高新技术企业所得税筹划—以**机械公司为例摘要我国高新技术企业所得税纳税筹划作为企业财务管理的有机组成局部，贯穿于纳税于纳税人从战略管理到日常生产经营的方方面面，是一项庞大而系统的工程，它要求筹划人能够充分了解纳税人的各项涉税经济行为，从而对筹划方案应用以后产生的涉税收益可以作出正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务机关认可的程度有准确的把握，这要求筹划人有理论根底和实践经历节税原理、市场供求平衡原理及有关法律法规、税收优惠政策为高新技术企业所得税筹划提供了广阔空间，本文通过重点、详细论述企业所得税税收筹划的方法，为纳税人进展具体的税收筹划操作提供了指南，加深对税收筹划理论的认识，并对纳税人开展税收筹划活动有现实的指导意义关键词：高新技术企业纳税筹划合理避税. z.-目 录摘要1绪论21 税收筹划概述31.1 税收筹划的定义31.2高新技术企业概述31.3我国高新技术企业纳税筹划的意义32、我国高新技术企业所得税纳税筹划现状43、企业所得税纳税筹划的主要途径53.1运用税收优惠政策进展筹划53.2运用财务决策进展筹划53.3用会计政策和核算方法进展筹划63.4运用企业筹资和投资的进展税收筹划63.5运用企业重组的税收筹划64、案例分析：**机械公司所得税筹划方案74.1公司业务概况及财务状况分析7公司业务概况7财务状况分析74.2公司纳税问题分析7销售收入与劳务收入的混淆8收入的性质界定及账务处理8产品本钱核算的缺陷8关于销售费用提成问题8关于技术工人及合同工人劳务费84.3税收筹划方案设计9维护劳务收入的剥离9适用西部开发税收优惠政策9申请高新技术企业10销售提成与劳务费支出115、结论与展望11参考文献：11致12绪论根据高新技术产业高投入、高风险、高收益的特征，国务院有关部门在税收方面制定了一系列相应的税收优惠政策。
从1999年以来，国家又出台了一系列对高新技术行业的税收优惠政策，这在高新技术行业引起了企业的广泛关注 在现代市场经济条件下，虽然国家对于高新技术产业给予支持，但是作为独立的经济实体需要自主经营、自负盈亏、独立核算，遵循依法纳税的义务对于每个企业而言，纳税毕竟是其既得利益的直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿占用，其企业资金的净流出，对企业会计收益和企业目标的实现具有重要影响为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生纳税筹划(ta* planning)是指在国家税收政策的许可下,根据税收法律、法规的立法导向,通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进展合理的事前筹划和安排,获得"节税〞收益,最终实现企业利润最大化的一种理财活动企业所得税纳税筹划是为了使企业利益最大化，通过**公司这个案例可以看出，**公司通过进展一些纳税筹划措施，既可以节约本钱，又可以为公司争取税后利益最大化在国家允许的围，尽可能利益国家相关政策进展纳税筹划，既有利于公司本身，也有利于国家的宏观调控，使得企业和国家和谐开展由此，可以看出，企业所得法纳税筹划是非常有必要的，减轻了纳税企业的税负，优化了自身企业的产业构造和自身管理水平。
1税收筹划概述1.1税收筹划的定义税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或"非〞的手段，以期降低税收本钱效劳于企业价值最大化的经济行为1.2高新技术企业概述 高新技术企业是指在"国家重点支持的高新技术领域"，持续进展研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为根底开展经营活动，在中国境〔不包括港、澳、台地区〕注册一年以上的居民企业它是知识密集、技术密集的经济实体"国家重点支持的高新技术领域"包括：电子信息技术；生物与新医药技术；航空航天技术；新材料技术；高技术效劳业；新能源及节能技术；资源与环境技术；高新技术改造传统产业1.3我国高新技术企业纳税筹划的意义企业所得税作为我国税收重要来源，是仅次于增值税的第二大税种因此，企业所得税纳税筹划也成为企业纳税筹划的主要局部2021年1月1日起施行的新税法对原有企业所得税制度和相关政策进展了重大调整，实现了<企业所得税暂行条例>与<外商投资企业和外国企业所得税法>"两税合并〞统一后的新企业所得税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面较前均有很多明显的差异针对税法的诸多变化，企业应潜心钻研新税法，并结合自身开展战略和经营管理特点，有针对性的调整和筹划各项涉税行为，才能保证及时足额的享受到国家给予的税收优惠政策，到达降低企业所得税的目的。
纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的纳税筹划的根本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策国家之所以出台这些税收优惠政策，正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进展纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，则，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了2、我国高新技术企业所得税纳税筹划现状我国现行所得税政策的优惠方式单一，根本上局限于税额的定期减免和优惠税率，要真正享受这些优惠，其前提是企业必须有利润，利润越多，优惠越多，这就表达在对有利润企业的事后扶持，对亏损和微利企业则起不到任何鼓励作用例如"国家高新技术产业开发区税收政策的规定"指出"国务院批准的高新技术产业开发区的新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年〞这条优惠政策所起的实际效果是由高新技术企业前几年的盈利情况所决定的而通过分析高新技术企业的财务特点可以知道，其投入产出在时间上具有不一致性，研究与开发工程的投入是及时发生的，而成果转化的产出却是滞后的，即使转化成功，其收益也是随着生产经营逐渐在将来释放，与前期的高额投人有一个较长的时间间隔。
