项目二 货币资金•项目导读 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换谋介物根据存放地点和用途不同，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金其中其他货币资金由银行本票、银行汇票、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款等组成 【 学习目标】•1 ．理解库存现金的日常管理，能够对库存现金的收付业务进行账务处理 •2 ．掌握银行存款及其结算方式，能够对银行存款的收付业务进行账务处理 •3 ．能够进行银行对账，并编制银行存款余额调节表4 ．理解其他货币资金的核算范围，并能对其他货币资金的收付业务进行账务处理 【 重点与难点】 1 ．库存现金的管理规定和会计核算 2 ．银行存款的管理规定和会计核算 3 ．银行存款各结算方式的流程和情况 任务一 库存现金的核算•一、库存现金的管理• 现金是指库存现金，特指存放于企业财会部门由出纳员保管为日常零星开支使用的现款，包括人民币和外币。
库存现金是流动性最强的资产，在资产负债表中，它与银行存款、其他货币资金的合计数列于资产的首位现金由于具有普遍的可接受性和流动频繁的特点，极易发生差错或被挪用、侵吞，所以国家为了从宏观上控制货币流通量，规范了现金的收付行为，制定了库存现金的管理制度企业也应制定相应的现金管理制度，建立库存现金的内部控制制度，严格监督和控制库存现金的收支目前我国关于库存现金管理的规定主要包括以下几个方面： （一）规定库存现金的使用范围 1 ．职工工资、津贴 2 ．个人劳务报酬 3 ．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4 ．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 ．向个人收购农副产品和其它物资的价款 6 ．出差人员必须随身携带的差旅费 7 ．结算起点（1 000 元）以下的零星支出 8 ．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 凡不属于上述库存现金适用范围的支出，企业应通过银行转账结算。
（二）现金的库存限额• 库存现金限额是企业用于日常零星开支允许留存库存现金的最高额度企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行的远近情况核定其最高额度一般按企业3 一5 天日常零星开支的需要进行确定，边远地区和交通不便地区可多于5 天，但不得超过15 天超过限额的部分现金都必须于当日终了前送存银行，最迟不得超过次日上午，现金不足时可从银行提取需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行申请，由开户银行核定 （二）现金的库存限额 1 ．不得“坐支”现金，即企业不得从本企业现金收人中直接支付现金因特殊情况需要坐支现金，应事先报开户银行审核批准，由开户行核定坐支范围和限额企业应定期向开户银行报送坐支金额及使用情况2 ．开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾等其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付3 ．不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即不准白条抵库）。
4 ．不准谎报用途套取现金5 ．不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金6 ．不准将单位收人的现金以个人名义存人银行进行储蓄7 ．不准保留账外公款、不得私设“小金库”8 ．不准发行变相货币9 ．不准以任何票券代替人民币在市场上流通银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚 （四）建立库存现金管理内部控制制度• 对库存现金的收支保管而言，内部控制制度更为重要因为在所有各项资产中，库存现金的流动性最强，最易发生侵吞、盗窃或挪用等不法行为，为防止企业财产发生意外，企业应建立健全库存现金管理内部控制制度内控制度主要包括以下内容：1 ．会计人员与出纳人员的明确分工 企业应配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务会计人员与库存现金收支业务的审批人员、经办人员、现金保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约现金的收付应由会计主管人员审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账，这三种相关人员的岗位必须分离2 ．及时清查、核对账目 出纳人员应每日结出现金日记账的收支和余额，并与实际数相核对，保证账款相符，以防止库存现金丢失和收支、记账发生错误。
