研发费用专项审计方案一、项目组织方案（一）、前期预备时期1、同意被审计公司研发费用专项审计业务委托后，与被审计公司治理层和治理层讨论有关研发费用审计的重大问题，包括这些重大 问题对整体审计谋略和具体审计打算的阻碍；2、针对研发费用专项审计大体特点和审计进程中可能碰到的风险，分派熟悉高新技术企业工作流程、专业能力较强的审计人员组成 审计小组；3、与被审计公司签定专项审计业务约定书；4、获取被审计公司研发费用相关资料，如：三个会计年度的财务报表审计报告、知识产权证书、专利许可合同、技术开发合同、高 新技术领域及研发活动的说明材料、研究开发费用明细表、研发项目 立项书、企业董事会决议、研发人员明细表、研发人员劳动合同、研 发人员学历或职称证书、研发用设备的原始购入凭证、费用计算及分 摊明细表、总账、明细账、辅助账簿及会计凭证等5、依照取得的相关资料，制定整体审计谋略来确信审计范围、时刻、方向和如何调配审计资源，并制定具体审计打算二）具体审计实施时期1、了解被审计公司及其环境1）行业状况、法律环境与监管环境和其他外部因素：所处行业的市场供求与竞争状况；产品（效劳）技术转变；能源供给与成本；法律监管环境；（2）被审计公司性质：所有权结构、治理结构、研究开发部门组织结构、经营活动（重点是研究开发项目相关的各类情形）、投资 活动（重点了解为开展研究开发项目而投入的要紧研究设备，如研究 开发项目所利用的固定资产是不是未用于研究开发项目）、筹资活动 （重点分析研究开发项目是不是利用了金融机构的贷款，包括是不是 采纳融资租赁方式租赁研究开发设备）；（3）被审计公司对会计政策的选择与运用：研究开发项目之间费用的分派方式是不是合理。
4）被审计公司的目标、战略和相关体会风险：被审计公司是不是制定了涉足新的业务领域与地域的经营目标是不是出于适应新的业务领域与地域消费者需求及法律监管要求等 缘故此增加研究开发投入；被审计公司是不是确立了创建科技创新型企业的进展战略，从而 增加研究开发投入；5）被审计公司财务业绩的衡量与评判：高新技术产品（效劳）收入是不是作为要紧业绩考核指标，并与 治理层薪酬制度、股权鼓励政策相联系；打算实施的研究开发项目支出是不是制定了相应的年度预算，并 将实际支出与预算的不同作为研究开发人员的业绩考核指标2、了解和评判与研发费用相关的操纵活动和信息系统（1）了解业务流程的要紧步骤研究开发背景的了解：申报企业拥有自主知识产权的情形；从事 研究开发的要紧领域；在研究开发方面的获奖情形；从事研究开发人 员的大体情形；研究开发活动利用的材料、燃料、电力情形；研究开 发活动利用的固定资产、无形资产情形等研究开发业务流程的了解：要紧包括立项和预算治理，人员治理， 设备、材料治理，委托外部研究开发情形、结项治理通过询问研究 开发项目负责人，了解研究开发项目的立项和预算情形；询问仓库人 员，了解设备、材料治理流程；询问会计人员有关账务处置流程等方 式来了解研究开发业务流程。
2）执行穿行测试应被选择一笔或几笔交易进行穿行测试，如，针对人工费用，追踪从职工薪酬标准采纳f员工人数统计f工时统计f支付审批T®成的整个流程，考虑对相关内部操纵的了解是不是正确和完整，并确 信相关操纵是不是取得执行3、对研发费用实施进一步审计程序1）将各项研究开发项目的研究开发费用项目（科目）进行结构性分析，判定其合理性，做出相应记录；2）将各项研究开发项目的研究开发费用的实际金额与预算金额进行比较，并记录不同的缘故3）检查研究开发费用项目（科目）的分类、各项目（科目）归集范围和核算内容是不是符合相关规定，假设存在费用分类错误，需要被审计公司进行调整（4）人员人工① 获取被审计公司编制的研究开发人数统计表和申报企业缴纳 职工“五险一金”的相关资料，检查二者之间是不是相符，必要时， 抽查劳动合同；② 检查研究开发人数统计表中研发人员的认定是不是符合相关 规定；③ 对各研究开发项目企业研究开发项目情形表中的本项目研发 人员数进行汇总，将汇总数与研究开发人数统计表中的合计数查对， 并记录不同的缘故；④ 检查工资发放记录、奖金核准及发放记录，核实人员人工中的 大体工资、津贴、补助等和奖金、年关加薪与相关记录是不是相符；⑤ 检査治理层相关决议及相关支付记录，核实与研发人员任职或 受雇有关的其他支出（包括股分支付，同时取得股东大会决议及监 部门批复）与相关资料是不是相符；⑥ 检查是不是存在将非研发人员工资薪金列入研究开发费用的情形⑦ 假设存在人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊，检査 分摊方式是不是合理且前后各期是不是维持一致。
