单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,*,注册税务师 税法Ⅰ,,,税法1 教材包括8章内容：,,税法基本理论,,增值税,,1流转税 消费税,,营业税,,关税,,2行为税----- 城建税及附加,,车辆购置税,,3资源税----资源税,,,,,第三章 消费税,,,,一消费税概述,,对境内生产、委托加工和进口应税消费品征收,,1纳税义务人—单位、个人,,2征税对象---应税消费品,,3 税目----14个,,税率----比例税率 定额税率,,4消费税计税方法----从价定率,,从量定额,,复合计税,,,,,,,,,,,,5消费税应纳税额计算 生产,,委托加工,,进口,,6出口应税消费品退免,,7消费税征管,,,二纳税义务人,,境内生产、委托加工和进口应税消费品的,,单位和个人,,,,,三征税范围,,(一) 确定原则,,境内生产、委托加工和进口应税的消费品,,(二) 税目,,新修订的税目有14个,,,,,四税率,,(一) 税率形式---比例税率 定额税率,,(二)消费税税率--比例税率10档 3%~45%,,定额税率8档 标准箱 斤 吨 升,,(三)适用税率的特殊规定---卷烟,,酒,,税率减免,,,五计税依据,,(一)计税办法,,1从价定率 应纳税额=销售额X比例税率,,2从量定额 应纳税额=课税数量X单位税额,,3复合计税—适用于卷烟 粮食白酒 薯类白酒,,应纳税额=课税数量X单位税额,,+销售额X比例税率,,,,,,(二) 销售数量的确定----销售数量,,移送使用数量,,收回数量,,进口数量,,,,,(三) 销售额的确定,,1应税销售行为的确定,,2销售额的确定,,3自产自用和委托加工的应税消费品销售额的确定,,,,(四)计税依据的若干特殊规定,,1计税价格的核定,,2销售税额中扣除外购已税消费品已纳消费税规定,,3自设非独立核算门市部计税的规定,,4应税消费品用于其他方面的规定,,5可抵扣已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣,,,六应纳消费税的计算,,(一) 生产应税消费品应纳税额,,1直接对外销售-----3种方法,,2自产自用,,—用于连续生产应税消费品的 不纳税,,用于其他方面的 移送使用时纳税,,同类售价,,无，组税价,,组税价格= 成本+利润,,1-消费税率,,,,,,,,(二)委托加工应税消费品应纳税额,,1委托加工应税消费品的确定,,2由受托方代收代缴消费税(委托个体除外),,按受托方同类售价,,无，组税价= 材料成本+加工费,,1-消费税率,,,3委托方收回后,,—直接出售的，不再征收消费税,,连续生产应税消费品，已纳税款准予抵扣,,,(三)进口应税消费品应纳税额,,1基本规定 纳税人,,课税对象,,税率,,其他规定,,2组税价格的计算,,从价定率 应纳税额=组税价X比例税率,,从量定额 应纳税额=应税数量X单位税额,,复合计税 应纳税额=应税数量X单位税额,,+组税价X比例税率,,组税价=完税价格+关税,,1-消费税率,,,,,,,,,,七关于金银首饰征收消费税的若干规定,,1 纳税义务人-----单位、个人,,2 改为零售环节征收消费税的金银首饰范围,,仅限金、银和金基、银基合金首饰,,金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰,,铂金首饰,,3 应税与非应税的划分,,4税率----5%,,5 计税依据,,6 申报与缴纳,,,,,八申报与缴纳,,1 纳税义务发生时间,,2纳税地点,,3纳税环节,,4纳税期限,,5 报缴税款的方法,,6 葡萄酒消费税管理,,,九应用举例,,,第四章 营业税,,,,,一营业税概述,,1纳税义务人--境内提供应税劳务、转让无形资产,,销售不动产单位个人,,2 税目税率,,税目9个----7个应税劳务,,转让无形资产,,销售不动产,,税率 --比例税率3% 5%,,,,,,,,,,3计税依据——营业额,,全额计税=全部价款+价外费用,,余额计税=营业收入 – 允许扣除额,,组税价格=营业成本X(1+成本利润率),,1-营业税率,,4应纳税额=营业额X税率,,5税收优惠,,6征收管理纳税义务发生时间,,纳税地点,,纳税期限,,,,,,二分行业营业税的规定---,,1交通运输,,2建筑业,,3金融保险,,4邮电通信,,5文化体育,,6娱乐业,,7服务业,,8转让无形资产,,9销售不动产,,,三营业税的减免税---,,1起征点,,2免税规定---38项,,3减税规定—3项,,,四营业税的计算及举例—11例,,,第五章 城市维护建设税,,,,一纳税人,,负有缴纳三税义务的单位和个人,,不包括外商投资企业和外资企业,,二征税范围,,城市、县城 、建制镇,,及税法规定的征收三税其他地区,,,,三税率： 实行地区差别比例税率,,按,纳税人所在地区,不同——7% 5% 1%,,两种特殊情况 —按受托方所在地适用税率,,—按经营地适用税率,,,四、计税依据——实际缴纳“三税”税额,,,不包括非税款,,五减免税,,---随三税减免而减免一般不单独规定减免税,,但特殊情况作出优惠规定10项,,进口不征 ,出口不退,,六应纳税额计算,,=实纳三税税额X适用税率,,,七城建税征管,,1纳税环节---只有发生三税纳税义务，同样环节,,2纳税地点---缴纳三税的地点即缴纳城建税地点,,3纳税期限---分别与三税的纳税期限一致,,4纳税申报,,,八教育费附加,,1对缴纳三税的单位个人,就实际交纳的三税税额,,为依据征收的一种附加费,,,2应纳教育费附加=实缴三税税额X3%,,3减免规定—8项,,,,资源税,,,,资源税是以应税自然资源为征税对象，,,并对其级差收入进行调节的一种税。