会计人员应定期和不定期地与出纳人员核对账目，以保证账账相符 （四）建立库存现金管理内部控制制度 3 ．执行授权审批制度 企业应当建立严格的库存现金业务的授权批准制度，明确审批人员对库存现金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理库存现金业务的职责范围和要求，未经授权的部门和人员一律不得办理库存现金业务4 ．实行交易分开 这是指现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收人直接用于现金支出的坐支行为5 ．严格审核制度 企业的一切收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明会计主管人员或指定人员对收付的一切原始凭证，都应认真审核和签证单位各项现金的收支，必须以合法的原始凭证为依据经会计主管人员的审核和授权批准人员市核后，才能据以收支款项 现金收支业务办理完毕，应在记账凭证和原始凭证上加盖收付人员印章和“收讫”或“付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕 （四）建立库存现金管理内部控制制度•6 ．加强有关印章管理 企业要加强银行预留印章的管理，财务专用章由专人保管，个人印章必须由本人或其授权人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
7 ．加强与库存现金有关的票据管理 企业应加强与现金有关的票据管理，明确各种与库存现金有关的票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节职责权限和程序，并设账簿进行记录，防止空白支票的遗失和被盗8 ．实施内部稽核，加强监督检查 设置内部稽核单位和人员，对库存现金进行定期盘点核对工作，以保证账款、账账相符，对发现的问题应当及时采取措施 二、库存现金的核算•（一）库存现金的总分类核算1 ．设置的主要账户 企业为总括反映和监督库存现金的收人、支出及结存情况，需要设置“库存现金”账户库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿月份终了时，库存现金总分类账余额与出纳员登记的现金日记账余额核对是否相符 二、库存现金的核算 2 ．库存现金核算 库存现金核算的主要内容包括提现、收回职工报销剩余的借款、收取的零星收人以及按现金开支范围的规定支付的现金 例：甲公司2013年8月6日签发现金支票，从开户行提取现金5 000 元备用，编制的会计分录如下：借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 二、库存现金的核算•例：甲公司厂长王伟2013年8月13日出差归来，报销差旅费1 200 元，原借款1500 元，交回余款300 元，编制会计分录如下：借：管理费用 1 200 库存现金 300 • 贷：其他应收款——王伟 1 500 •例：甲公司2013年8月15日出售废旧包装材料，收取现金105 元，编制会计分录如下：借：库存现金 105 • 贷：其他业务收人 105 •例：甲公司2013年8月16日以现金200元购买办公用品，编制的会计分录如下：借：管理费用 200 贷：库存现金 200 二、库存现金的核算•（二）库存现金的明细分类核算 库存现金明细分类核算是通过“现金日记账”进行的，出纳员根据收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日现金收人合计、支出合计和结余数，并将结余数与实际库存现金数核对，做到账款相等月度终了时，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符 二、库存现金的核算（三）库存现金清查的核算 为了保证库存现金的安全完整，企业应当按规定采用实地盘点法进行定期或不定期的清查，其清查结果应当编制现金盘点报告单如果有挪用现金、白条抵库等情况应及时予以纠正；对超限额留存的现金应及时送存银行如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：① 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计人其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用② 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计人其他应付款；属于无法查明原因的，计人营业外收人 二、库存现金的核算 例：甲公司2013年7月现金清查中发现多了213元，编制的会计分录如下： 借：库存现金 213 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 213 例：上述款项经查，其中13元为多收报销款，另200元无法找到原因，编制的会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 213 贷：其他应付款 13 营业外收入 200 二、库存现金的核算 例：甲公司2013年8月现金清查发现短缺300元，原因待查，编制的会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300 例：经查，上述款项为出纳员责任心不强造成的丢失，责成其赔偿，编制的会计分录如下： 借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 任务二 银行存款的核算•一、银行存款的管理•（一）银行存款开户的有关规定 银行存款是指企业存放于银行以及其他金融机构的货币资金。
按照国家《 支付结算办法》 规定，凡是独立核算的企业都应该在当地银行开立账户，以办理存款、取款和转账等结算业务根据中国人民银行《 银行账户管理办法》 的规定开设和使用的账户包括：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户企业的厂仁资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理每一个企业开立基本存款账户，必须首先向中国人民银行当地分支机构申请开户许可证，并凭其审核批准后发给的开户许可证，向所在地商业银行的一个分支机构申请开设基本存款户一般存款账户是企业在基本存款账户以外开立的账户该账户可办理转账结算、银行借款转存和存人现金，但不能支取现金 任务二 银行存款的核算•一、银行存款的管理•（一）银行存款开户的有关规定• 临时存款账户是企业因临时经营活动（如临时采购、异地产品展销）需要开立的账户该账户可办理转账结算，也可以根据国家现金管理的规定办理现金收付，期限是两年为限 专用存款账户是企业按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的账户，该账户主要用于办理各项专项资金的收付，支取现金应按照有关具体规定办理。