5）直接投入①检查开支范是不是符合相关规定；② 检査为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，例如，水和燃料（包括煤气和电）利用费等，用于中间实验和产品试制达不 到固定资产标准的模具、样品、样机及一样测试手腕购买费、试制产 品的查验费等，和用于研究开发活动的仪器设备的简单保护费，核实 其是不是与相关原始凭证相符；③ 对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检査相关 合同或协议、付款记录；④ 检查是不是存在将为实施研究开发项目之外的项目而发生的 采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入的情形；⑤ 检査是不是存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一 次性计入直接投入的情形6）折旧费用与长期待摊费用摊销① 检查是不是属于为执行研究开发活动而购买的仪器和设备或 研究开发项目在用建筑物的折旧费用；② 检查固定资产折旧计提、长期待摊费用摊销所采纳的会计政策、 会计估量是不是与财务报表所采纳的一致，且前后各期是不是维持一 致，折旧或摊销的计算是不是正确；③ 关于研究开发项目和非研究开发项目共用的资产，检査折旧或 摊销的分派方式是不是合理，且前后各期是不是维持一致，分派的金 额是不是正确7）设计费用① 检査是不是为新产品和新工艺的构思.开发和制造■进行工序技术标准、操作特性方面的设计等所发生的费用；② 检查设计费用的核准、支付是不是符合内部治理方法的规定，是不是与原始凭证相符；③ 检查是不是存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形。
8）设备调试费① 检查是不是属于工装预备进程中研究开发活动（如研制生产机 械、模具和工具，改变生产和质量操纵程序，或制定新方式及标准等） 所发生的费用；② 检査相关费用的核准、支付是不是符合内部治理方法的规定，是不是与原始凭证相符；③ 检查是不是存在列入为大规模批量化和商业化生产所进行的 常规性工装预备及工业工程发生的费用的情形9）无形资产摊销① 检查是不是属于因研究开发活动需要而购入的专利、非专利发 明、许可证、专有技术、设计和计算方式等所发生的费用摊销；② 取得相关无形资产初始购买时的协议或合同、发票、付款凭证 等，检查无形资产原值的确认是不是正确；③ 检查无形资产摊销的政策是不是正确，且前后各期是不是维持一致，摊销的金额是不是正确；④ 检查是不是存在列入与研究开发项目无关的其他无形资产摊 销的情形10）其他费用① 检查是不是属于为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费通信费、专利申请保护费、高新科技研发保险费等；② 检査相关费用的核准、支付是不是符合内部治理方法的规定，是不是与原始凭证相符；③ 检查是不是存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形；④ 假设存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情 形，检查分摊方式是不是合理，且前后各期是不是维持一致，分摊的 金额是不是正确；⑤ 检查列报的其他费用是不是超过研究开发费用总额的10%;⑥ 检查研究开发费用中列支的借款费用是不是符合伙本化条件， 资本化金额的计算是不是正确。
11）委托外部研究开发投入① 检査是不是属于被审计单位委托境内其他企业、大学、研究机构、技术专业效劳机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用， 关注项目功效是不是为被审计单位拥有且与被审计单位的要紧经营 业务紧密相关；② 检查委托外部研究开发费用的定价是不是依照非关联方交易的原那么确信；③ 取得相关协议或合同、付款记录，检查其是不是与账面记录相符；④ 检查是不是存在列入研究开发项目之外的其他委托外部支出 的情形；⑤ 检查研究开发项目中委托外部研究开发的投入额是不是按 80%ss ・ 5)•s莓髯ssffi据床番ew^a^l^s斤H9KCOI-I).SB^ss^$s£9.盘IK斤昌皱胃 ssmssKS^SSSKS ・ SSKf slramos (ff)olsss•棒贾llKi • ss &.sw常•粵iwYWB?K痺s«掘床番MBs«掘床番tmmsstt卑更-養 i富WY^«畫»痺s«掘床番(91-1)与被审计单位互换意见，并将互换意见的情形做记录，由两边代表签 字确认；项目负责人依照应调整事项及被审计单位调整情形，按规定 认真分析判定，提出最终审计意见和拟出具的审计报告类型3、出具审计报告终稿。
二、质量操纵保障方法承接业务之前，对被审计单位的大体情形进行调查，并将调查情 形向单位领导报告；经批准后签定业务委托书委派具有足够专业胜任能力的治理和技术人员组成项目组，承担 本项任务；业务助理人员必需在项目负责人的指导下工作，其工作草 稿必需经项目负责人复核并签字；严格执行工作草稿的三级复核制度， 必需严格执行项目负责人的现场复核，并将复核意见记录于工作草稿实行审计工作草稿三级复核制，由业务领导、项目负责人负责一 级复核工作，审计风险治理部、外派复核员负责二级复核工作，签字 主任会计师、独立复核副主任会计师负责三级复核工作，经三级复核 确认所有重大问题均已解决后才能签发审计报告。