因此，大多数高新技术企业在成立至营业的两年没有所得直至亏损，不能享受这条优惠政策，而高新技术产品一但商品化后，由于其高额利润，企业的税负水平较高，可见，如何在现行税制下充分利用优惠政策，合理安排经营策略，是高新技术企业思考的问题其次，由于高新技术企业属知识密集型、技术密集型企业，科技产品本钱构造中直接材料所占比例不断下降，间接费用的比例不断增加，大量的研究开发费用、技术转让费用等无形资产的支出往往大于有形资产的投入，此外购入专利权、非专利技术等无形资产的计价、摊销等会计处理方式的选择，也对高新技术企业所得税有影响，越来越多的高新技术企业已注意到这个问题3、高新企业所得税纳税筹划的主要途径在明确相关纳税筹划理论的根底上，要进展成功的所得税纳税筹划，深入了解所得税纳税筹划的途径和方法也是非常重要的目前我国高新企业所得税的纳税筹划途径形式各异，具体策略有以下几种：3.1运用税收优惠政策进展筹划国家为了从宏观调控上调节产业构造，制定了许多税收优惠法规来引导纳税人的投资投向它是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策，可以促进产业构造的调整和社会经济的协调开展，扶持*些特殊地区、行业、企业和产品的开展，增加*些特定企业的收入，促进共同富裕，刺激*些特殊产品和效劳的消费，促进消费合理化和消费水平的不断提高。
由于我国现行税制中纳税人在不同行业的税负差异较大，作为纳税人，顺应和利用政府的税收政策，进展根底设施投资等均享有税收优惠的领域新税法以资产总额，从业人数以及年应纳税得额作为判断小型微型企业的标准对于从业人数和资产总额符合条件的小型企业，应将盈利水平控制在一定围之，以适应优惠税率新设立的技术型企业，则应研究，尽量创造条件符合国家对于需重点扶持的高新技术企业的界定围要求，以适用15%的税率减低企业的整体税负3.2运用财务决策进展筹划选择恰当的组织构造，随着企业的开展壮大，面临着设立分支构造的选择，分支机构的形式有常设机构、分公司和子公司三种选择选择哪种形式，对税收的影响是截然不同的新税法实行法人税制，资企业纳税人身份确实定由"在中国境实行独立经济核算的企业或组织〞变为"在中国境实行独立经济核算的企业和组织〞实行法人税制后，外资企业统一实行总分机构汇总纳税，根据这种新的转变可以分析出：设立常设机构和分公司只是设立了一个办事机构，它们不是独立的法人，财务由总公司控制，其利润上交总公司由总公司汇总运用会计政策和核算方法进展筹划后统一缴税，分公司或总公司任何一方因经营不善发生亏损时，都可以用另一方的利润去抵补，可以通过盈亏相抵来实现税负的减轻，而子公司是独立法人，母公司不直接对它负有法律责任，进展完全纳税。
3.3用会计政策和核算方法进展筹划在有国家参与的利润总额分配中，要减少国家分配的局部〔即所得税〕，企业必然从降低应纳税所得额方面加以筹划因此企业必须了解收入总额应包括哪些收入、哪些收入是有条件包括的、哪些本钱、费用、损失是应该扣除的，哪些本钱、费用、损失是有条件扣除的在税法许可的条件下，企业应做到费用充分列支，但不差超过限额列支，即企业要将可列支的费用、损失及扣除额等充分列支来减少计税根底，降低税负，在收入总额既定的前提下，尽可能增加准予扣除工程金额，必然会使应纳税额大大减少，从而减少企业所得税的计税依据，所节减的税额也越大，但是在这里可筹划的弹性空间较小，而且容易陷入避税和偷税的泥坑中因此，必须依据税法和财务会计法规的规定，通过合理的安排，使企业发生的准予扣除的本钱、费用和损失得到充分的列支3.4运用企业筹资和投资的进展税收筹划就企业筹资而言，目前常见的筹资方式有：发行股票、发行债券、借款、集资和企业自筹资金等方式不同，税负不同，因此就存在很大税收筹划空间一般地，单就税负而言，自我积累比贷款重，贷款又比企业间拆借重，拆借又比部集资重；另外，企业联营和融资也是税收筹划常用的方式联营和融资均可实现资源配置的优势互补，前者主要包括场地、人力和设备等全面的配置，以降低资金本钱。
而后者尤其指取得固定资产等使用权，支付的租金可在税前列支，从而可以减轻所得税税负总之，各种筹资方式的选择并无定数，必须根据具体情况综合考虑资金本钱、税负和收益等因素，以企业整体利益最大为目标进展选择就企业投资而言，如果有多个投资方案，必须在综合考虑税负、时间价值和风险以后才可做出判断3.5运用企业重组的税收筹划企业在其开展壮大的过程中，为充分利用自己的品牌、技术等优势，往往需要整合外部资源，进展合并活动以加速开展而企业部的专业化分工开展到一定程度以后，出于提高企业经营效率及其他目的，也会进展分立活动由于破产或者设立目的已经到达等原因，企业需要进展清算在合并、分立、清算等企业重组活动中，存在税务筹划空间，应该充分加以利用4、案例分析：**机械公司所得税筹划方案4.1公司业务概况及财务状况分析公司业务概况**机械**公司(以下简称**公司)地处中国政府鼓励开展的中西部地区，是经铁道部及南方机械厂委托在全国围对南方机械厂生产的大型养路机械设备及其产品配件进展科研开发，国产代替和商业经营运作等科工贸一体的企业公司是由南方机械厂，电力机械研究所和南方机械厂局部职工共同出资组建的**公司，南方机械厂国有股占5%，电力机械研究所出资5%，其余90%由职工出资并组成职工持股会。
公司的经营围包括机械制造、批发、零售、代购代销，机械进料加工和"三来一补〞业务，并且有商品进口权南方机械厂厂办发文明确委托授权**公司配置大型养路机械关键配件国家对铁道设备管理的有关规定中强调，配件储藏金额应不低于设备固定资产原值的5%，大型养路机械由于技术含量高，其配件储藏金额占固定资产原值比。