本文格式为Word版，下载可任意编辑营改增疑难问题解答（一） 营改增疑难问题解答（一） 原创2022-05-04高金平高金平税频道 点击标题下「蓝色名」可快速关注 建筑企业在2022年4月30日之前按照完工百分比法确认的收入，但合同商定的结算期在2022年5月1日之后，会计上已计提税金及附加，营改增之后，应缴纳营业税，还是按简易的手段计征增值税？ 答：由于工程价款结算期在试点之后，因此应当缴纳增值税企业应冲回多提的营业税及附加，同时调整主营业务收入、应交增值税科目金额 我们是一家特意从事电梯安装、修理、养护和电梯零配件出售单位，营改增试点之前配件出售收入按3%在国税缴纳增值税；电梯安装和修理、养护收入按3%在地税缴纳营业税；现国税部门通知，从 2022年5月1日起，全部到国税部门缴纳增值税，配件出售按收入的17%税率交纳增值税，电梯安装收入按11%税率缴纳增值税；修理和养护收入那么按6%税率缴纳增值税李克强总理说营改增后税负只减不增，而我司税负恰恰只增不减请问：国税的做法是否正确？ 答： 电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，那么与建筑物一道形成不动产。
因此，对电梯的安装按照《建筑服务—安装服务》缴纳增值税，对电梯的保养、修理取得的收入，应按“建筑服务—修缮服务”征收增值税，税率均为11%对同一客户供给安装服务的同时供给零部件的业务，或既供给修理、养护同时供给零部件的业务，属于以应税服务为主的混合销售业务，不应当全部按照安装服务或修缮服务缴纳增值税假设只销售零部件不供给安装或修理养护，那么零部件销售收入征收17%的增值税企业购进货物、服务取得的增值税专用发票注明的进项税额，均可按规定抵扣 从你原来执行的政策来看，公司为增值税小规模纳税人假设公司构成一般纳税人标准，需办理一般纳税人资格登记 《增值税暂行条例实施细那么》第三十四条规定：“有以下情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够供给切实税务资料的；（二）除本细那么其次十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的 《国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复》（税总函〔2022〕311号）规定，“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告 知。
纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额 房地产开发企业5月1日后取得土地一级开发工程，支付的拆迁补偿费用由个人和企业收取为该工程向金融机构取得总投资额80%贷款土地上市后收到财政返还的上述一级开发投资支付的本金和费用，并开具发票，计提销项税，同时按总投资额的8%收取一级开发管理费（总投额×8%），并开具发票计提销项税问题：被拆迁个人可以供给增值税专用发票用于抵扣吗？贷款利息不能抵扣，一级开发利润若无法笼罩各项本金费用支出应如何处理，是否应增计一级开发总投的费用额？ 答： 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》：“土地全体者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地全体者的行为免征增值税个人取得的拆迁补偿费不得开具增值税专用发票 对于从事土地一级开发的公司而言，支付的拆迁补偿费，应视为代政府支付，会计上应作“其他应收款”处理。
政府土地出让收益用于支付给一级开发的企业，应首先冲抵其他应收款，剩余片面作为土地整理收入、利息收入、经纪代理收入处理，公司应与政府签订补充协议，对土地整理收入、利息收入、经纪代理收入举行合理划分，其中，纳税人受托举行建筑物去除、平整土地并代嘱托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其供给建筑物去除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑服务——其他建筑服务”税目缴纳增值税； 利息收入按照贷款服务缴纳增值税，剩余片面按照“商务辅佐——经纪代理”征收增值税公司嘱托外单位从事建筑物去除、平整土地支付的价款应取得增值税专用发票，并允许作为进项税抵扣每月进项税额大于销项税额的片面，结转下期抵扣 土地整理收入、利息收入、经纪代理收入小于贷款利息、土地整理本金等导致当年亏损的，可以用以后年度的应纳税所得额弥补 房地产开发企业销售开发产品，2022年4月30日之前已收取片面房款，未开具发票，也未签订合同，营改增后如何处理？ 答： 《营业税改征增值税试点实施手段》（财税[2022]36号）文件第四十五条规定：“增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合 同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 鉴于上述业务未签订商品房销售合同，对于已收取价款随时可能退还，应理解为预约登记费性质，不应视为预收款，不用预缴增值税，也不具备增值税纳税义务发生时间，暂不征收增值税待签订正式合同将预约登记费转为预售房款后，按规定预缴增值税，结转收入时据实申报增值税 房地产开发公司开发的综合体工程，一片面对外销售，一片面持有出租，其外购工程发生的进项税，是否需要按业态划分，与持有出租的开发产品相关的进项税不能抵扣？ 答： 房地产企业开发产品，无论是持有还是出租，其发生的进项税均可抵扣只有房地产企业销项老工程选择按简易计税手段征税时，其进项税不得抵扣 房地产企业向业主赠送无产权的车位以及为业主承受物业费如何举行增值税处理？ 答： 无产权的车位，其全体权属于全体业主，开发公司向业主赠送车位是以添置房屋为前提，并非真正意义上的无偿赠送，不属于《营业税改征增值税试点实施手段》第十四条规定的视同销售行为，不征增值税。
