税率及征收率类型适用项目计算应纳税额方法说明17%税率1 •货物应纳税额=销项税额- 进项税额销项税额=销售额（不 含税）x17%不含税销售额=含税销售额/ （1 17%）2•应税劳务3•有形动产租赁服务13%税率1 •粮食、食用植物油应纳税额=销项税额- 进项税额销项税额=销售额（不 含税）x13%不含税销售额=含税销售额/ （1 13%）2・自来水、暖气、冷 气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、 居民用煤炭产品3•图书、报纸、杂志4•饲料、化肥、农药、 农机、农膜5•国务院规定的其他 货物11%税率1 •交通运输业（含铁 路运输）服务应纳税额=销项税额- 进项税额销项税额=销售额（不 含税）x11%不含税销售额=含税销售额/ （1 11%）2•邮政业服务3•基础电信服务6%税率1 •研发和技术服务应纳税额=销项税额- 进项税额销项税额=销售额(不 含税)x6%不含税销售额=含税销售额/ (1 6%)本次简并和统一征 收率是对6%、4%的 增值税征收率的调 整一般纳税人提供 部分“营改增”应税 服务仍适用6%税率， 不在本次调整围2•信息技术服务3・文化创意服务4•物流辅助服务5•鉴证咨询服务6•广播影视服务7•增值电信服务5%征收率中外合作油(气)田开 采(含中外双方签定石 油合同开采陆上)的原 油、天然气应纳税额=销售额(不 含税)x5%不含税销售额=含税销售额/ (1 5%)1. 未纳入简并征收 率围；2. 不得抵扣进项税 额，可以按征收率开 具增值税专用发票。
3%征收率1•小规模纳税人销售 货物、提供应税劳务或 “营改增”试点应税服务应纳税额=销售额(不 含税)x3%不含税销售额=含税销售额/ (1 3%)不得抵扣进项税额， 可以申请税务机关 代开增值税专用发 票2•特定一般纳税人销 售下列自产货物应纳税额=销售额(不 含税)x3%不含税销售额=含税销售额/ (1 3%)一般纳税人选择简 易办法，36个月不 得变更不得抵扣进项税额， 可以按征收率开具(1)县级及县级以下 小型水力发电单位生 产的电力(2)建筑用和生产建 筑材料所用的沙、土、 石料（3）以自己采掘的沙、 土、石料或其他矿物连 续生产的砖、瓦、石灰增值税专用发票一般纳税人选择简 易办法，36个月不 得变更不得抵扣进 项税额，可以按征收 率开具增值税专用 发票征收率（4）用微生物、微生 物代产物、动物毒素、 人或动物的血液或组 织制成的生物制品应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税销售额/ （1 3%）（5）自来水（6）商品混凝土（仅 限于以水泥为原料生 产的水泥混凝土）3%征收率3、一般纳税人销售货 物属于下列情形应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税销售额/ （1 3%）不得抵扣进项税额， 可以按征收率开具 增值税专用发票。
1）寄售商店代销寄 售物品（包括居民个人 寄售的物品在）（2）典当业销售死当 物品4. 一般纳税人的自来 水公司销售自来水应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税销售额/ （1 3%）不得抵扣自来水取 得增值税扣税凭证 上注明的增值税税 款可以按征收率开 具增值税专用发票3%5,固定业户（指增值税 一般纳税人）临时到外 省、市销售货物，对未应纳税额=销售额（不 含税）x3%固定业户（指增值税 一般纳税人）临时到 外省、市销售货物征收率持“外出经营活动税收 管理证明”的，经营地 税务机关按3%征收率 征税不含税销售额=含税销售额/（1 3%）的，必须向经营地税 务机关出示“外出经 营活动税收管理证 明”回原地纳税，需 要向购货方开具专 用发票的，亦回原地 补开6.拍卖行受托拍卖增 值税应税货物应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税销售额/ （1 3%）拍卖货物属免税货 物围的，经拍卖行所 在地县级主管税务 机关批准，可以免征 增值税7.属于增值税一般纳 税人的单采血浆站销 售非临床用人体血液应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税销售额/ （1 3%）1. 人体血液的增值 税适用税率为17%。
