精品文档. 销售方式具体类型税务处理举例1. 折扣折让方式（1）折扣销售（商业折扣）价格折扣 : 按折扣后的销售额计算纳税实物折扣 : 按视同销售中 “无偿赠送” 处理销售价款 300 万元, 购货方及时付款 ,给予 5% 的折扣 , 实收 285万元计算销项税额？解析: 销项税额 30017% （2）销售折扣（现金折扣）不得从销售额中减除现金折扣额（3）销售折让可以从销售额中减除折让额2. 以旧换新一般货物按新货物同期销售价格确定销售额, 不得扣减旧货物的收购价格（2008 年计算题）某首饰商城为增值税一般纳税人 ,2008 年 5 月发生以下业务: （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条, 新项链每条零售价 0.25 万元 , 旧项链每条作价0.22 万元, 每条项链取得差价款0.03 万元；解析: （1）应缴纳的增值税20000.03 （117% ） 17% 8.72 （万元）（2）应缴纳的消费税20000.03 （117% ） 5% 2.56 （万元）金银首饰可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税精品文档. 3. 还本销售销售额就是货物销售价格, 不得扣减还本支出4. 以物易物双方均作购销处理, 以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额, 以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额甲企业为机器设备生产企业, 乙企业为钢材生产企业 , 现在甲企业将市场售价为 50 万元的机器设备换取乙企业售价为 50 万元的钢材。
双方各自向对方开具增值税专用发票甲企业 : 销项税额 8.5 万元；进项税额 8.5 万元乙企业 : 销项税额 8.5 万元；进项税额 8.5 万元5. 包装物押金注意区分押金与租金一般货物如果单独记账核算, 时间在 1 年以内 ,又未逾期的 , 不并入销售额征税因逾期（ 1 年为限）未收回包装物不再退还的押金 , 应并入销售额征税征税时注意 : 逾期包装物押金为含税收入 , 需换算成不含税价再并入销售额；税率为所包装货物适用税率某酒厂为一般纳税人 本月向一小规模纳税人销售白酒 , 并开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期） , 计算此业务酒厂应确认的销项税额解析: 销项税额 （936002000） （1+17% ）17% 13890.60 （元）除啤酒、黄酒外的其他酒类产品无论是否返还以及会计上如何核算, 均应并入当期销售额征税精品文档. 6. 销售使用过的固定资产见第四节税率与征收率的规定7. 视同销售（1）按纳税人最近时期同类货物平均售价；（2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；（3）按组成计税价格只征增值税的 : 组成计税价格成本（ 1成本利润率）既征增值税 , 又征消费税的 : 从价定率征消费税: 组成计税价格（成本利润）（1- 消费税比例税率）复合计税方式征收消费税: 组成计税价格（成本利润 +视同销售数量定额税率）（ 1- 消费税比例税率）注意: （1）核算的顺序；（ 2）组价的应用；（ 3）售价明显偏低无正当理由也按上述顺序确定销售额某企业为增值税一般纳税人,2010 年 5 月生产加工一批产品 450 件, 每件成本价380 元, 全部分发给本企业职工。
1）如果产品不含税售价480 元, 如何确定销售额？（2）如果为新产品 , 无产品售价 , 如何确定销售额？解析 : （1）产品不含税售价480 元, 销售额 =450480 （2）无产品售价销售额 450380（1+10% ）。