任务二 银行存款的核算（二）银行结算纪律 根据中国人民银行《 支付结算办法》 的规定，企业通过银行办理支付结算时，必须遵守有关的结算纪律：不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用存款账户 按照现行银行结算制度的规定，除了现金管理条例中规定可以使用现金进行结算的事项外，企业单位之间发生的商品交易、劳务供应、款项划拨等，都应当通过银行办理转账结算银行支付结算，也称银行转账结算，是指企业与外部企业、单位或个人之间因商品交易、劳务供应、款项划拨等的款项收付，通过开户银行进行划转的货币资金结算方式 任务二 银行存款的核算•二、银行结算方式 银行结算也称支付结算，是指单位或个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等方式进行货币给付及其资金清算的行为根据中国人民银行颁布的《 支付结算办法》 的规定，企业可选择使用的结算方式有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等。
任务二 银行存款的核算•（一）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 • 出票人签发支票，应用碳素墨水笔或墨汁笔正确城写付款行名称（即出票人开户银行）、出票日期、出票人账号、收款人名称、出票人签章、确定的金额支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记 出票人签发支票的金额，不得超过付款时的存款金额（即不得签发空头支票）；不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票，否则，银行除予以退票外，并按票面金额处以5 ％但不低于1 000 元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2 ％的赔偿金 支票结算方式在核算中，使用”银行存款”账户。
任务二 银行存款的核算•（二）银行本票 银行本票指由申请人将款项交存银行，由银行签发承诺自己在见票时无条件向收款人或者持票人支付确定金额的票据 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项均可使用银行本票银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供单位证明，可持银行本票向银布青求付款银行本票收款人可以将银行本票背书转让给被背书人银行本票遗失，失票人可以凭人民法院月；具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款• 申请银行本票时，申请人应向银行提交“银行本票申请书”填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等并签章• 银行本票结算方式在核算中，使用“其他货币资金——银行本票”账户 任务二 银行存款的核算（三）银行汇票 银行汇票指汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支付现金的核算 单位和个人的各种款项结算均可使用银行汇票银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金。
银行汇票的提示付款期限至出票日起l 个月银行汇票收款人可将银行汇票背书转让给他人，背书准让以不超过出票金额的实际金额为限，为填写实际结算金额或实际结算金额超出出票金额的银行汇票不得背书转让银行汇票遗失，失票人凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款 申请办理银行汇票时，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的印鉴当申请人和收款人双方为个人，须使用汇票支取现金时，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人名称，在“汇款金额”栏先填写“现金”字样后填写汇票金额申请人将银行签发的银行汇票和解讫通知书交给汇票上记明的收款人办理货款或债务结算 银行汇结算方式在核算中，使用“其他货币资金——银行本票”账户 任务二 银行存款的核算•（四）商业汇票 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否带息，分为带息商业汇票和不带息商业汇票 商业汇票的付款期限，最长不得超过6 个月；商业汇票可以背书转让；商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票，连同贴现凭证向银行申请贴现。