2. 属于增值税一般 纳税人的单采血浆 站销售非临床用人 体血液，可以按照简 易办法依照3%征收 率计算应纳税额，但 不得对外开具增值 税专用发票；也可以%3征收率按照销项税额抵扣 进项税额的办法依 照增值税适用税率 计算应纳税额纳税 人选择计算缴纳增 值税的办法后，36 个月不得变更8,营改增试点一般纳 税人提供的公共交通 运输服务应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税销售额/ （1 3%）一般纳税人选择简 易办法，36个月不 得变更，不得抵扣进 项税额9,营改增试点一般纳 税人以该地区试点实 施之日前购进或自制 的有形动产为标的物 提供的经营租赁服务%310. 2017 年 12 月 31 日前，被认定为动漫企 业的营改增试点一般 纳税人提供的相关动应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税征收率漫服务销售额/ (1 3%)一般纳税人选择简易办法，36个月不得变更不得抵扣进 项税额11.营改增试点一般纳 税人提供的电影放映 服务、仓储服务、装卸 搬运服务和收派服务12.2015 年 12 月 31 日 前，提供电信业服务的 境单位中的一般纳税 人通过卫星提供的语 音通话服务、电子数据和信息的传输服 务一般纳税人选择简 易办法，36个月不 得变更。
不得抵扣进 项税额13,药品经营企业销售 生物制品14.光伏发电项目发电 户（个人和不经常发生 应税行为的非企业性 单位）销售电力产品， 按税法规定应缴增值 税的，可由国家电网公 司所属企业按照3%征 收率代征增值税税款应纳税额=销售额（不 含税）x3%不含税销售额=含税销售额/ （1 3%）2013年10月1日至 2015年12月31日， 国家电网公司所属 企业应按照发电户 应纳税额的50%代征 增值税税款，同时由 国家电网公司所属 企业开具普通发票下列项目可依照3%征 收率减按2%征收增值 税：2%1 •销售自己使用过的 固定资产应纳税额=销售额(不 含税)x2%销售额(不含税)=含 税销售额/ (1 3%)(1)小规模纳税人销 售自己使用过的固定 资产1. 小规模纳税人销 售自己使用过的除 固定资产以外的物 品，按3%征收率计 税；2. 小规模纳税人销 售自己使用过的固 定资产，应开具普通 发票，不得由税务机 关代开增值税专用 发票；2（2）特定一般纳税人 销售自己使用过的固 定资产应纳税额=销售额（不 含税）x2%销售额（不含税）=含 税销售额/ （1 3%）①原增值税一般纳税 人销售自己使用过的， 扩大增值税抵扣围试 点地区试点以前，非试 点地区2009年1月1 日增值税转型改革以 前，购进或自制的固定 资产；应纳税额=销售额（不含税）x2%销售额（不含税）=含3. 一般纳税人销售 自己使用过的除固 定资产以外的物品， 应当按照适用税率 征收增值税；4. 一般纳税人销售 自己使用过的固定 资产，应开具普通发 票，不得开具增值税 专用发票；%② 营改增试点实施之 前购进或者自制的固 定资产；③ 一般纳税人销售自 己使用过的属于增值 税暂行条例第十条规 定不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资产；④购进或者自制固定 资产时为小规模纳税 人，认定为一般纳税人 后销售该固定资产；税销售额/ (1 3%)⑤发生按简易办法征 收增值税应税行为，销 售其按照规定不得抵 扣且未抵扣进项税额 的固定资产。
2%2•销售旧货应纳税额=销售额(不 含税)x2%销售额(不含税)=含 税销售额/ (1 3%)5.纳税人(含一般纳 税人、小规模纳税 人)销售旧货，应开 具普通发票，不得自 行开具或者由税务 机关代开增值税专 用发票1)小规模纳税人销 售旧货(2) 一般纳税人销售 旧货0税率出口货物、财政部和国 家税务总局规定的应 税服务，但国务院另有 规定的除外。