一纳税义务人,,境内 开采应税矿产品,,生产盐 的单位和个人,,扣缴义务人---收购未税矿产品的单位,,指独立矿山、联合企业、其他单位,,,二征税范围,,1包括矿产品、盐,,矿产品---- 1原油 2天然气 3 原煤,,4其他非金属矿原矿,,5黑色金属矿原矿,,6有色金属矿原矿,,盐----液体盐、固体盐,,2对伴生矿、伴采矿和伴选矿征税规定,,,,,三税目与税额,,1税目——7个,,,2税额---- 固定税额即定额税率,,8个幅度税额 吨 千立方米,,,,,,四 应纳税额计算---采取从量定额,,应纳税额=课税数量X适用的单位税额,,1一般规定 销售数量,,自用数量 X适用的单位税额,,收购数量,,2特殊规定----4个,,,,五税收优惠,,开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税,,铁矿石资源税减征40%,,有色金属矿的资源税按规定税额的70%征收,,,进口矿产品和盐不征资源税,,出口应税产品也不免征或退还已纳资源税,,,,六申报与缴纳,,1纳税义务发生时间,,2纳税期限---1、3、5、10、15、1个月,,3纳税地点---开采或生产所在地 收购地,,4代扣代缴,,,车辆购置税,,,,车辆购置税是对购置的车辆征收的一种税。
一、纳税义务人,,境内购置国家规定的应税车辆的单位和个人,,1应税行为 购买、进口、受赠,,使用行为 获奖、其他,,自产自用,,2征税区域,,3具体规定,,,二征税对象和征税范围,,1征税对象---应税车辆,,2征税范围,,汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车三税率与计税依据,,1税率----实行统一比例税率为10%,,2计税依据-----6项,,,,四税收优惠,,1减税免税的具体规定—8项,,2车辆购置税的退税,,,,,,,五 应纳税额的计算,,实行从价定率、价外征收的办法,,应纳税额=计税价格×10%,,1购买自用应纳税额的计算,,计税价格=支付的全部价款+价外费,,2进口自用应纳税额的计算,,计税价格=完税价+关税+消费税,,,3其他自用应纳税额的计算,,其计税价格由主税机关参照国家税务总局,,规定的最低的计税价格核定,,4特殊情形应纳税额的计算---2项,,,,,六申报与缴纳,,1纳税申报------实行一车一申报制度.,,2纳税环节,,3纳税地点,,4纳税期限,,5缴税管理,,,,,,6完税、免税证明,,7退税制度,,8免减税申请,,9免减税依据免减税审核批准程序,,10其他,,,,,,,,关税,,,,关税是海关依法对进出境货物、物品征收,,一 纳税义务人,,进口货物的收货人,,出口货物的发货人,,进出境物品的所有人,,,,二征税对象,,准许进出境的货物 贸易性商品,,物品,,,三税率的适用,,1关税税则制度,,进出口税则—国际贸易商品分类标准语言,,原CCCN 现HS,,,,,,,2进口关税税率------最惠国税率 协定税率,,特惠税率 普通税率,,关税配额税率等税率,,3出口关税税率,,对36种商品计征出口关税,,,其中16个为0税率,,4税率的运用,,,,,,四关税完税价格,,1关税完税价格----以成交价格为基础,,海关估价,,2成交价格的调整项目,,3加工贸易内销货物完税价格—7项,,4特殊进口货物完税价格---6项,,5进口货物相关费用的核定,,6出口货物完税价格--以成交价格为基础,,海关估价,,,五原产地规定,,1起因,,2原产地规则,,全部产地生产标准：--完全在一国生产制造,,实质性加工标准--有两国或两国以上参与生产,,3原产地证书,,4我国海关原产地规定—3项,,,,,,,,,六关税减免,,1法定减免—— 免征5项,,暂不缴纳9项,,关税退还,,2特定减免——10项,,3临时减免,,,,七应纳税额计算,,A从价税关税税额,,=应税进(出)口货物数量X单位完税价格 X税率,,,B从量税关税税额,,=应税进(出)口货物数量X单位货物税额,,,C复合税关税税额,,=应税进(出)口货物数量X单位货物税额,,+应税进(出)口货物数量X单位完税价格 X税率,,,D滑准税关税税额,,=应税进(出)口货物数量X单位完税价格,,X滑准税税率,,,,,,八关税征收管理,,1关税缴纳,,2关税强制执行 ——征收滞纳金,,强制征收,,3关税退还——,,多缴税款，自缴税款之日1年内申请退还,,,4关税补征和追征,,自缴纳税款或货物放行日1年内补征,,自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征,,,5关税纳税争议,,——向海关申请复议,,但同时在规定期按海关核定税额缴纳关税,,,。