房地产企业为促销房产，代业主承受物业费，不得冲减销售收入，而应计入销售费用房地产企业代业主承受的物业费，不得抵扣进项税 房地产企业开发酒店式公寓销售给业主后，再向业主租回用于对外经营，按不动产租赁征税还是按生活服务业-餐饮住宿服务征税？ 答： 依据《销售服务、无形资产、不动产解释》规定，经营租赁服务，是指在商定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物全体权不变更的业务活动住宿服务，是指供给住宿场所及配套服务等的活动，包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所供给的住宿服务 由此可见，不动产租赁服务和餐饮住宿服务的主要识别在于供给场所的同时是否还供给配套服务酒店式公寓经营收入，应按照住宿服务征收增值税 房屋租赁业务，预收房租已开具发票，并缴纳营业税营改增后，已缴纳的营业税如何处理？企业在4月份冲回已缴税金可以吗？ 答： 已缴纳的营业税片面不做任何处理，营改增后收取的租金缴纳增值税 集团有资金池业务，下属公司将闲置资金存放于集团公司，集团公司向下属公司按照银行存款利率计算利息并支付请问：下属公司从集团公司取得的利息收入是否缴纳增值税？ 答： 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：“存款利息不征增值税，各种占用、拆借资金取得的收入按贷款服务征收增值税。
集团内成员企业将资金存放于集团公司取得的利息，不属于存款利息，应按照独立交易原那么收取利息，并缴纳增值税 银行承租个人商业用房用于办公，个人能否开具增值税专用发票？ 答： 根据《国家税务总局关于营业税改征增值税嘱托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函[2022]145号）文件规定，自然人出租不动产向不动产所在地地税机关申请开具开具增值税专用发票，承租方可以作为进项抵扣 先收款再分期确认收入的金融服务，增值税发票何时开具？ 答： 《营业税改征增值税试点实施手段》第四十五条规定：“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 根据上述规定，从金融服务期开头，按照实际收到与合同商定应收服务费的日期孰先原那么确定纳税义务发生时间，增值税发票在纳税义务时间的当月开具。
小额贷款公司、典当行属于哪个行业？如何缴纳增值税？ 答： 小额贷款公司、典当行属于非银行金融机构在现行税法中，金融企业的增值税、企业所得税等税收政策分别适用于不同的金融企业，阅读税收文件应留神文件适用的范围 例如，《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确，金融机构同业往来免征增值税金融机构是指：（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行2）信用合作社3）证券公司4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金5）保险公司6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等这里的金融机构不含小贷公司、典当行 再如，《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失打定金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2022〕9号）规定了，片面金融企业按规定计提贷款损失打定金可以在企业所得税税前扣除该文件适用于政策性银行、商业 银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业，不包括小贷公司、典当行 又如，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2022〕377号）规定，金融企业不得采取核定征收方式。
这里的金融企业是指银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业 小额贷款公司、典当行取得的利息收入按照贷款服务征收增值税根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2022〕57号）文件，典当行销售死当物品，适用简易计税方法，按3%的征收率征收增值税 酒店添置农产品能否抵扣进项税？ 答： 《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）规定：“餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除手段，按照《财政部 国家税务总局关于在片面行业试行农产品增值税进项税额核定扣除手段的通知》（财税[2022]38号）有关规定计算抵扣进项税额 酒店按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额进项税额计算公式： 进项税额=买价×扣除率13% 还要留神，《财政部、国家税务总局关于免征片面鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2022]75号）规定，小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易手段计算缴纳增值税而自行开具或嘱托税务机关代开的普遍发票，可以作为扣。