附件 1 ：无锡市国家税务局 政策性搬迁企业所得税管理指南 （试行）第一章 总 则第一条 为了进一步规范企业政策性搬迁业务的所得税管理， 根 据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例， 《国家税务总局 关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》 （国税函 [2009]118 号）的有关规定，制定本指南第二条 本指南所称企业政策性搬迁和处置收入 （以下简称搬迁 收入），是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需 要整体搬迁 （包括部分搬迁或部分拆除） 或处置相关资产而按规定标 准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入， 以及通 过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入第三条 主管国税机关应按照本指南规定， 对实施政策性搬迁的 企业加大宣传、加强管理，全程监控，并注重从财政、工商等部门收 集信息，全面掌握辖区内政策性搬迁企业的情况， 从而有的放矢地开 展税收政策和管理要求的宣传， 从源头上抓住征管的主动权， 以 确保政策的有效落实和税款的及时足额入库第四条 本指南适用于查账征收企业 实行核定征收的企业， 如 将取得的搬迁收入用于本指南第七条规定项目的， 可在取得搬迁收入 时向主管税务机关提出调整征收方式的申请， 经有权税务机关核实符 合条件， 并将征收方式调整为查账征收后， 按本指南规定进行税务处 理；如仍保留核定征收， 则应将其取得的搬迁收入计入取得年度的收 入总额申报缴纳企业所得税。
涉及金额较大的， 将政策宣传到纳税人， 尽量对企业改到查帐 征收，按本指南的办法执行如企业确实无法实行查帐，则按以下顺 序执行：（1）根据企业帐册及拆迁协定项目的内容， 如被拆除资产计 税基础帐面与实际相符、 计量较真实准确的， 可将收入减去被拆除资 产损失、费用等计入申报表非日常经营性所得征税， 重置的优惠政策 不再享受；（ 2 ）如核定征收企业被拆除资产的计税基础无法确认的， 则计入收入总额， 按照收入和应税所得率征收企业所得税）第二章 税收政策第五条 搬迁企业根据搬迁计划， 异地重建后恢复原有或转换新 的生产经营业务， 用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性 质、用途或者新的固定资产和土地使用权 （以下简称重置固定资产） 或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准其 搬迁收入扣除固定资产重置或改良支出、 技术改造支出和职工安置支 出后的余额，计入企业应纳税所得额上述搬迁收入递延纳税政策期限为企业从规划搬迁次年起的五 年，第六年应将搬迁收入的余额计入当年应纳税所得额计算缴纳企业 所得税； 在规划搬迁次年起的五年内提前完成搬迁的， 应于完成搬迁 年度就搬迁收入的余额计算缴纳企业所得税。
规划搬迁的起算时间原则上以搬迁合同约定的搬迁起始之日确 定，合同未约定搬迁起始日的， 以搬迁合同签订之日确定第六条 搬迁企业没有重置固定资产、 技术改造或购置其他固定 资产的计划或立项报告， 应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖 收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企 业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税第七条 企业因政策性搬迁而发生的固定资产拆除、 土地使用权 灭失、存货毁损等各类损失，因已从取得的搬迁收入中得到补偿，不 再确认为资产损失税前扣除； 利用政策性搬迁或处置收入重置或改良 的固定资产， 可以按照现行税收规定计算折旧或摊销， 并在企业所得 税税前扣除第八条 企业取得的政策性搬迁和处置收入， 按《财政部关于企 业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》 （财企 [2005]123 号）要求进行会计处理：1 、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算2、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，应当核销专项 