国开学习网电大纳税筹划形考任务五案例讨论答案李某本年欲成立一家小型超市，现有两种方案可供选择，方案一：成立个人独资企业，每年利润总额（无纳税调整项目）为500 000元，且将利润全部分配；方案二，成立一人有限责任公司，每年利润总额（无纳税调整项目）为500 000元，符合小微企业享受减按25%确定应纳税所得额政策（小微企业企业所得税税率为20%），提取法定盈余公和金后余额全部分配（法定盈余公积金计提比例为税后利润的10%）李某无其他综合所得，专项扣除及专项附加扣除合计5 000元/月 请对其进行税收筹划 参考答案 针对李某的情况，我们可以对其进行如下税收筹划：方案一：根据李某的方案一，他是以个人身份成立独资企业，每年利润总额为500,000元，将其全部分配在这种情况下，李某需要缴纳企业所得税企业所得税的计算公式为：企业所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数因为李某没有其他综合所得、专项扣除及专项附加扣除合计5,000元/月，所以李某每年的应纳税所得额为：应纳税所得额 = 利润总额 - 费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除其中，利润总额为500,000元，费用为0，专项扣除和专项附加扣除合计为60,000元（即5,000元/月×12个月）。
所以，李某每年的应纳税所得额为440,000元（500,000元 - 0元 - 60,000元），企业所得税为：企业所得税 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数= 440,000元 × 20% - 31,200元= 57,800元方案二：根据李某的方案二，他是以一人有限责任公司的形式成立企业，每年利润总额为500,000元，符合小微企业享受减按25%确定应纳税所得额政策，提取法定盈余公和金后余额全部分配在这种情况下，李某需要缴纳企业所得税小微企业企业所得税税率为20%，符合小微企业享受减按25%确定应纳税所得额政策因为李某符合小微企业政策，所以他需要按照减按25%确定应纳税所得额政策计算应纳税所得额李某每年的应纳税所得额为：应纳税所得额 = 利润总额 × (1-25%) - 法定盈余公积金其中，利润总额为500,000元，减按25%确定应纳税所得额政策为375,000元（500,000元 × (1-25%)），法定盈余公积金为税后利润的10%税后利润为375,000元 × (1-20%) = 300,000元，所以法定盈余公积金为30,000元所以，李某每年的应纳税所得额为345,000元（375,000元 - 30,000元）。
根据计算，对于李某来说，方案二是更优的选择在方案一下，个人所得税应纳税额为：500000 - 5000 * 12 = 440,000 元，应纳税额为：19710元（按照2019年的税率表计算）在方案二下，公司应纳税所得额为：500,000 * 0.75 = 375,000元，应纳税额为：(375000 - 5000 * 12) * 0.2 = 65,000元此外，公司需要计提法定盈余公积金，计提比例为税后利润的10%，即37500元因此，方案二下公司的分配余额为：500,000 - 65,000 - 37,500 = 397,500元对于李某个人来说，需要再缴纳10%的股息红利税，即：397,500 * 0.1 = 39,750元综上所述，对于李某来说，选择方案二可以在合法的前提下减少税收负担，最终可以获得更高的净收益当然，除了税收因素，还需要考虑公司的管理成本、业务风险等因素，综合权衡后再做决定。