商业汇票在同城、异地均可使用，在银行开立存款账户的法人及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 任务二 银行存款的核算•1 ．商业承兑汇票 商业承兑汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人及其他组织，可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发后交由付款人承兑 商业汇票付款人接到出票人或持票人提示承兑时，应当在收到提示承兑的汇票之日起3 日内承兑或拒绝承兑承兑时，应在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章拒绝承兑的必须出具拒绝承兑的证明 当付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款付款人在接到通知的次日起3 日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知的次日起第四日上午开始营业时，将票款划给持票人若付款人存款账户不足支付的，银行填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人 任务二 银行存款的核算 2 ．银行承兑汇票 银行承兑汇票是由银行承兑的，由在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织签发的商业汇票银行承兑汇票与商业承兑汇票的处理基本相似，但有以下两点不同：① 出票人应按票面金额的万分之五向银行承兑汇票的承兑银行交纳手续费；② 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期日前将票款足额交存其开户银行。
承兑银行在汇票到期日或到期日后的汇票当日支付票款，若出票人在汇票到期日未能足额存款时，承兑银行应向汇票持票人无条件付款，承兑银行将出票人尚未支付的汇票款视为逾期货款，并按时计收利息 商业汇票结算方式在核算中，债权方使用“应收票据”账户；债务方使用“应付票据”账户 任务二 银行存款的核算•（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给外地收款人的结算方式，包括信汇和电汇两种单位和个人的各种款项的结算均可使用 汇款人委托银行汇款时，应在银行印制汇兑凭证记载收款人、汇款人名称、汇人地点、汇人行名称、汇出地点、汇出行名称、委托日期（汇款人向汇出银行提交汇兑凭证当日）、汇款人签章汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样汇出银行受理汇款人签发的汇兑凭证，经审核无误后，及时向汇人银行办理汇款，并向汇款人签发汇款单 汇入银行收到汇款时，将款项直接转人收款人开立的存款账户，并发出收款通知 汇兑结算方式在核算中一般通过“银行存款”账户进行核算，但如果付款单位向外地临时或零星采购，通过银行汇出款项，存人汇入银行的采购专户，由当地银行监督使用，这部分外埠采购存款则通过“其他货币资金——外埠存款”账户。
任务二 银行存款的核算（六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式同城、异地均可使用单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种 1 ．托收 收款人委托银行收款时，签发委托收款凭证必须记载：确定的金额、收款人及开户银行的名称、收款人名称、委托收款凭据名称及附寄单证张数、委托日期、收款人签章收款人办理委托收款时，向银行提交委托收款凭证和有关债务证明托收成立的标志是办妥托收手续 任务二 银行存款的核算 2 ．承付 付款人收到开户银行交来债务证明，应签收并于接到付款通知当日书面通知银行付款若付款人在银行发出通知的次日起3 日内未通知银行付款的，视作付款人同意付款，银行在发出通知的次日起第四日，将款项划给收款人当付款人存款账户不足支付时，付款人开户银行通过委托银行向收款人发出未付款项通知书和债务证明交收款人，即办理转退手续 3 ．拒绝付款 若付款人审查有关债务证明后，对收款委托收取的款项需要拒绝付款的，应在付款人接到通知日起3 日内提出拒付理由，并将拒绝证明、债务证明和有关凭证送交开户银行，寄给委托银行转交收款人。
委托收款结算方式在核算中，债权方使用“应收账款”账户，债务方使用“应付账款”账户 任务二 银行存款的核算 （七）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项代销、寄售、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 1 ．托收 收款人按照签订的购销合同发货后，应将盖章后的托收承付凭证连同发送凭证或其他符合托收承付结算的有关凭证和交易单证送交银行办理托收企业办妥托收手续则为托收成立 2 ．承付 付款人收到开户银行交来托收凭证及其附件后，应在承付期内审查核对托收承付结算方式包括验单付款和验货付款两种，其中验单付款期为3 天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并代付款人划款给收款人验货付款的承付期为10 天，从运输部门向付款人发出到货通知的次日算起，付款人收到提货通知后，应立即向银行交验货提货通知 任务二 银行存款的核算 付款人在承付期满日银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分，按逾期付款处理，付款人开户银行对付款人逾期未能付款的情况，应当及时通知收款人开户银行，由其转告收款人，付款人一旦有款，由付款人开户银行按规定的扣款顺序执行扣款。