应付款：（1）因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款；（2）机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费 用，直接核销专项应付款；（3）企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用 权，直接核销专项应付款；（4）其他因搬迁而灭失的资产损失，直接核销专项应付款；（5）用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。
第三章 项目备案与日常管理第九条 因政策性原因需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆 除）或处置相关资产的企业， 应在与政府或搬迁公司签订搬迁协议后 的 30 日内，相关资产处置之前向主管税务机关办理搬迁项目备案手 续，并提交以下书面申请及相关资料：（一）关于执行政策性搬迁所得税政策的书面申请；（二）政府搬迁文件或公告；（三）搬迁协议；（四）企业搬迁或处置资产的计划，包括：搬迁或处置资产的时 间和方式的说明、土地转让计划、处置资产清单、职工安置方案等内 容，其中处置资产清单中应完整列明资产名称、 已在税前扣除的折旧 （摊销）及其折余价值五） 将政策性搬迁和处置收入用于重置固定资产、 对其他固定 资产进行改良、技术改造、安置职工的计划；（六）主管税务机关要求报送的其他资料第十条主管税务机关在受理企业备案资料后，应进行认真审 核，必要时可进行实地调查确认，对符合执行政策性搬迁和处置收入 递延纳税条件的企业，在《基层管理员平台》中建立《政策性搬迁管 理台帐》，实施对该项目搬迁情况的全程管理第十一条 企业应在执行政策性搬迁收入递延纳税政策期间的 每个纳税年度，在报送年度汇缴申报资料的同时，向主管税务机关报 送《企业政策性搬迁项目实施情况报告表》（表式见附件二），如实报 告当年搬迁收入的取得和支出情况。
企业会计处理与税收政策规定不 一致的，还应同时说明当年度对有关差异进行纳税调整的情况和依 据第十二条 主管税务机关应对企业报送的 《企业政策性搬迁项目 实施情况报告表》，对照政策规定结合年度汇缴进行逐项审核，情况 比较复杂的可进行实地核查确认，对企业未按规定将搬迁项目实施过 程中发生的安置职工和设备拆卸、运输、重新安装、调试等费用计入 “专项应付款”，直接计入成本费用的，应进行纳税调整并根据审 核结果及时登记《政策性搬迁管理台账》第十三条对本指南实施前已经取得政策性搬迁和处置收入、根 据原税收政策采取递延纳税的处理方法且尚未进行最终结算的企业， 主管税务机关应根据本指南第五条和第九条的规定补充采集以前年 度备案资料，及时建立《政策性搬迁管理台账》并补录相关内容第十四条 取得搬迁收入的政策性搬迁企业，未按本指南规定办 理备案手续的，主管税务机关应责令企业限期补办备案手续 超过规 定期限仍未办理的，主管税务机关可视情认定其不符合政策性搬迁条 件或搬迁提前完成，应将搬迁收入计入企业相应年度应纳税所得额或 办理搬迁结算第四章结算管理第十五条对搬迁收入递延纳税政策期满或搬迁计划完成（五年 内完成搬迁）的企业，主管税务机关应结合《政策性搬迁管理台账》， 对企业政策性搬迁业务中收到的搬迁收入及其支出情况进行结算， 其 余额应要求企业并入当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
第十六条 对政策性搬迁过程中需要征管迁出的企业， 迁出地主 管税务机关应在征管转移单上详细注明搬迁补偿项目实施情况（搬迁 项目起始年度、取得搬迁收入或处置收入、拆除资产折余价值及处置 费用、搬迁费用、技术改造支出、购置或改良固定资产支出、安置职 工支出等）；征管迁入的企业，迁入地主管税务机关应按照本指南的 要求，在调查核实的基础上继续实施对该搬迁项目的跟踪管理第十七条 企业在政策性搬迁项目实施过程中因特殊原因需要 进行所得税清理的，主管税务机关应在税务登记注销前完成对企业的 搬迁结算第五章后续管理第十八条 主管税务机关应加强重置资产的后续管理， 重点审核 以搬迁收入重置资产的投入使用情况， 防止企业利用政策性搬迁税收 政策逃避纳税义务第六章 附则第十九条 本指南自二 0 一 0 年一月一日起实施今后上级规 定与本指南不一致的，以上级规定为准。