第二章 现金一、现金的定义现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金我们所指的现金是指库存现金二、现金的使用范围凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付而是必须用转账结算1.工资、薪金及津贴性补助；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；5.出差人员必须携带的差旅费；6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况三、库存限额库存现金限额是由企业开户银行所核定核定的依据一般是企业三到五天的零星支出最多不能超过15天开支量四、现金管理八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金2.不准谎报用途套取现金3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。
6.不准保留账外公款7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通8.未经许可，不得坐支五、现金收支的管理1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付例：图示一①存现金6000元，填存款单图示二②提备用金10000元，填现金提款支票图示三3.企业在规定范围内提取现金，写明用途六、内部控制制度1.钱账分管2.现金开支的审批制度（1）明确现金开支的范围（2）明确报销手续及填制方法以及要求（3）明确审批准权限3.日清月结日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符月结，每月要做现金盘点表图示四4.收付两清1）一定要有复核手续，复核程序2）当面点清3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验七、现金的经济业务涉及的原始凭证：1.发票2.现金支票例：图示五月份和日子一样，在1-9之前要加0填写方式和上面所说的填写原始凭证一样在规定范围内填写用途银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件3.领款单4.借款单有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清；另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。
5.收据八、收款业务1.主营业务收入2.非主营业务收入3.预收和代收款项例1：商业企业销售商品收到的货款5600元主营业务收入）例2：工业企业销售产品收到6000元现金主营业务收入）例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元非主营业务收入）例4：投资者甲和乙每人出10万元，投资A公司非主营业务收入）例5：残料变现42元非主营业务收入）例6：现金清查长款10元，没有查明原因，作相应处理非主营业务收入）例7：出纳赔偿12元属于代收款项）例8：存货盘点，A料亏损80元，保管员赔偿80元属于代收款项）实际操作：例1：商业企业销售商品收到的货款5600元图示六图示七第二题：工业企业的销售产品收入一般情况下它的顺序是先开发票 图示八 图示九第三题：出租房屋给个人，收押金3000元，收租金20000元 图示十第四题：投资者甲和乙每个人都交了10万元存入银行实际上是两张银行存款单） 图示十一 图示十二第五题：残料变现是42元。
在一般情况下，直接给它做单联收据 图示十三第六题：现金长款10元 图示十四根据以上情况：没有查明原因，实际上单据应该有原始单据原始单据：是一个库存盘点表它会发生现金长款如果是这种情况，那么就要写明原因，并且由单位负责人签字作为现金长款收入凭单的说明第七题：收到出纳的赔偿12元，不用这种收入单子收入的单子只跟收入有关如果是非收入，或者预收款项、代收款项，我们就不用这种单子第八题同第七题根据资料：我们要做一个单联收款凭证，或者单联的内部收据这种赔款一定要出示收据，作证明总结：这八道题说明，只要是收入我们就用收入凭单如果不是收入，就不必用收入凭单就用相应的处理第一题、第二题是收入，我们就用收入凭单第四题-第八题不是收入一个是属于非业务收入，另外一个是属于预收或代收这个就叫做相应的内部处理根据原始凭据来做记账凭证：第一题是说商业企业收到销售商品款5600元我们是以专用记账凭证为例 图示十五 图示十六 图示十七 图示十八 图示十九 图示二十根据这八道题的分录来做会计凭证： 图示二十一 图示二十二 图示二十三 图示二十四 图示二十五 图示二十六 图示二十七 图示二十八 图示二十九 图示三十现金收款业务:1.收入类2.业务收入、非业务收入3.预收及代收款项现金业务第三点付款业务：如果只涉及现金和银行存款的业务，如果用专用记账凭证，我们只做付款业务，而不做收款业务。
第二种情况：如果有退货发生，不得以退货发票作为记账凭证的附件而是要有收款单位的证明或者是收款单位开户银行的证明作为原始凭证或者说作为记账凭证的原始单据可以代替原始凭证使用的有：1.如果原始凭证丢失，但开据原始凭证单位有记录，那么需要开据单位出示它的记账联复印，盖上开据单位的公章，并由本单位的领导人签字之后可以代替原始凭证使用2.如果出据单位没有办法给你出据证明例如：车票）这个时候就需要叫经办人员写出详细说明，由本单位负责人签字之后可以代用3.分割单例题1：购买办公用品400元，但报销发票丢失例题2：王某借款5000元出差，报销4800元，退回200元现金但是4800元报销单据里1400元的车票全丢失了例题3：给李某报销医药费1500元，其实责任单位已经报销了3000元而且分割单是由责任单位出据例题4：支付广告费1000元 图示三十一注意：买办公用品回来以后，要注意一个是实物资产验收一个是在发票背面还要经手人签字 图示三十二 图示三十三 图示三十四会计凭证： 图示三十五 图示三十六 图示三十七 图示三十八 图示三十九 图示四十 图示四十一 图示四十二 图示四十三第三题：支付李某医药费1500元。
图示四十四第四题：支付广告费 图示四十五4.现金清查库存现金实存数大于日记账金额为长款，反之为短款长款：有原因（应付账款）；无原因（营业外收）短款：有原因（应付账款）；无原因（冲减管理费）账务处理：通过待处理财产损益进行核算如短款：借：待处理财产损益贷：现金如长款：借：现金贷：待处理财产损益 图示四十六小规模企业直接做处理结果，不通过待处理财产损益的科目来进行清算5.备用金管理制度①定额备用金管理制度：指财务部门对经常使用备用金的部门或个人核定定额，按定额拨付备用，报销时，按报销核定金额支付现金，补足备用金②非定额备用金管理制度：根据需要一次付给现金，持相关票据报销，多退少补，结清所借款项例1.甲借款3000元①返回报销3200元②返回报销2800元③返回报销3000元 图示四十七如果是定额备用金：借：管理费用3200贷：现金3200 图示四十八 图示四十九如报销3200元借：管理费用－差旅费3200贷：现金200其它应收款－甲3000如报销2800元借：管理费用－差旅费2800现金200贷：其它应收款3000如报销3000元借：管理费用－差旅费3000贷：其它应收款30006.送存现金注意：第一，要填写现金送存薄； 。