3 ．拒绝付款 付款人在承付期内有不符合条件的情况时，可向银行提出全部或部分拒绝付款付款人提出拒付时，必须填写“拒绝付款理由书”并签章，注明拒付理由付款人开户银行审查拒付理由后，同意部分或全部拒绝付款的，在拒付理由书上签注意见，并将拒绝付款理由书连同拒付证明和拒付商品清单，邮寄收款人开户银行转交收款人 托收承付结算方式在核算中，债权方使用“应收账款”账户，债务方使用“应付账款”账户 任务二 银行存款的核算•（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片，包括企业信用卡和普通卡两种 申领信用卡应按规定填制申请表，连同有关资料一并送发卡银行，符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销售收人的款项存人，也不能支取现金办理销户时，单位卡账户余额应转人其基本存款账户单位卡不得用于10 万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算企业信用卡结算方式在核算中，使用“其他货币资金——信用卡”账户。
任务二 银行存款的核算•三、银行存款的核算•（一）设置的主要账户 企业为总括反映和监督银行存款的收、付及结存情况，需要设置“银行存款”总分类账户银行存款总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿月份终了时，银行存款总分类账余额与出纳员登记的银行日记账余额核对是否相等 银行存款明细分类核算是通过“现金日记账”进行的，是出纳员根据收付凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了时，应计算当日银行存款收人合计、支出合计和结余数，并每月至少一次与银行转来的对账单核对数额 任务二 银行存款的核算（二）银行存款的核算1 ．银行存款收款业的核算 例：甲公司2013年8月3日收到某公司前欠货款80 000元，存人银行，编制的会计分录如下：借：银行存款 80 000 贷：应收账款——某公司 80 000 例：甲公司2013年8月9日接收银行转来的托收凭证收款通知联金额为35 600元，编制的会计分录如下：•借：银行存款 35 600• 贷：应收账款——B公司 35 600•例：甲公司2013年8月19日销售一批产品给某公司，增值税发票注明销售收人100 000元，增值税17 000元，款项已经通过银行到账。
分录如下•借：银行存款 117 000• 贷：主营业务收入 100 000 • 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000 任务二 银行存款的核算•2 ．银行存款付款业务的核算例：甲公司2013年8月9日向某公司购入A 材料一批，价款100 000元，增值税款为170 00元，企业开出转账支票支付，材料已验收入库，编制的会计分录如下借：原材料——A 材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000• 贷：银行存款 117 000 •例：甲公司20l3年8月12日向某公司销售B商品一批，价款30 000元，增值税款5 l00元，以用户代垫运杂费500元，填制托收承付结算凭证，连同有关单据交付银行，银行受理审核后退回回单联，编制的会计分录如下•借：应收账款——某公司 35 600• 贷：主营业务收入——B商品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税） 5 l00 • 银行存款 500 任务二 银行存款的核算•三、银行存款的清查• 为防止记账差错，保证银行存款账目正确无误，企业应当对银行存款进行定期或不定期清查。
所谓银行存款清查是指企业对银行存款日记账的账面记录与其开户行转来的对账单的记录逐笔核对清查的结果，双方的余额应该相等如果双方余额不相等，其原因可能是：第一，一记账差错应立即更正；第二，可能存在未达账项，应编制“银行存款余额调节表”调节相等所谓未达账项是指对于同一笔经济业务，由于银行和企业记账时间不同，一方已经确认收付并一记账而另一方尚未人账的情形具体有四种情况：① 企业已经收款人账，银行尚未人账的款项；② 企业已经付款人账，银行尚未人账的款项；③ 银行已经收款人账，企业尚未人账的款项；④ 银行已经付款人账，企业尚未人账的款项 任务二 银行存款的核算•例： 甲公司2013年8月31日银行存款日记账的余额为92 700元，银行对账单上余额为95 210元，经逐笔核对后没发现记账错误，但有下列未达账项：( 1 ) 7 月29 日，企业收到转账支票2 000 元已人账并送存银行，而银行尚未记账 2 ) 7 月31 日，企业开出转账支票购商品款3 000 元，而持票单位尚未到银行办理转账划款手续 3 ) 7 月30 日，企业托收的一笔销货款3 210 元银行已收到人账，企业尚未收到收款通知 4 ) 7 月31 日，银行已代企业支付本月电费1 700 元，而企业尚未收到付款通知。
•根据上述记录，财会部门应编制“银行存款余额调节表” 任务三 其他货币资金的核算•一、其他货币资金的管理• 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、外埠存款、信用证保证金存款、存出投资款等存款它们是适应一定的结算方式而产生的，因此核算上应设置“其他货币资金”总分类账户，用以总括反映和监督其他货币资金的收付及结存情况 任务三 其他货币资金的核算•（一）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存人银行的款项企业办理银行本票，需向银行提交银行本票申请书，并将款项交存开户银行本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式支付•（二）银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存人银行的款项企业办理银行汇票，需向银行提交银行汇票委托书，并将款项交存开户银行，未用汇票存款应及时办理退款 任务三 其他货币资金的核算•（三）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡而存人银行信用卡专户的款项企业申领信用卡，按照有关规定填制申请表，并按银行要求交存备用金，银行开立信用卡存款账户，发给信用卡。
