二）传统与现代审计对象比较较v现代审计对象：现代审计对象：财政财务收支及有关财政财务收支及有关经济活动经济活动v载体：载体：会计资料及其他经济资料会计资料及其他经济资料 v特点：特点：财务收支上的经济责任及与经济财务收支上的经济责任及与经济效益有关的经营管理方面的经济责任效益有关的经营管理方面的经济责任 （三）审计的客体（三）审计的客体v国家审计客体：国家审计客体：v社会审计客体：社会审计客体：v内部审计客体：内部审计客体： 二、审计的一般对象是被审计单位的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财政财务收支及相关的经济活动。
§（一）财政收支： 财政收入：预算收入 预算外收入财政支出：预算支出 预算外支出 §（一）财政收支： A、本级财政预算执行情况的审计B、本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计C、预算外资金审计:管理政策、收入、支出、管理 §财务收支：国家机关、社会团体、国有金融机构、企业事业单位及其他组织§有关的经济活动：§经营活动、管理活动 第二节第二节 审计的目标审计的目标 一、审计目标的演进一、审计目标的演进•详细审计阶段详细审计阶段——查错防弊查错防弊•资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段——查证报表，提查证报表，提 供信用注明供信用注明 一、审计目标的演进一、审计目标的演进•财务报表审计阶段财务报表审计阶段——合法公允、合法公允、• ——查证经济活动经查证经济活动经济性、效率性、效果性及管理活动的可济性、效率性、效果性及管理活动的可行性、有效性行性、有效性•查错防弊与合法公允并重查错防弊与合法公允并重 二、二、 审计目标的层次审计目标的层次真实性真实性合法性合法性效益性效益性合法性、合法性、公允性公允性 具体审计目标具体审计目标一般审计目标一般审计目标项目审计目标项目审计目标总体合理性总体合理性真实性真实性完整性完整性所有权所有权估价估价截止截止机械准确性机械准确性披露披露分类分类三、具体审计目标三、具体审计目标 一般审计目一般审计目标标应收账款审计目标应收账款审计目标总体合理性总体合理性A应收账款以其账面价值在资产负债表内列示应收账款以其账面价值在资产负债表内列示真实性真实性B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在 逻辑关系，无迹象表明有重大错报逻辑关系，无迹象表明有重大错报完整性完整性C年末销售截止是恰当的年末销售截止是恰当的所有权所有权D应收账款以恰当的按客户名称予以分类应收账款以恰当的按客户名称予以分类估价估价 E应收账款总额余额与各明细账余额合计一致应收账款总额余额与各明细账余额合计一致截止截止 F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收帐款收帐款机械准确性机械准确性G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准备备披露披露H资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在分类分类I所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司属于公司 一般审计目一般审计目标标应收账款审计目标应收账款审计目标总体合理性总体合理性A应收账款以其账面价值在资产负债表内列示应收账款以其账面价值在资产负债表内列示真实性真实性B应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在 逻辑关系，无迹象表明有重大错报逻辑关系，无迹象表明有重大错报完整性完整性C年末销售截止是恰当的年末销售截止是恰当的所有权所有权D应收账款已恰当的按客户名称予以分类应收账款已恰当的按客户名称予以分类估价估价 E应收账款总额余额与各明细账余额合计一致应收账款总额余额与各明细账余额合计一致截止截止 F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收帐款收帐款机械准确性机械准确性G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏帐准备备披露披露H资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在资产负债表日，所有已纪录的应收账款存在分类分类I所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司属于公司 BHFIGCEAD 第三节第三节 审计分类审计分类按主体分：按主体分：按客体分按客体分：： 思考1 1 1 1由本部门和本单位内部专职的审计机构，对系统内和由本部门和本单位内部专职的审计机构，对系统内和由本部门和本单位内部专职的审计机构，对系统内和由本部门和本单位内部专职的审计机构，对系统内和单位内财政财务收支及有关经济活动实施的审计是单位内财政财务收支及有关经济活动实施的审计是单位内财政财务收支及有关经济活动实施的审计是单位内财政财务收支及有关经济活动实施的审计是（（（（ ））））2 2 2 2国家专设的审计机关所进行的审计是（国家专设的审计机关所进行的审计是（国家专设的审计机关所进行的审计是（国家专设的审计机关所进行的审计是（ ））））3 3 3 3由注册会计师所进行的审计是（由注册会计师所进行的审计是（由注册会计师所进行的审计是（由注册会计师所进行的审计是（ ）））） ( ( ( (一一一一) ) ) )按审计主体按审计主体按审计主体按审计主体的性质的性质的性质的性质1.1.国家审计国家审计2.2.部门和单位内部审计部门和单位内部审计 3.3.社会审计社会审计一、按照审计主体分类：一、按照审计主体分类： 思考（（（（ ）审计是部门、单位实施的内部监督，是依法检）审计是部门、单位实施的内部监督，是依法检）审计是部门、单位实施的内部监督，是依法检）审计是部门、单位实施的内部监督，是依法检查资产、负债及损益，监督财政收支或财务收支真查资产、负债及损益，监督财政收支或财务收支真查资产、负债及损益，监督财政收支或财务收支真查资产、负债及损益，监督财政收支或财务收支真实、合法和效益的活动实、合法和效益的活动实、合法和效益的活动实、合法和效益的活动（（（（ ）是独立与被审计单位以外的国家审计机关和社）是独立与被审计单位以外的国家审计机关和社）是独立与被审计单位以外的国家审计机关和社）是独立与被审计单位以外的国家审计机关和社会审计组织所进行的审计。
