土地交易所涉及税费的理解理解概要： 1、交易方为“国家 - 单位、个人（招拍挂、协议）”与交易方为“单位个人 - 单位、个人”是不同的，取得土地方式和税费都不同，下文中的“ 一、新征耕地环节 ”和“ 二、土地出让环节 ”应该是国家 - 单位、个人而“ 三、土地转让环节 ”应该是单位、个人 -单位、个人 2、这里的出让方和受让方中的出让和国家 - 单位、个人里的国家作为出让方是不同的 3、税费分为下文中“乙、获得土地时涉及的具体税费（分几种获得方式）”和“丙、土地使用中涉及的具体税费（分几种使用方式）”甲、土地交易相关税费缴纳标准归纳如下，供参考：一、营业税及附加 ( 出让方 ) ：1、按转让价与购置价的差价缴纳 5%的营业税2、按缴纳的营业税缴纳 7%的城建税和 3%的教育费附加二、印花税和契税 ( 双方 ) ：1、按产权转移书据 ( 合同 ) 所载金额缴纳 0.05%的印花税以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税 印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。
具体有： 1、立合同人， 2、立账簿人， 3、立据人， 4、1领受人现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证2、按成交价格 ( 合同 ) 缴纳 3%的契税 ( 有的地方是 5%)契税，是指对契约征收的税，属于财产转移税，由财产承受人缴纳契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象， 向产权承受人征收的一种财产税应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等土地受让人按其取得土地使用权所支付的土地出让金、 市政建设配套费以及各种补偿费用总额的 *%缴纳，由地方财税部门负责征收三、土地增值税 ( 出让方 ) ：1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税2、规定扣除项目： 取得土地使用权所支付的金额 ; 开发土地的成本、费用 ; 与转让房地产有关的税金等3、税率的确定四档：增值额未超过扣除项目金额的 50%的部分，税率为 30%;增值额超过扣除项目金额的 50%至 100%的，税率为 40%;增值额超过扣除项目金额的 100%至 200%的，税率为 50%;增值额超过扣除项目金额 200%的，税率为 60%。
为计算方便，可以通过速算公式计算：土地增值税税额 =增值额 * 税率 - 扣除项目金额 * 速算扣除系数(0 、5%、15%、35%分别对应 30%、40%、50%、 60%税率 ) 2四、所得税五、其他1 、新增建设用地土地有偿使用费作为政府性基金管理，在新增建设用地（农转用）报批时按报批面积和定额标准由各地政府缴纳，专项用于基本农田建设和保护、土地整理和耕地开发中央与地方 3：7 分成，省与市县再 3：7 分，即中央 30%、省 21%、市县 49%，因地方分成资金要求缴省库， 所以市县分成的资金由我厅按文件规定的办法分配下达2 、其他主要收费、基金和税收收入其中，行政事业性收费主要有征（土）地管理费、土地登记费、耕地开垦费、城市市政基础设施配套费（纳入政府性基金核算管理）或集镇配套设施建设费；政府性基金主要有新菜地开发建设基金； 税收主要有耕地占用税、 契税这些税费的缴纳主体一般都已有明确， 费率、分成比例和使用规定各有不同，详见各收费文件3 、土地闲置费已经办理审批手续的非农业建设占用耕地，1 年以上 2 年以内（闲置两年以上的，要求收回）未动工建设或开工后停止建设连续满 1 年造成土地闲置应征收的费用。
占用耕地进行农业建设造成的土地闲置按 10—18 元/ 平方米征收；以出让方式取得的使用权进行房地产开发造成的土地闲置， 按出让土地价款的 20%征收，划拨的也是按价款的 20%征收4 、土地复垦费用地单位和个人因挖损、蹋陷、压占等造成土地破坏的，在规定期限内没有将破坏的土地恢复到可利用状态而应3缴纳的费用乙、获得土地时涉及的具体税费（分几种获得方式）一、新征耕地环节1、耕地占用税占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人 以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收 实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积2、契税按成交价格的 3%缴纳3、印花税土地使用证，每本贴花 5 元4、城镇土地使用税征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税 ; 征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税征用的耕地与非耕地， 以土地管理机关批准征地的文件为依据确定二、土地出让环节1、契税在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，按成交价格的 3%缴纳对承受国有土地使用权应支付的土地出让金应征收契税，不得因减免出让金减免契税。
2、印花税土地使用证，每本贴花 5 元; 土地使用权出让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明出让金额的万分之五缴纳三、土地转让环节1、营业税凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义4务人以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按 5%税率计算缴纳单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额2、城建税、教育费附加、地方教育附加（属于 1 营业税的附加） 以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据 城建税的税率 纳税人在市区为 7%;在县城、建制镇的为 5%;不在上述地区的为 1%教育费附加的征收标准为 3%，地方教育附加征收标准为 2%3、土地增值税凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人， 转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税 其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额税率为：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%。
增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%4、所得税个人转让土地使用权，取得的转让所得按“财产转让所得”计征个人所得税，差价的 20%单位转让土地使用权，取得的转让所得计入应纳税所得额计征企业所得税5、印花税土地使用证，每本贴花 5 元 ; 土地使用权转让合同5按产权转移书据征收印花税，按合同载明转让金额 0.5 ‰缴纳6、契税在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人土地使用权出售按成交价格的 3%缴纳 ; 土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳丙、土地使用中涉及的具体税费（分几种使用方式）(一)自用1、城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人， 为城镇土地使用税的纳税义务人 我省对独立于行政区划外的，从事生产、经营活动的农场、林场也征收土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据， 依照规定税额计算征收免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税 ; 纳税单位无偿使用免税单位的土地， 纳税单位应按规定缴纳土地使用税 纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑， 对纳税单位看按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。
二)出租1、城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人， 为城镇土地使用税的纳税义务人 我省对独立于行政区划外的，从事生产、经营活动的农场、林场也征收土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据， 依照规定税额计算征收6免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税 ; 纳税单位无偿使用免税单位的土地， 纳税单位应按规定缴纳土地使用税 纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑， 对纳税单位看按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税2、营业税按租金收入的 5%缴纳3、城建税、教育费附加、地方教育附加（属于 2 营业税的附加） 以出租土地实际缴纳的营业税为计税依据 城建税的税率 纳税人所在地在市区为 7%;在县城、建制镇的为 5%;不在市区、县城或镇的为1%教育费附加的征收率为 3%，地方教育附加 2%4、单位或个人出租土地，其取得的租金收入，应分别计征所得税三)投资1、营业税以土地使用权投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，应区别以下情况征收营业税：不动产的所有权或土地的使用权没有发生转移， 属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，其收取的固定利润， 应按“服务业”税目中“租赁业”税目征收营业税 ; 不动产所有权或土地使用权发生了转移，其收取的固定利润，按“销售不动产”或“转让无形资产”征收营业税。
2、土地增值税对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税对于以土地作价入股进7行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的， 不适用暂免征收土地增值税的规定3、企业所得税。