四）外埠存款 外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中使用少量现金外，一律采用转账结算企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款 任务三 其他货币资金的核算•（五）信用证保证金存款 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存人银行信用证保证金专户的款项企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同六）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金― 存出投资款”账户，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产——成本”等账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户• 任务三 其他货币资金的核算 二、其他货币资金的核算（一）设置的主要账户 为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”账户企业增加其他货币资金时，借记本账户，贷记“银行存款”账户；减少其他货币资金时，借记有关账户，贷记本账户。
该账户期末如有借方余额，反映企业持有的其他货币资金本账户可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别开设“银行本票”、“银行汇票”、“信用卡存款”、“信用证保证金”、“外埠存款”、“存出投资款”等进行明细核算 任务三 其他货币资金的核算（二）其他货币资金的核算1 ．银行本票存款例： 甲公司为取得银行本票于2013年8月2日将30 000元款项交于银行，并于2013年8月10日使用银行本票购买原材料，发票注明购买价格为25 000元，增值税为4 250元，余额以现金方式从卖方收回1）取得银行本票时借：其他货币资金——银行本票 30 000 贷：银行存款 30 000 （2）购买商品取得发票并收回余款时借：在途物资 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 250 库存现金 750 贷：其他货币资金——银行本票 30 000 任务三 其他货币资金的核算 2 ．银行汇票存款例：甲公司为取得银行汇票，2013年8月5日将20 000元款项交于银行，并于2013年8月20日使用银行汇票购买材料，发票注明购买价格为10 000元，增值税为1 700元，之后银行将余额转回公司银行存款账户。
1）取得银行汇票时借：其他货币资金——银行汇票 20 000 贷：银行存款 20 000 （2）购买商品取得发票时借：在途物资 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （3）将余额退还开户银行时借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金——银行汇票 8 300 任务三 其他货币资金的核算•3 ．信用卡存款例：甲公司在银行申请领用信用卡，按要求于2013年8月4日向银行交存备用金50 000元8月10日，使用信用卡支付2月份费2 000元•（1）将备用金存入银行开立信用卡时借：其他货币资金——信用卡 50 000 • 贷：银行存款 50 000 •（2）支付费时借：管理费用 2 000 贷：其他货币资金——信用卡 2 000 任务三 其他货币资金的核算 4 ．外埠存款例： 甲公司于2013年8月7日因临时采购开设外埠存款账户，存人400 000元。
8月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为300 000元，增值税为51 000元，货物尚未收到8月20日，将多余的资金49 000元转回开户银行1）开设账户时借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400000 （2）收到购货单位发票时借：在途物资 300 000 应交税费― 应交增值税（进项税额）51 000 贷：其他货币资金——银行汇票 351 000 （3）将多余的资金转回原开户银行时借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金——外埠存款 49 000 项目小结• 本项日介绍了货币资金的相关知识货币资金按照其用途和存放地点的不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金日前常用的银行支付结算方法有：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、信用证等 库存现金和银行存款的核算包括总分类核算和明细分类核算对于库存现金溢缺要先通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因并经领导批准后，再分别进行账务处理。
企业应定期根据银行送来的对账单与银行存款日记账逐笔核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达账项应在有关凭证收到后再人账外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，在会计上作为其他货币资金单独核算。