由于外部审计是由本部会审计组织所进行的审计由于外部审计是由本部会审计组织所进行的审计由于外部审计是由本部会审计组织所进行的审计由于外部审计是由本部门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行门、本单位以外的审计组织以第三者身份独立进行的，所以具有公正和客观的性质的，所以具有公正和客观的性质的，所以具有公正和客观的性质的，所以具有公正和客观的性质 ( ( ( (二二二二) ) ) )按审计执行按审计执行按审计执行按审计执行主体与被审计主体与被审计主体与被审计主体与被审计单位关系单位关系单位关系单位关系1.1.1.1.内部审计内部审计内部审计内部审计2.2.2.2.外部审计外部审计外部审计外部审计一、按照审计主体分类：一、按照审计主体分类： 思考（（（（ ）也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或）也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或）也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或）也称为传统审计，在西方国家叫做财务审计或依法审计它是指对被审单位的财政财务收支活动依法审计它是指对被审单位的财政财务收支活动依法审计。
它是指对被审单位的财政财务收支活动依法审计它是指对被审单位的财政财务收支活动进行的真实性和合法性审查，其目的是检查财政财进行的真实性和合法性审查，其目的是检查财政财进行的真实性和合法性审查，其目的是检查财政财进行的真实性和合法性审查，其目的是检查财政财务收支的真实性和合法性务收支的真实性和合法性务收支的真实性和合法性务收支的真实性和合法性 ）以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，）以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，）以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，）以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的所实施的审计以促进经济效益提高为目的所实施的审计以促进经济效益提高为目的所实施的审计以促进经济效益提高为目的所实施的审计（（（（ ）以审查经营者应负经济责任为目的审计）以审查经营者应负经济责任为目的审计）以审查经营者应负经济责任为目的审计）以审查经营者应负经济责任为目的审计（（（（ ）对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办）对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办）对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办）对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项进行的专门调查活动。
的特定事项进行的专门调查活动的特定事项进行的专门调查活动的特定事项进行的专门调查活动 思考（（（（ ）是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经）是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经）是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经）是对国家政府机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计法纪行为所进行的专案审计法纪行为所进行的专案审计法纪行为所进行的专案审计（（（（ ）对财务支出是否节约或浪费所进行的审计）对财务支出是否节约或浪费所进行的审计）对财务支出是否节约或浪费所进行的审计）对财务支出是否节约或浪费所进行的审计（（（（ ）对投入与产出之间关系所进行的审计以评价成）对投入与产出之间关系所进行的审计以评价成）对投入与产出之间关系所进行的审计以评价成）对投入与产出之间关系所进行的审计以评价成本与盈利的情况本与盈利的情况本与盈利的情况本与盈利的情况（（（（ ）对计划目标完成情况所进行的审计）对计划目标完成情况所进行的审计）对计划目标完成情况所进行的审计）对计划目标完成情况所进行的审计（（（（ ）对被鉴证事项或与被鉴证事项有关的管理当局）对被鉴证事项或与被鉴证事项有关的管理当局）对被鉴证事项或与被鉴证事项有关的管理当局）对被鉴证事项或与被鉴证事项有关的管理当局的说明与陈述进行检查、审核或执行商定程序并报的说明与陈述进行检查、审核或执行商定程序并报的说明与陈述进行检查、审核或执行商定程序并报的说明与陈述进行检查、审核或执行商定程序并报告其结果告其结果告其结果告其结果 二、按照审计客体分类：二、按照审计客体分类：( ( ( (一一一一) ) ) )按审计的内容按审计的内容按审计的内容按审计的内容和目的和目的和目的和目的1.1.1.1.财政财务审计财政财务审计财政财务审计财政财务审计2.2.2.2.经济效益审计经济效益审计经济效益审计经济效益审计3.3.3.3.经济责任审计经济责任审计经济责任审计经济责任审计4.4.4.4.专项审计调查专项审计调查专项审计调查专项审计调查5.5.5.5.鉴证业务鉴证业务鉴证业务鉴证业务 二、按照审计客体分类：二、按照审计客体分类：( ( ( (二二二二) ) ) )按客体机构的按客体机构的按客体机构的按客体机构的性质性质性质性质1.1.1.1.政府审计政府审计政府审计政府审计2.2.2.2.企业审计企业审计企业审计企业审计 。